周 婷

高職院校開展內(nèi)部控制和管理對高職院校的經(jīng)營和管理具有重要作用，高職院校在開展內(nèi)部控制和管理過程中往往存在一定的問題。本文針對高職院校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的學(xué)生收費風(fēng)險和固定資產(chǎn)的采購及后續(xù)管理風(fēng)險以及教學(xué)業(yè)務(wù)和科研工作中存在的風(fēng)險，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

一、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的幾個重要風(fēng)險點

（一）學(xué)生收費風(fēng)險。高職院校的資金收入中一方面來自于國家教育部門的財政撥款，另外一部分更多的來自于高職學(xué)生的收費，但是在實際的收費管理工作中存在多種漏洞，很容易造成財政資金流失。學(xué)生收費業(yè)務(wù)過程中，部分高職院校往往缺少定期核定實際在校生人數(shù)和學(xué)生的學(xué)籍變動情況，對學(xué)生的繳費記錄沒有進行有效復(fù)核，也沒有對學(xué)生的收費依據(jù)和收費進行公示，沒有對收費的合理性和合法性開展內(nèi)部審核。

（二）固定資產(chǎn)的采購及后續(xù)管理風(fēng)險。1.固定資產(chǎn)采購過程中的風(fēng)險。高職院校在實際的固定資產(chǎn)采購過程中，可能會存在采購申請單信息不足或者是采購原因不具體或理由不充分等情況。一般來說，進行固定資產(chǎn)采購不僅要具有充分的采購理由，同時還需要具備科學(xué)合理的采購流程，在實際的固定資產(chǎn)采購過程中，部分高職院校往往缺乏規(guī)范合理的采購流程，導(dǎo)致在實際采購過程中缺乏去固定資產(chǎn)采購流程的科學(xué)規(guī)范管理。部分高職院校開展固定資產(chǎn)采購之后，對于固定資產(chǎn)的重復(fù)率和實際使用沒有做到科學(xué)把握，對固定資產(chǎn)的驗收和后續(xù)管理缺乏有效的組織。固定資產(chǎn)采購人員和驗收人員在實際的采購中往往由于綜合素質(zhì)或者是采購流程掌握不足等問題，導(dǎo)致整個固定資產(chǎn)采購工作存在一定問題和風(fēng)險。2.固定資產(chǎn)后續(xù)管理的風(fēng)險。固定資產(chǎn)的管理不僅需要注重對固定資產(chǎn)的使用管理，同時還要結(jié)合固定資產(chǎn)做出相應(yīng)的報廢處理。部分高職院校在進行固定資產(chǎn)管理中，往往由于缺乏相應(yīng)的技術(shù)鑒定，對固定資產(chǎn)的報廢依據(jù)和原因沒有做出具體闡述。在進行資產(chǎn)報廢過程中沒有對報廢流程做出有序處理，資產(chǎn)管理部門負責(zé)人對固定資產(chǎn)的使用情況了解不足，在進行固定資產(chǎn)報廢審批中往往存在一定的隨意性和盲目性。未結(jié)合重大固定資產(chǎn)的報廢流程做出一定的集體討論和會議研討。部分資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)和實際技術(shù)管理能力難以滿足對固定資產(chǎn)的規(guī)范管理。

（三）教學(xué)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險。高職院校在實際的內(nèi)部控制工作中，需要重點把握實際教學(xué)工作，教學(xué)對于高職院校的經(jīng)營和管理來說具有重要意義。高職院校通過開展專業(yè)技能教學(xué)來提高學(xué)生的專業(yè)技術(shù)和專業(yè)知識。高職院校開展實習(xí)活動對于促進學(xué)生綜合素質(zhì)和技能應(yīng)用能力具有重要作用。大量的實習(xí)必然產(chǎn)生大量的資金支出。教學(xué)資金的實際支出情況影響著整個高職院校的教學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)聲譽。所以在進行高職院校的教學(xué)管理中，往往存在一定的教學(xué)管理風(fēng)險，其中主要體現(xiàn)在教學(xué)計劃的制定和教學(xué)計劃執(zhí)行，教學(xué)計劃的執(zhí)行過程中還可能存在一定的問題。教學(xué)經(jīng)費的預(yù)算制定和實際的資金使用之間的差距，同時還包括有教學(xué)質(zhì)量和相應(yīng)的教學(xué)評價工作等，這些方面對高職院校開展教學(xué)管理都存在一定影響。

（四）科研工作中存在的風(fēng)險。高職院校的教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)水平的提高往往依托于高效的科研工作?？蒲泄ぷ鲗τ诟呗氃盒５慕虒W(xué)管理工作具有重要影響。在實際的高職院校的科研工作中，高職院校需要注重對科研工作經(jīng)費的管理。開展科研工作也要注重把握以下幾個方面的風(fēng)險，其中科研課題立項和申請工作中的專家評審的構(gòu)成，科研經(jīng)費的實際支出管理，科研經(jīng)費的支出和相應(yīng)的審核工作是否開展合理；科研工作成果的驗收審核制度執(zhí)行情況；科研工作實施過程中的監(jiān)督檢查情況等等。

二、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化措施

（一）加強預(yù)算控制。高職院校開展內(nèi)部控制工作需要結(jié)合具體的財務(wù)管理工作開展預(yù)算控制工作，預(yù)算控制對于規(guī)范高職院校的內(nèi)部管理工作具有重要意義。可以通過編制預(yù)算來達到控制各個部門的資金使用情況，一方面高職院校的內(nèi)部控制與實際的部門間的管理之間有緊密聯(lián)系，往往會由于部門間的管理出現(xiàn)薄弱導(dǎo)致整個部門管理工作存在相應(yīng)的問題。高職院校在實際的內(nèi)部控制工作中會由于部門領(lǐng)導(dǎo)的審批意識不嚴和審批流程不規(guī)范等原因，導(dǎo)致高職院校內(nèi)部審批工作存在一定問題，最終影響資金的實際使用效率，高職院校在開展內(nèi)部控制中需要加強預(yù)算控制，從而更好的提高整個高職院校的內(nèi)部控制效果，有效規(guī)避財務(wù)資金管理風(fēng)險。當前行政事業(yè)單位開展預(yù)算編制主要是借助兩下兩上的管理方式。學(xué)院和上級主管之間自己上報與下發(fā)之間達到有序控制。在高職院校的內(nèi)部控制中可以結(jié)合二級院系和各個職能部門的財務(wù)管理工作來達到控制效果，并通過設(shè)定預(yù)算有效控制各個職能部門的經(jīng)濟業(yè)余活動，確保高職院校的資金使用效率有所提高，有效降低高職院校財務(wù)風(fēng)險。

（二）規(guī)范管理各項業(yè)務(wù)開展執(zhí)行流程。加強對高職院校的各個業(yè)務(wù)活動的組織流程規(guī)范。高職院校的管理活動通過多樣化的基本管理工作來予以實現(xiàn)，所以在進行實際的高職院校內(nèi)部控制工作中，需要加強對高職院校的業(yè)務(wù)活動的組織管理，從實際出發(fā)，注重規(guī)范學(xué)生的收費組織管理工作，加強對收費審核，確保學(xué)籍人數(shù)和收費人數(shù)相當，同時要做好復(fù)核工作，有效規(guī)避收費工作中存在的風(fēng)險。針對固定資產(chǎn)的管理，需要注重對高職院校的固定資產(chǎn)采購和使用以及報廢流程的規(guī)范管理，從實際出發(fā)，針對各個資產(chǎn)使用部門進行盤點和審查，規(guī)范采購流程，固定資產(chǎn)采購之后要做出驗收和入庫處理，并加強實際管理。對于需要報廢的固定資產(chǎn)，要組織技術(shù)人員進行現(xiàn)場判定，超出額度的要報請上級部門做出會議研究，已經(jīng)報銷的固定資產(chǎn)要向財政部門報請銷賬。

（三）優(yōu)化制度建設(shè)。

高職院校的內(nèi)部控制需要建立健全規(guī)范的管理制度，可以從以下制度入手做出規(guī)范管理。應(yīng)不斷優(yōu)化完善《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——固定資產(chǎn)》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指南》和《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等管理制度，在實際的內(nèi)部控制過程中要有針對性的做出優(yōu)化和調(diào)整，從而確保高職院校的內(nèi)部控制工作健康有序開展。

結(jié)語

總體來說，高職院校在開展內(nèi)部控制和管理對高職院校的經(jīng)營和管理具有重要作用，為了提高高職院校內(nèi)部控制效果和質(zhì)量，針對高職院校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的學(xué)生收費風(fēng)險和固定資產(chǎn)的采購及后續(xù)管理風(fēng)險以及教學(xué)業(yè)務(wù)和科研工作中存在的風(fēng)險，積極加強預(yù)算控制，規(guī)范管理各項業(yè)務(wù)開展執(zhí)行流程，同時要優(yōu)化制度建設(shè)，不斷提高管理質(zhì)量和水平。