張 偉

一、中央銀行ACS 系統(tǒng)上線運行對中央銀行會計核算影響

中央銀行ACS 系統(tǒng)（以下簡稱ACS 系統(tǒng)）是指中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，是中國現(xiàn)代支付系統(tǒng)中的重要核心組成部分。自2014 年6 月ACS 系統(tǒng)上線試運行，距今已推廣運行5 年。自正式上線運行歷經(jīng)多次系統(tǒng)優(yōu)化規(guī)范和升級換版，功能日趨完善，操作逐漸規(guī)范，在加強中央銀行會計核算管理、防范資金風險、提高核算效率、提升中央銀行支付清算服務、準確傳導貨幣政策等方面起到了積極的推進作用。

相對ACS 系統(tǒng)前身ABS 系統(tǒng)（以各分支機構為獨立核算主體的會計核算數(shù)據(jù)集中處理系統(tǒng)），ACS 系統(tǒng)上線后對中央銀行會計核算帶來了較大的改變和影響。

（一）實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)和信息資源大集中。ACS 系統(tǒng)上線運行后，作為直接參與者實現(xiàn)了一點接入支付系統(tǒng)、一點完成清算。同時，前端受理發(fā)起業(yè)務和后臺集中核算處理的分離，大大提高了中央銀行會計核算處理的精細化、集約化。人民銀行各分支機構作為業(yè)務網(wǎng)點，負責審核業(yè)務真實、合規(guī)，并完成業(yè)務的受理和發(fā)起；全國業(yè)務處理中心負責業(yè)務的集中核算和賬務處理。業(yè)務數(shù)據(jù)和信息資源的集中處理使得核算流程簡化，業(yè)務辦理時效提高，有效提升了會計核算管理的合規(guī)、高效性。

（二）對數(shù)據(jù)準確性要求進一步提高。ACS 系統(tǒng)業(yè)務數(shù)據(jù)的審核處理由全國業(yè)務處理中心統(tǒng)一集中負責，對各業(yè)務憑證數(shù)據(jù)采取切片審核技術，即對業(yè)務憑證的每一要素進行即時切片、集中并發(fā)處理、流程授權監(jiān)督、后臺實時記賬，確保會計核算數(shù)據(jù)的準確性和完整性。同時，嚴格的差錯登記管理制度使業(yè)務前端處理人員在業(yè)務發(fā)起、掃描錄入和審核環(huán)節(jié)中也嚴把審核關，確保上傳數(shù)據(jù)的準確性。

（三）作業(yè)流程再造更加簡化。與ABS 系統(tǒng)相比，ACS會計核算的流程廣泛借鑒制造業(yè)的作業(yè)流程細分理念。原ABS 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理以各行為獨立核算主體進行集中處理，模式從柜臺受理、網(wǎng)點柜處理、聯(lián)行柜處理、綜合柜處理、事后監(jiān)督到賬務核對完成會計核算。ACS 系統(tǒng)將會計核算規(guī)劃為單項作業(yè)，通過智能分配和大數(shù)據(jù)將會計核算流程分為串行作業(yè)模式和并行作業(yè)模式，使得流程再造為柜臺受理、網(wǎng)點柜處理、事后監(jiān)督到賬務核對四個環(huán)節(jié)，業(yè)務流程再造具有的比較優(yōu)勢極大縮減業(yè)務時間，提高作業(yè)效率，使得會計人員從繁瑣的操作中得以解脫。

（四）對外金融服務更加高效便捷。隨著ACS 系統(tǒng)上線運行并不斷完善，通過“零余額賬戶”功能和資金歸集業(yè)務滿足了銀行提高資金流動性管理的需求，進一步提高客戶賬戶資金清算效率。此外，ACS 系統(tǒng)綜合前置系統(tǒng)支持為商業(yè)銀行提供電子報表報送、業(yè)務電子回單、流動性查詢以及賬務核對、交存款以及其他柜臺延伸業(yè)務服務，通過業(yè)務服務創(chuàng)新，為縮減業(yè)務排隊等待時間，提供更加高效便捷的金融服務奠定了基礎。

二、中央銀行ACS 系統(tǒng)內(nèi)控制度建設現(xiàn)狀

ACS 系統(tǒng)的內(nèi)控機制建設，主要目標是為確保ACS系統(tǒng)規(guī)范、有序、高效運行，依據(jù)中央銀行會計管理制度、會計核算業(yè)務操作規(guī)定等，通過制定相關控制制度、工作流程，對ACS 系統(tǒng)運行中的風險進行防范和管控的動態(tài)管理過程。當前與ACS 系統(tǒng)配套的規(guī)范性文件僅有《中國人民銀行會計集中核算管理規(guī)定》、《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務處理辦法》等，在內(nèi)部控制制度設計頂層，對ACS 系統(tǒng)操作的實施細則、管理辦法等更加具體、指導性強、可操作性強的管理制度尚未制定印發(fā)。各分支機構在內(nèi)控執(zhí)行方面主要依據(jù)是《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)網(wǎng)點業(yè)務操作規(guī)范（征求意見稿）》和系統(tǒng)操作的培訓教程，且仍處于征求階段的《網(wǎng)點業(yè)務操作規(guī)范》并未正式印發(fā)執(zhí)行。此外，由于各區(qū)域業(yè)務、人員理解和業(yè)務環(huán)境等不同導致內(nèi)控措施缺失或失效，致使制度風險、崗位風險、操作風險、管理風險、道德風險或運行風險不同程度存在。

三、加強ACS 系統(tǒng)內(nèi)控制度建設的建議

（一）轉變思想，主動作為，修訂完善相關配套制度。認真梳理ACS 系統(tǒng)運行的各環(huán)節(jié)、各流程的關鍵點，及時總結當前系統(tǒng)運行中的風險點和防范措施，從提高系統(tǒng)管理水平、規(guī)范業(yè)務操作的角度出發(fā)建立健全業(yè)務操作風險管理機制，制定相關系統(tǒng)操作標準、系統(tǒng)管理考核辦法，編制ACS 系統(tǒng)前端核算操作指南等內(nèi)控管理制度。

（二）科學配置崗位操作人員，不斷完善系統(tǒng)功能。按照業(yè)務風險防范要求，實現(xiàn)崗位合理兼崗。加強內(nèi)部管理，要在崗位操作人員中樹立執(zhí)行意識，嚴格落實各項規(guī)章制度，切實提高制度的執(zhí)行效果。不斷完善系統(tǒng)審批功能，對業(yè)務處理中涉及到的重大會計事項審批、預留印鑒比對、重大事項登記等重點環(huán)節(jié)管理建議納入系統(tǒng)，實現(xiàn)系統(tǒng)控制，有效防范因操作人員道德風險帶來的資金風險隱患。

（三）開展形式多樣的業(yè)務培訓和應急演練。一是結合ACS 系統(tǒng)操作規(guī)范和系統(tǒng)運行實際，特別針對系統(tǒng)操作中的重點環(huán)節(jié)和流程，組織開展現(xiàn)場或遠程業(yè)務培訓。也可通過專題講座、現(xiàn)場座談、觀摩學習等形式對系統(tǒng)操作的新知識、新業(yè)務開展培訓，進一步提高會計核算人員業(yè)務處理水平。此外，要加強會計核算人員對會計核算原理、財務預算管理、資產(chǎn)負債管理等理論知識的學習，使會計核算人員在“懂操作、會操作”的同時對ACS 系統(tǒng)業(yè)務處理背后數(shù)據(jù)資源能做進一步的分析研究，全面提升會計核算人員的業(yè)務履職能力。

（四）加強ACS 系統(tǒng)業(yè)務監(jiān)督的有效性。當前，ACS系統(tǒng)應用層的業(yè)務監(jiān)督子系統(tǒng)可以實現(xiàn)對ACS 系統(tǒng)核算數(shù)據(jù)的同步監(jiān)督。系統(tǒng)自動監(jiān)督處理流程使業(yè)務人員認為人工監(jiān)督只是簡單的重復審核與憑證整理，尚未認識到系統(tǒng)業(yè)務監(jiān)督的重要性，使中央銀行會計核算業(yè)務監(jiān)督工作效能未能充分發(fā)揮。因此，要發(fā)揮事后監(jiān)督在風險管理中的作用，除了ACS 系統(tǒng)中的監(jiān)督業(yè)務處理流程，應將更多的精力放在事前預防和事中控制中，由系統(tǒng)操作后臺向前臺延伸，重點關注核算部門的制度執(zhí)行情況，把監(jiān)督重點放到對業(yè)務憑證真實性、合規(guī)性的審查上，把好資金出口關。如加強對支付往賬、掛賬資金、對賬結果的監(jiān)督，切實從事前、事中、事后各環(huán)節(jié)提高會計核算風險防范的及時性和有效性。