金光穎

摘 要 財務(wù)管理制度具有相對穩(wěn)定性，它的好壞決定著企業(yè)發(fā)展程度的好壞。在國際貿(mào)易企業(yè)中，企業(yè)的財務(wù)管理尤為重要，企業(yè)一定要從自身實際出發(fā)，提出適合企業(yè)發(fā)展的、適合現(xiàn)代化發(fā)展的企業(yè)財務(wù)管理制度。企業(yè)積極按照國家稅收體制改革總體部署，把握戰(zhàn)略重點，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)集中力量解決在財務(wù)管理中出現(xiàn)的會計基礎(chǔ)工作薄弱、賬目混亂、違法違紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。在職業(yè)環(huán)境中考慮問題、解決問題，要綜合考慮職業(yè)道德、職業(yè)價值觀等各個方面，全面綜合地解決實務(wù)問題。在當(dāng)今企業(yè)中，企業(yè)的財務(wù)管理主要體現(xiàn)在資金運用上。國際貿(mào)易企業(yè)的資金運用主要反映在采購、營銷、基礎(chǔ)管理活動中，現(xiàn)金為王，企業(yè)的各項活動都要以它為中心展開。財務(wù)管理制度的制定是為企業(yè)服務(wù)的，因此，財務(wù)人員要站在綜合的角度，全面跟蹤、反映、監(jiān)督、評價企業(yè)增值服務(wù)的整個過程，取得相關(guān)原始憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與技術(shù)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)通過各種系統(tǒng)軟件或者平臺，將企業(yè)財務(wù)管理和信息技術(shù)相結(jié)合，把相對復(fù)雜的國際貿(mào)易的財務(wù)流程通過計算機系統(tǒng)來完成審批，從而使財務(wù)管理過程更加簡便、易于操作。

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 國際貿(mào)易 中小企業(yè)

一、財務(wù)管理的相關(guān)理論

財務(wù)管理控制要求國際貿(mào)易企業(yè)按照會計法規(guī)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制需要安排會計工作，明確相關(guān)人員各項職責(zé)和業(yè)務(wù)處理程序，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實完整。國際貿(mào)易企業(yè)依法成立會計部門，配備相關(guān)人員。從事會計工作的人員應(yīng)當(dāng)具備一定的職業(yè)資格證書。大中型國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部審計部門，定時對公司的財務(wù)處理流程和事項進(jìn)行合規(guī)性審核?，F(xiàn)代信息化發(fā)展的速度超過了人們的想象力，互聯(lián)網(wǎng)的功能在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)一切財務(wù)活動的出發(fā)點和歸宿。

財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀活動的基礎(chǔ)上進(jìn)行。公允的信息必須被確認(rèn)、捕獲，并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責(zé)。財務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)和外部交往的橋梁。通過制定企業(yè)財務(wù)管理制度，企業(yè)能夠向外界提供準(zhǔn)確、真實的數(shù)據(jù)信息，從而有助于企業(yè)宏觀調(diào)控的把握，吸引投資人進(jìn)行合理投資，使銀行做出信貸決策，依法向稅務(wù)機關(guān)納稅。

二、國際貿(mào)易中企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）缺乏科學(xué)的投資管理，失誤較多

報酬和風(fēng)險是直接相關(guān)的，風(fēng)險和報酬的權(quán)衡關(guān)系的確定，國際貿(mào)易中風(fēng)險更加明顯。為了保證每次業(yè)務(wù)能夠順利進(jìn)行，保證每個項目能夠?qū)崿F(xiàn)既得利潤，管理層要對投資業(yè)務(wù)逐步審批，財務(wù)人員要對已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算。這時候，財務(wù)人員將起到樞紐作用，通過會計信息來監(jiān)管有關(guān)經(jīng)濟活動。

增強銷售人員的責(zé)任心和風(fēng)險意識，以公司銷售業(yè)績?yōu)榛鶞?zhǔn)績效工資;國際貿(mào)易企業(yè)中所面臨的客戶更是多種多樣，世界各個國家?guī)缀醵寄苡龅剑@時候可以參照企業(yè)國際準(zhǔn)則進(jìn)行合理評估。國際貿(mào)易企業(yè)中銷售人員更應(yīng)該綜合考慮客戶的資信情況，保證應(yīng)收賬款的及時回收，合理保證國際貿(mào)易企業(yè)的現(xiàn)金流。穩(wěn)定流暢的現(xiàn)金流是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的生命線。

（二）缺乏資金的計劃性和預(yù)算性

第一，進(jìn)行有效預(yù)算。提高資金使用效率對提高企業(yè)經(jīng)濟效益、企業(yè)競爭力有重要意義。目前，國際貿(mào)易企業(yè)在資金的計劃性和預(yù)算性方面需要進(jìn)行探究。國際貿(mào)易中往往會涉及跨國供應(yīng)和銷售，財務(wù)人員要對供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行審核，對客戶進(jìn)行資信評級。

第二，現(xiàn)金流是企業(yè)的生存保證。如果企業(yè)沒有對現(xiàn)金流進(jìn)行良好的管理控制，其資金循環(huán)可能出現(xiàn)不正常的周轉(zhuǎn)。在國際市場上，價格波動往往不是很有規(guī)律，這就要求我們要實時觀測市場動向，在對本企業(yè)最為有利的條件下完成采購。

第三，有效地進(jìn)行資金調(diào)度。為了保證國際貿(mào)易業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，財務(wù)管理者要充分利用信用證等，保證采購款項正常支付，根據(jù)合同約定收取銷售方預(yù)先支付的貨款。這樣就能夠確保國際貿(mào)易企業(yè)能夠增加利息的收入，保證企業(yè)能夠獲取最大的收益。

（三）中小企業(yè)的財務(wù)管理制度不健全

國際貿(mào)易中，企業(yè)有信用風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，會計核算制度不夠健全。國際貿(mào)易企業(yè)會計核算制度不夠健全，多數(shù)中小企業(yè)中沒有內(nèi)部控制或不夠健全。新一輪的降費減稅政策的實施，帶給我們企業(yè)的不僅僅是管好帳、報好稅，更重要的是是我們企業(yè)更加注重減低財務(wù)成本，與時俱進(jìn)。企業(yè)如何把控風(fēng)險，將“透明人”變成“健康人”，必須掌握填報技巧，必須與財務(wù)核算緊密結(jié)合。

（四）做好會計準(zhǔn)則與稅收政策協(xié)調(diào)管理

第一，企業(yè)在對所發(fā)生的交易或者事項進(jìn)行會計處理時，不但要規(guī)范會計處理，滿足會計處理的一般原則權(quán)責(zé)發(fā)生制和會計計量屬性要求，還要盡量規(guī)避稅法現(xiàn)價風(fēng)險，回避容易引起稅務(wù)機關(guān)懷疑的風(fēng)險點，使會計處理與稅務(wù)處理相互協(xié)調(diào)與配合，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制水平和管理質(zhì)量。

第二，缺乏高級財務(wù)管理人員。高水平財務(wù)管理人員缺乏、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展結(jié)果難以實現(xiàn)，是影響中小企業(yè)財務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。隨著財會市場的急劇變化，以往單一的財務(wù)管理、籠統(tǒng)的數(shù)字指標(biāo)已經(jīng)顯得蒼白無力，“賬房先生”正逐步被“財務(wù)決策者”所取代。國際貿(mào)易企業(yè)公司結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。各種難以預(yù)料或無法控制的不確定性因素，使企業(yè)在一定時期內(nèi)所獲得的財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差。如果上述問題財務(wù)部門都不知道，那就是一個不懂業(yè)務(wù)的純粹的傳統(tǒng)財務(wù)部門，基本就是進(jìn)行財務(wù)和會計處理，很少能參與企業(yè)價值創(chuàng)造的過程。財務(wù)人員還應(yīng)具備創(chuàng)新精神，轉(zhuǎn)變觀念，提高能力，以保證企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)會計是一種工作，管路會計則體現(xiàn)著智慧。對于財務(wù)人員來說，這不是一道選擇題，而是一場前進(jìn)或后退的淘汰賽。

三、國際貿(mào)易中企業(yè)財務(wù)管理存在問題的原因分析

（一）內(nèi)部因素

1.集權(quán)式的管理，隨意性大

一般在國際貿(mào)易企業(yè)中，企業(yè)經(jīng)營者就是所有者;財務(wù)管理也是集權(quán)式管理模式。大多數(shù)所有者缺乏財務(wù)知識，在財務(wù)上基本無制度可言，甚至認(rèn)為業(yè)務(wù)部門是最重要的部門，財務(wù)部門應(yīng)該無條件地為業(yè)務(wù)人員提供支持，只有業(yè)務(wù)部門才能給企業(yè)帶來效益。財務(wù)制度也隨所有者的態(tài)度朝令夕改，形同虛設(shè)，久而久之也就沒人去遵守了。財務(wù)部門應(yīng)該利用其專業(yè)特長，發(fā)揮其專有的參與作用，而不是財務(wù)人員是公司業(yè)務(wù)最后知悉的部門。

2.財務(wù)管理重視程度不夠

現(xiàn)代企業(yè)管理理論認(rèn)為財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心。國際貿(mào)易企業(yè)成立之初，受人員、技術(shù)、資金和政策方面的制約，規(guī)模一般都較小，對財務(wù)管理的重視程度不夠。

第一，存貨管理控制不嚴(yán)，存貨積壓或短缺，導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損。在日常管理工作中，對存貨的管理比較薄弱，存貨占用資金較大，期末存貨占用資金往往是銷售收入的兩倍以上;造成資金成本高、資金停滯、周轉(zhuǎn)遲緩。在國際貿(mào)易企業(yè)中，存貨管控更加重要，其采購的貨物一般經(jīng)中國口岸進(jìn)入中國。以陸路運輸為例，從蒙古國采購原煤，由策克口岸進(jìn)入中國，運輸工具為大型貨車。從采購到運輸一系列的過程都要嚴(yán)格把控，因為經(jīng)過蒙古國的路途較長，礦主都是需要我們采用預(yù)付方式。運輸是專業(yè)的運輸公司承運，礦主交給運輸公司后（交給第一承運人）即完成交付任務(wù)，需要我們根據(jù)業(yè)務(wù)采購運輸流程進(jìn)行管控，避免損失。

第二，資金使用流程不明晰，內(nèi)部控制不嚴(yán)。有時候要求財務(wù)人員立刻就要付款給供應(yīng)商，爭分奪秒的速度，沒有完整的審批流程，只能是先按照領(lǐng)導(dǎo)的知識進(jìn)行付款，然后再補充流程。

3.會計工作基礎(chǔ)有待提高

國際貿(mào)易企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財務(wù)工作就是記賬、報稅，并沒有意識到財務(wù)工作對單位業(yè)務(wù)的影響有多大。對財務(wù)人員業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和知識的更新不太重視，致使財務(wù)人員不能很好地學(xué)習(xí)新的會計法規(guī)和政策，不能按照新的變化進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)與制度要求不相符。

第一，財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的問題。核算是會計工作的基礎(chǔ)工作，財務(wù)部門人員的素質(zhì)直接影響會計工作是否合規(guī)。有些會計人員沒有接受繼續(xù)再教育，對業(yè)務(wù)處理和新項目核算的對應(yīng)關(guān)系沒有系統(tǒng)的處理經(jīng)驗;也有一些會計人員具有一定的業(yè)務(wù)水平，但不注意學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識和新的會計法規(guī)，對一些新出臺的會計制度及核算要求不了解，以過去的模式或傳統(tǒng)的模式進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二，沒有按照內(nèi)部控制制度的規(guī)范，對取得的原始票據(jù)及賬務(wù)處理需要憑據(jù)審核不嚴(yán)。

第三，填制會計記賬憑證不及時，隨意性較大。

第四，財務(wù)系統(tǒng)普及的情況下，過度依賴電腦，這主要體現(xiàn)在報表上。在手工編制報表的條件下，大部分會計對報表之間的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行仔細(xì)的核對，但在利用財務(wù)系統(tǒng)條件下，有的會計疏于這項基礎(chǔ)工作，認(rèn)為報表公式設(shè)好之后，財務(wù)報表只要運算出來就不用核對了;財務(wù)報表之間的對應(yīng)關(guān)系以電腦運算為準(zhǔn)，而不進(jìn)行賬賬核對。

（二）外部因素

國際競爭激烈，國際貿(mào)易市場形勢錯綜復(fù)雜。以原煤貿(mào)易為例，開采礦山項目的進(jìn)展很大程度上要看原煤市場是否回暖，企業(yè)是否有利可圖，畢竟其人工等開礦成本較低。不過他們也走了中國開礦過程中的老路，對于環(huán)保沒有太重視，并且過度開采。為了擺脫對中國市場的依賴，其很有可能開始對新資源的開發(fā)。歐美國家則是對原礦的依賴越來越少，一方面，其回收技術(shù)比較發(fā)達(dá);另一方面，如果中國礦產(chǎn)品價格上漲，就有可能刺激其開采自己國家的礦。一些用量大的下游應(yīng)用企業(yè)多數(shù)都已經(jīng)有了固定并且穩(wěn)定的原材料供應(yīng)商，新市場開拓不易。而我國未來的發(fā)展還是要緊跟黨的十九大步伐，開發(fā)“一帶一路”的市場，推測未來“一帶一路”的沿線國家發(fā)展空間較大。與世界接軌的資金是創(chuàng)造的動力，國際貿(mào)易企業(yè)要想與世界接軌，應(yīng)當(dāng)注重“走出去”“引進(jìn)來”原則。

四、國際貿(mào)易中小企業(yè)財務(wù)管理的改善建議

國際貿(mào)易企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，合理設(shè)置財務(wù)部門，職責(zé)明確到個人，配備有勝任能力的人員。結(jié)合當(dāng)前企業(yè)在國際貿(mào)易中的形勢，形成職責(zé)分明、相互監(jiān)督、相互制約的局面，明確崗位及人員工作流程。利用現(xiàn)有的技術(shù)，金稅三期系統(tǒng)全面上線、國地稅合并完成，全國數(shù)據(jù)信息大集中、信息共享，開啟了稅收征管的大數(shù)據(jù)時代，為企業(yè)財務(wù)管理插上了信息化的翅膀。國際管理企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)新時代管理模式的務(wù)實機制，把控自身風(fēng)險，這是我們每一位財務(wù)工作者面臨的當(dāng)務(wù)之急。

在國際貿(mào)易企業(yè)中有大部分是發(fā)生在境外的費用，財務(wù)人員需要憑證的時候不是特別及時，經(jīng)常是很長時間才能審核原始憑證，對費用憑證的要求就更應(yīng)該嚴(yán)格一些。因為境外工作人員都會有些獨立處理問題的權(quán)限，對于這些費用，就要求財務(wù)人員根據(jù)合理性進(jìn)行審核，對于金額大的項目支出強調(diào)是否在預(yù)算范圍之內(nèi)。

從事國際貿(mào)易對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，財務(wù)人員一般獲得單據(jù)的時間是不及時的;在國際貿(mào)易發(fā)生地采購、運輸、報關(guān)的單據(jù)，財務(wù)都是最后一道環(huán)節(jié)，真正體現(xiàn)了財務(wù)工作是對過去事項的確認(rèn)和計量。這個問題一直困擾著國際貿(mào)易的財務(wù)人員。在現(xiàn)實情況下，為了能夠及時獲得核算憑證和原始憑證，可能需要在有關(guān)交易或者事項的信息全部獲得之前就進(jìn)行會計處理。這樣雖然滿足了會計信息的及時性要求，但可能影響可靠性。反之，如果國際貿(mào)易企業(yè)待到交易或者事項的全部原始憑證獲得之后再進(jìn)行賬務(wù)處理，等國內(nèi)外的所有單據(jù)都齊全后進(jìn)行會計處理，可能影響及時性，對投資者等財務(wù)報告使用者決策的有用性將降低。財務(wù)人員要在及時性和可靠性之間作相應(yīng)權(quán)衡，以公司管理人員對財務(wù)報告使用者為標(biāo)準(zhǔn)。

從事國際貿(mào)易的財務(wù)人員需要從國內(nèi)的離岸賬戶匯到境外，需要通過中轉(zhuǎn)行完成匯款，一般情況下中轉(zhuǎn)行的費用不低，但這部分手續(xù)費的單據(jù)一般無法取得;根據(jù)業(yè)務(wù)量的增加，匯款金額的增大，手續(xù)費也是很高;這些手續(xù)費的單據(jù)又無法取得，就需要財務(wù)人員在每次匯款和供應(yīng)商收到款項時核對金額，供應(yīng)商按照實際收到的金額入賬，我們則需要抵減匯款金額和實際收到款項之間的手續(xù)費。

從事國際貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)該知道，經(jīng)常發(fā)生在境外的費用獲得的發(fā)票是形式發(fā)票，不會有進(jìn)項稅額發(fā)生，發(fā)票的形式和內(nèi)容與我們國內(nèi)獲得的發(fā)票部同。這要求我們針對發(fā)生的費用項目進(jìn)行跟蹤和查驗，清晰明白費用發(fā)生事項，以備在稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行檢查時清晰解釋;并且準(zhǔn)備好原始憑證，獲得相應(yīng)的審核批復(fù)后進(jìn)行報銷。

（作者單位為中商華聯(lián)科貿(mào)有限公司）

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