王建國(guó)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)考核，主要是針對(duì)審計(jì)過(guò)程、結(jié)果進(jìn)行的評(píng)估工作，期間涉及到審計(jì)流程、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)、審計(jì)結(jié)果評(píng)估相關(guān)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與企業(yè)管理有直接關(guān)系，保證審計(jì)質(zhì)量，還可以對(duì)審計(jì)流程加以完善，并且提高運(yùn)營(yíng)、考核能力，為審計(jì)工作開(kāi)展的有序性提供保證。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制依然存在一些問(wèn)題，需要明確其解決路徑，并且將其及時(shí)解決，以提高企業(yè)管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作中的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控觀念還需提升

審計(jì)人員工作期間，主要是進(jìn)行檢查糾錯(cuò)，并沒(méi)有意識(shí)到工作質(zhì)量管理的重要性。這種觀念的形成，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量造成影響。審計(jì)工作人員是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控主要實(shí)施人員，控制觀念是保證質(zhì)量最為重要的因素，不管企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有控制制度如何，若沒(méi)有審計(jì)人員負(fù)責(zé)落實(shí)，審計(jì)質(zhì)量都無(wú)法保證。與此同時(shí)，審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)參與工作的時(shí)間不長(zhǎng)，不能深入了解審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況，針對(duì)審計(jì)期間可能面臨的問(wèn)題，會(huì)因?yàn)檫^(guò)于信任審計(jì)人員而對(duì)判斷獨(dú)立性造成影響，從而對(duì)調(diào)查的深入進(jìn)行帶來(lái)限制。

2.違規(guī)處理制度需要完善

工作人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，難免會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中現(xiàn)存的違規(guī)現(xiàn)象，但是個(gè)別審計(jì)人員并沒(méi)有及時(shí)行使執(zhí)法權(quán)利，即便有關(guān)違規(guī)行為已經(jīng)給予定性，但卻未及時(shí)制止。審計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部職工，受企業(yè)環(huán)境限制，如果其面臨獨(dú)立性的約束，加上企業(yè)目前內(nèi)部審計(jì)制度不完善，必然會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成影響。

3.跟蹤審計(jì)還需深入

如今企業(yè)中的管理制度是以受托責(zé)任制為前提，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、所有者之間連接的紐帶，為所有者掌握實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況提供了行之有效的信息。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及時(shí)反映出來(lái)，使所有者在了解運(yùn)營(yíng)情況的同時(shí)，也能夠掌握其中存在的問(wèn)題。當(dāng)前，前期審計(jì)期間盡管審計(jì)工作人員已經(jīng)給出了建議，但是卻沒(méi)有做好后續(xù)追蹤，導(dǎo)致問(wèn)題得不到及時(shí)解決，影響到企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題的解決路徑

企業(yè)在解決內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題的過(guò)程中，重點(diǎn)需要對(duì)以下三個(gè)方面進(jìn)行考慮：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控環(huán)境的完善、審計(jì)委員會(huì)機(jī)制的優(yōu)化、后續(xù)跟蹤審計(jì)的落實(shí)。如此一來(lái)，可以有效提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，并且加強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控環(huán)境

第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控工作的落實(shí)，必須要有審計(jì)人員負(fù)責(zé)，并且要具備以身作則的觀念，全面提升控制意識(shí)，深入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控的各項(xiàng)工作中；第二，從企業(yè)角度分析，必須要落實(shí)追責(zé)工作，如果審計(jì)期間存在質(zhì)量問(wèn)題，則需要為其制定針對(duì)性的績(jī)效制度，對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行監(jiān)督，以此提高質(zhì)量控制水平；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門必須要加強(qiáng)宣傳，讓所有工作人員都能夠參與到內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍中，在企業(yè)內(nèi)創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控環(huán)境。

2.優(yōu)化審計(jì)委員會(huì)機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置專門針對(duì)審計(jì)工作的委員會(huì)，制定完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，不僅可以幫助審計(jì)人員明確內(nèi)部審計(jì)定位，還能夠加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理。為此，審計(jì)人員便可以從企業(yè)審計(jì)委員會(huì)機(jī)制著手，提出解決方案。其一，所設(shè)置的審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部所有成員必須要從企業(yè)管理層中獨(dú)立出來(lái)，組織其學(xué)習(xí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)學(xué)相關(guān)知識(shí)與技能，尤其是財(cái)務(wù)知識(shí)；其二，審計(jì)委員會(huì)需要定期組織會(huì)議，和內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)保持溝通，將內(nèi)部審計(jì)部門提出的問(wèn)題及時(shí)解決。

3.落實(shí)后續(xù)跟蹤審計(jì)

后續(xù)跟蹤審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控中極為重要的一項(xiàng)工作，若審計(jì)問(wèn)題后續(xù)跟進(jìn)不到位，將會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量。為此，審計(jì)人員在落實(shí)后續(xù)跟蹤審計(jì)時(shí)，建議從下面幾點(diǎn)著手：其一，被審計(jì)對(duì)象所反饋的有用信息，審計(jì)人員必須要深入分析，總結(jié)被審計(jì)單位提出的建議，并且制定解決方案，尤其是審計(jì)報(bào)告內(nèi)涉及到的問(wèn)題與意見(jiàn)；其二，若被審計(jì)對(duì)象并未對(duì)審計(jì)項(xiàng)目提出反饋意見(jiàn)，審計(jì)人員便要和被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行及時(shí)聯(lián)系，了解其想法之后，總結(jié)審計(jì)建議，明確審計(jì)的重要意義，結(jié)合現(xiàn)存問(wèn)題制定解決方案；其三，針對(duì)損失比較嚴(yán)重的審計(jì)問(wèn)題，審計(jì)工作人員需要在完成項(xiàng)目審計(jì)之后馬上實(shí)施追蹤審計(jì)，若被審計(jì)對(duì)象沒(méi)有及時(shí)糾正，應(yīng)將其結(jié)果及時(shí)反饋到上級(jí)管理層；其四，被審計(jì)對(duì)象如果已經(jīng)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題解決，但審計(jì)人員依然要對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，將評(píng)估報(bào)告提交至有關(guān)部門，并開(kāi)始制定后續(xù)跟蹤審計(jì)報(bào)告。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題的優(yōu)化策略

1.組建內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)需要有完善的組織結(jié)構(gòu)，這與內(nèi)部審計(jì)控制系統(tǒng)運(yùn)行效率的提升有直接關(guān)系。為了保證內(nèi)部審計(jì)部門相關(guān)工作的順利開(kāi)展，必須要結(jié)合企業(yè)情況構(gòu)建完善的組織體系，并且在運(yùn)行期間進(jìn)行完善。內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)當(dāng)中，必須要有明確的內(nèi)部銜接機(jī)構(gòu)定位、隸屬關(guān)系、相關(guān)部門人員配備等。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部不管是以總經(jīng)理為核心的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，還是以董事會(huì)為核心的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，其中難免存在一些問(wèn)題，無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量。為了能夠?qū)⑦@一問(wèn)題及時(shí)解決，需要將這二者進(jìn)行統(tǒng)一，站在投資人利益角度，明確其定位的同時(shí)，選擇合適的組織結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠順利開(kāi)展。

2.提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)清晰性

為了對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有序開(kāi)展提供保證，需要加強(qiáng)對(duì)控制標(biāo)準(zhǔn)制定的重視，按照相關(guān)要求完善工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，保證有關(guān)工作在執(zhí)行過(guò)程中能夠有章可循。有關(guān)部門制定工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要以《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》為依據(jù)，發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，密切結(jié)合企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，必須要包括企業(yè)所有業(yè)務(wù)以及工作流程，劃分控制節(jié)點(diǎn)。

實(shí)際應(yīng)用工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，要從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員當(dāng)初做出的判斷、專業(yè)測(cè)試進(jìn)行考慮，優(yōu)化具體內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)也要體現(xiàn)行業(yè)特征，按照所在行業(yè)所呈現(xiàn)出來(lái)的特點(diǎn)，為其制定相應(yīng)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，以此體現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)的清晰性與層次性。另外，若情況允許，可以將對(duì)比可行性條款融入其中，對(duì)相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)量化處理，明確示范數(shù)值。

3.完善審計(jì)質(zhì)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，不僅要有對(duì)應(yīng)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，還要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間不斷完善這一系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制期間，關(guān)于評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展，必須要?jiǎng)澐诸悇e，使其能夠在對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)范圍內(nèi)發(fā)揮作用。在審核內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行也要有科學(xué)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)作為規(guī)范，并且對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，各個(gè)考核項(xiàng)目制定具體的分值，如此便可以高效率的計(jì)算審計(jì)結(jié)果。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門、審計(jì)工作人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，可以在評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上計(jì)算其薪酬，將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和職務(wù)緊密聯(lián)系，體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，從而發(fā)揮審計(jì)質(zhì)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)的作用。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可以幫助管理人員了解目前企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，制定解決對(duì)策。除此之外，也能夠提前規(guī)避企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)管理水平，并且推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。