周美榮

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)緊密相連，財(cái)務(wù)管理水平對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著決定性影響，新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具有重要意義。文章主要結(jié)合當(dāng)前環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要點(diǎn)展開(kāi)探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)控制

現(xiàn)代企業(yè)一直在不斷探索基于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，其初衷是有效提升自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，使得企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)具備較高的規(guī)范性和秩序性，繼而促使企業(yè)能夠絕大程度的降低自身的運(yùn)營(yíng)成本，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和可靠性，最終推動(dòng)企業(yè)達(dá)成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。另外，完善企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度可以有效應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)控制度中，應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，從而保障企業(yè)及時(shí)發(fā)掘自身的潛在風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督更加完善。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控管理相關(guān)概述

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)控主要指的就是在企業(yè)內(nèi)部所構(gòu)建的一套完整的監(jiān)管制度，在這些制度的保障以及約束之下，來(lái)對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r加以控制，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)以及實(shí)際的營(yíng)銷工作等。此外，還可以使用財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來(lái)對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)的工作進(jìn)行約束和規(guī)范，使得企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間均能夠有序地工作，這就提示：財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必不可少的，扮演著十分重要的角色。財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)的發(fā)展的影響較大，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)及發(fā)展，而且還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，最終促進(jìn)企業(yè)保持一個(gè)良好的發(fā)展勢(shì)頭。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容

從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的內(nèi)容來(lái)看，主要分為三大類。一是授權(quán)控制。所謂授權(quán)，基于財(cái)務(wù)管理具體業(yè)務(wù)來(lái)制定的職責(zé)與工作方法。對(duì)于經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，可以交由某部門(mén)執(zhí)行，否則不允許接觸此類業(yè)務(wù)。通過(guò)授權(quán)控制，來(lái)細(xì)化部門(mén)的職責(zé)與分工，也便于在問(wèn)題出現(xiàn)后第一時(shí)間找到責(zé)任人。二是分工控制。所謂分工控制，主要是結(jié)合不同工作崗位、內(nèi)容，對(duì)相關(guān)工作的處理過(guò)程進(jìn)行控制。如可以是某一人負(fù)責(zé)，也可以是某一部門(mén)團(tuán)體來(lái)負(fù)責(zé)完成。對(duì)于分工控制，在于實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的細(xì)化管理，提高針對(duì)性管控效率和精準(zhǔn)性。三是財(cái)產(chǎn)安全。財(cái)產(chǎn)是企業(yè)的基礎(chǔ)，財(cái)產(chǎn)安全是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。通過(guò)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，細(xì)化內(nèi)控內(nèi)容和注意事項(xiàng)，明確具體落實(shí)，明確相關(guān)人員職責(zé)，避免違規(guī)操作。

1.3 企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本原則

第一，全面性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作貫穿了企業(yè)發(fā)展的所有過(guò)程，包括決策、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的過(guò)程，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)起到了全覆蓋的作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程控制，避免了空白內(nèi)容的產(chǎn)生。第二，制衡性原則。強(qiáng)化設(shè)置互相影響、互相監(jiān)督的牽連機(jī)制，諸如：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面。此外，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率給予高度關(guān)注與重視。第三，適應(yīng)性原則。應(yīng)該切實(shí)同企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀，包括：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)水平以及業(yè)務(wù)范疇等方面進(jìn)行結(jié)合，并隨著企業(yè)的生產(chǎn)模式、管理方式等的變化而做出調(diào)整。綜上四個(gè)方面的原則可以看出，財(cái)務(wù)內(nèi)控屬于一項(xiàng)全面、重要、制衡以及適應(yīng)性均較強(qiáng)的系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的高效運(yùn)行具有十分重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

2 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要點(diǎn)分析

2.1 明確財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)

積極地構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，首先要做到的就是要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管控的目的及其應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的效果加以明確，這樣才能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)控制度體系進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范化地設(shè)計(jì)。具體而言，包括如下兩個(gè)方面的內(nèi)容：1）應(yīng)該注意從制度管控，來(lái)是得企業(yè)財(cái)務(wù)核算以及財(cái)務(wù)內(nèi)控等方面的工作加以規(guī)范，從而使得企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)變得更為規(guī)范化，使得企業(yè)能夠依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)。2）基于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)職能部門(mén)工作人員的職責(zé)分工加以明確，從而促使企業(yè)的各個(gè)職能管理部門(mén)的工作人員更好地協(xié)調(diào)工作，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值。

2.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度及流程

完善的管理制度是企業(yè)健康有序發(fā)展的前提，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作也是一樣，只有具備完善的管理體系，才能保證內(nèi)部控制工作的效率及質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況及相關(guān)法規(guī)的要求，編制合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作流程進(jìn)行完善更新，去除老舊的管理辦法及理念，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制跟上時(shí)代發(fā)展的要求。完善事前管理機(jī)制和事中控制機(jī)制，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具備風(fēng)險(xiǎn)時(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理流程。加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，并頒布相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的踐行程度和實(shí)施效果。

2.3 營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的氛圍

人們?cè)谝粋€(gè)環(huán)境下待久了，必然會(huì)潛移默化受到一定的影響。在危險(xiǎn)的環(huán)境中人們就能時(shí)刻的保持警惕性，提防隨時(shí)有可能到來(lái)的危險(xiǎn)；在安樂(lè)的環(huán)境中人們只會(huì)意志消沉不思進(jìn)取。企業(yè)內(nèi)部也是一樣，如果企業(yè)管理人員整日樂(lè)觀沒(méi)有一點(diǎn)憂患意識(shí)，一旦出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部作出反應(yīng)的速度必定會(huì)受到影響或者是根本就不能做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果如果想得到一定的提升，就必須要使企業(yè)內(nèi)部員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，并在平時(shí)的工作之中對(duì)于手下員工進(jìn)行內(nèi)部控制管理與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作重要性的教育，使整個(gè)企業(yè)從上到下對(duì)于內(nèi)部環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)防范工作都具有高度的重視。

2.4 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)外監(jiān)督體系，確保監(jiān)督客觀、公正

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)外監(jiān)督體系的建設(shè)，既要發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，還要延伸和拓展外部監(jiān)督，確保監(jiān)督工作的獨(dú)立與公正。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部，以內(nèi)控為主線，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，來(lái)保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性。如在內(nèi)控審計(jì)中，引入全過(guò)程控制，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行全面監(jiān)督，規(guī)避違規(guī)操作或不合法操作。在外部監(jiān)督方面，一方面引入社會(huì)具有專業(yè)化內(nèi)審能力的機(jī)構(gòu)、優(yōu)秀人才，參與到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，來(lái)提高企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。如引入具備執(zhí)業(yè)資質(zhì)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)信息進(jìn)行審計(jì)；引入內(nèi)控執(zhí)業(yè)人員認(rèn)證制度，通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)等方式來(lái)提高企業(yè)內(nèi)控人員專業(yè)水平；另一方面，從提高外部監(jiān)督獨(dú)立性上，對(duì)內(nèi)控審計(jì)部門(mén)、咨詢機(jī)構(gòu)，在企業(yè)不能同時(shí)擔(dān)任咨詢和審計(jì)服務(wù)，抵制低水平審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)行為，真正確保企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督的獨(dú)立性。

2.5 建立高效的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)

為充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作帶來(lái)的便利性，企業(yè)應(yīng)建立專門(mén)的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，利用財(cái)務(wù)信息處理平臺(tái)，保證所收集數(shù)據(jù)的完善性和正確性。此外，財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的有效管理。通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，相關(guān)人員可隨時(shí)查看企業(yè)財(cái)會(huì)信息及工作進(jìn)度，并對(duì)具體工作進(jìn)行全方位監(jiān)管。依靠財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，統(tǒng)計(jì)整合企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)情況，以便公司管理人員據(jù)此作出正確的決策。財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的創(chuàng)建和使用需要以高素質(zhì)的技術(shù)型人才為依托，因此企業(yè)應(yīng)重視相關(guān)人才的培養(yǎng)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)作為員工日常培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容，不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的技術(shù)水平，更好利用財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，增加財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作效率。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，具有長(zhǎng)期性、復(fù)雜性特點(diǎn)，企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)環(huán)境的緊迫性，重視財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作，科學(xué)部署、全面推進(jìn)，細(xì)化職責(zé)，落實(shí)分工，引入人才、技術(shù)手段，來(lái)完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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