宋魁麗

一、企業(yè)在全面預算管理存在的難題

（一）認識錯位

對全面預算管理對一個企業(yè)成敗與否的重要性認知程度不夠，對“預算的全方面、全人員、全額”的認知理解較少，反而將其視為一種負擔，對其缺少積極性，消極怠慢。預算管理委員會等機構并未發(fā)揮對企業(yè)預算管理的作用，對預算應有的編制、執(zhí)行、控制和調(diào)整工作處于一種輕視、消極的狀態(tài)。為了完成月末結賬工作，對每個部門預算業(yè)務的發(fā)生、超預算的情況，大多不與生產(chǎn)、銷售、采購、研發(fā)、投資等各方面的實際情況相結合，同時脫離現(xiàn)實業(yè)務發(fā)生而進行主觀性的調(diào)整指標。

（二）預算編制耗費時間長、成本消耗大

主要有三個原因?qū)е鲁杀具^高：首先，公司的戰(zhàn)略不清晰；其次，績效方案不成熟；最后，管理信息不成熟。

在公司的戰(zhàn)略模糊不清的狀況下，會致使預算的編制不明確，無方向和目標可言，所以增加了預算的編制難度，最終一定會提高企業(yè)成本。提供一份不完善的績效方案，直接產(chǎn)生各種不同的做法，產(chǎn)生分歧，最終結果是在時間上的浪費，在資源上的耗費。當然不完善的管理信息系統(tǒng)也會增加預算編制可操作性的難度，如數(shù)據(jù)的獲得、分析、整理在手工計算方面較為繁瑣，都需要企業(yè)有一個完善的信息系統(tǒng)來為預算工作奠定堅實的基礎。

（三）缺乏激勵保障機制

企業(yè)在預算管理中存在著只注重編制的形式主義、輕視了實際執(zhí)行過程的普遍狀態(tài)，大多數(shù)企業(yè)并未建立一個健康的預算管理網(wǎng)絡和合理的管理流程，監(jiān)督制度的制定較為松散，在執(zhí)行方面具有任意性，成本控制成為形式主義，預算管理循規(guī)蹈矩，缺少靈活變動性，面對瞬息萬變的市場環(huán)境反應不靈敏，在預算調(diào)整機制方面有空缺，不具備一個完整合理的預算考核體系，沒有起到支撐公司戰(zhàn)略的良好作用，甚至與之有沖突和矛盾。預算績效追隨集體，與本身并無關聯(lián)，產(chǎn)生這種狀況的根本原因在于兩點：第一，被考核者對其應該承擔的直接責任不具備可控能力；第二，在對其有間接責任的事件，被考核者不具備影響力、無法選擇逃避。

二、企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)的創(chuàng)建

提高預算管理與ERP 系統(tǒng)的緊密關聯(lián)程度，既可以通過信息技術對數(shù)據(jù)完成快速傳輸和處理的工作，以及能夠很好的利用數(shù)據(jù)進行整理合成和分享這兩個特點，以最終達到編制和調(diào)整預算及時性、準確性的目標。另一方面，在ERP 系統(tǒng)中，做好預算與核算這兩種信息的有效合成的基礎工作，有利于在業(yè)務實施的狀態(tài)下并實現(xiàn)對其及時把控和在多方面、多層次行動態(tài)跟蹤剖析，ERP系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)價值鏈的發(fā)展進行科學管理并詳細記錄整個活動的發(fā)展過程。在服務管理的要求之下使用預算，并與ERP 系統(tǒng)結合共同作用之下，致使預算控制事件必然在業(yè)務核算的各個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生，發(fā)琿著不可或缺的作用，從而保證了很好的落實了事中控制的工作；在ERP系統(tǒng)中，在預算和核算的輔助作用下，使用預算分析方法，將所得結果及時準確的報告給各個相關環(huán)節(jié)及業(yè)績的考核系統(tǒng)，以保證事后反饋控制的實現(xiàn)。

（一）建立適應ERP 環(huán)境的全面預算組織

企業(yè)既是一個不可分離的整體，同時各職能部門之間是相對獨立、分離的，它們各自分擔著不同的工作職能，各部門從自身利益角度出發(fā)提出的想法和要求，有時會造成與其他部門的工作相矛盾，不具有兼容性，有些則可能無法進行實施。因此在結合科學合理的預算管理模式下，通過專設的預算管理機構—預算管理委員會來調(diào)節(jié)這些不可避免矛盾，能夠更好的對各部門制定的工作計劃進行合理對待，不偏不倚，不失公平，保證各部門可以積極配合，以達到利潤最大化目標的實現(xiàn)。

（二）結合ERP 的資源編制全面的預算

預算的編制是實施整個全面預算管理工作的起始環(huán)節(jié)，十分重要，一個預算在執(zhí)行方面所得結果的好壞主要在于編制質(zhì)量的高與低。全面預算體系包含利潤預算、資本性支出資金平衡預算、現(xiàn)金收支平衡預算、資產(chǎn)負債預算、現(xiàn)金流量預算等。預算編制可以實行從上到下、從下到上、上下結合的預算編制方法，來對ERP 系統(tǒng)進行查詢之前年份的數(shù)據(jù)信息，在橫向和縱向兩個層次和多方面分析其財務收支出現(xiàn)的不同情況，并且根據(jù)主要預算指標來作為引導，同時依據(jù)以前各年度預算的經(jīng)營情況對比以及加強對內(nèi)部經(jīng)營管理要求的鞏固工作。最后以真實性為原則，正確測算預算不同年度不同項目的財務收入與支出的情況，并且以此為主要依據(jù)，編制年度各項預算。

（三）利用ERP 系統(tǒng)進行全面預算管理的執(zhí)行與控制

合理成型的預算并不一定適合所有企業(yè)的經(jīng)營管理、甚至有可能導致企業(yè)經(jīng)濟效益降低，只有認真貫徹落實預算制度相關規(guī)定，才會使得業(yè)務在實際發(fā)生時和相對應的預算項目一一結合運用，最終以實現(xiàn)全面預算管理控制目標。在預算執(zhí)行過程中，第一把預算控制值按照比例分配到各個科目，發(fā)揮ERP 的控制功能，將其同相關業(yè)務部門的實際業(yè)務串聯(lián)起來，在對已規(guī)范化業(yè)務系統(tǒng)進行實際業(yè)務操作時，系統(tǒng)根據(jù)預算已設置完備的預算控制條件，自動及時檢查預算完成情況及進行有效的預算控制，在業(yè)務發(fā)生時給予正確有效提示，實現(xiàn)預算的事中控制工作，使得執(zhí)行數(shù)據(jù)可以有效歸集到各個成本中心以及利潤中心，還可以為預算分析打好堅實基礎。第二開發(fā)有關查詢報表的功能，增加業(yè)務部門和財務部門相關業(yè)務的查詢權限，無論是哪個部門發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務和相關費用支出，只要通過ERP 系統(tǒng)，財務和業(yè)務等相關人員就可以及時追蹤與其相適應的業(yè)務流程。利用系統(tǒng)實現(xiàn)對各項預算執(zhí)行狀況的動態(tài)檢測，合理有效地掌握和把控預算超標情況，保證相關資金撥付都適應預算控制目標的標準。

（四）以ERP 系統(tǒng)數(shù)據(jù)作為全面預算執(zhí)行情況的考核標準，創(chuàng)設配套的激勵機制

企業(yè)應設立一個科學完整的預算考核、評估、獎懲規(guī)定。以輸出ERP 實際預算執(zhí)行數(shù)據(jù)為基礎，作為下一次預算計量依據(jù)和考評的方法，做到預算執(zhí)行狀況與企業(yè)的工資總額直接相關聯(lián)，保證實現(xiàn)預算目標的工作可以順利完成，以及達到企業(yè)經(jīng)營目標的標準；憑借考核指標，其主要目的在于規(guī)避一種將預算的執(zhí)行只限于形式主義，促使各預算部門和相關人員提高責任感，達到企業(yè)預算目標的終極標準。

全面預算管理是一個操作過程繁瑣且內(nèi)容具有很高科學性的管理體系，在借助ERP 系統(tǒng)的主要推動下進行全面預算管理工作還存在很多難題需要進行分析討論加以整理成冊，比如利用ERP 系統(tǒng)，在哪些配套保障機制的配合下才可以實施預算管理體系的合理運行。對其實踐應用價值需要更多的實際操作與對比等，最終以實現(xiàn)冶煉企業(yè)的預算管理水平逐步提高。