檀泰鵬

摘 要 民營(yíng)科技型中小企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為我國(guó)市場(chǎng)主體的重要組成部分，但是我國(guó)民營(yíng)科技型中小企業(yè)的管理水平普遍較低，特別是在資金管理層面存在諸多無(wú)效率的收支行為，企業(yè)資金使用效率得不到充分發(fā)揮。資金管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，加強(qiáng)資金管理成為民營(yíng)科技型中小企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。民營(yíng)科技型中小企業(yè)的成長(zhǎng)歷程有其獨(dú)特性，在管理機(jī)構(gòu)、管理傾向、管理流程、管理工具等方面，受企業(yè)原生思想的影響較大，所以這類企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，從本企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)，企業(yè)的控制者要做到充分授權(quán)和放權(quán)，制定切實(shí)可行的資金管理制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，完善與資金預(yù)算相關(guān)的管理機(jī)制，做好資金使用規(guī)劃與計(jì)劃，充分發(fā)揮企業(yè)資金的使用效能，這樣才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得可持續(xù)發(fā)展。本文針對(duì)上述民營(yíng)科技型中小企業(yè)進(jìn)行資金管理的現(xiàn)實(shí)情況和重要意義，重點(diǎn)分析企業(yè)在資金管理方面可能存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出一些改進(jìn)建議與對(duì)策，希望能夠在資金管理方面對(duì)成長(zhǎng)中的民營(yíng)科技型中小企業(yè)有所幫助。

關(guān)鍵詞 民營(yíng)科技型中小企業(yè) 資金管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、資金管理對(duì)民營(yíng)科技型中小企業(yè)發(fā)展的重要性

（一）資金管理有助于規(guī)范企業(yè)收支行為，防范風(fēng)險(xiǎn)

隨著“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”號(hào)角的吹響，一批民營(yíng)科技型中小企業(yè)應(yīng)聲而起并發(fā)展迅速，由于其業(yè)務(wù)拓展的速度遠(yuǎn)快于其制度建設(shè)速度，各種管理上的弊端逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。資金作為企業(yè)的營(yíng)養(yǎng)劑、興奮劑，有著特殊的作用，對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理、行為管理就顯得尤為重要。

（二）資金管理有助于改善企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況，提升資金使用效率

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)資金的流轉(zhuǎn)，設(shè)置良好的資金管理機(jī)制，對(duì)資金的使用進(jìn)行科學(xué)的籌劃，能夠使管理者在經(jīng)營(yíng)決策、投融分析中獲得更加客觀翔實(shí)的信息，幫助決策者作出更加適合當(dāng)前經(jīng)營(yíng)環(huán)境的判斷。這樣不僅能使企業(yè)的資金使用效率得到提升，還使企業(yè)的整體營(yíng)運(yùn)狀況得到根本改善。

二、民營(yíng)科技型中小企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

（一）“老板一支筆”形成對(duì)資金審批事項(xiàng)的絕對(duì)控制

民營(yíng)科技型中小企業(yè)的老板大多都是白手起家，老板的角色既是投資人又是經(jīng)營(yíng)管理者，個(gè)人集權(quán)的現(xiàn)象在多數(shù)企業(yè)普遍存在。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的大小事務(wù)，老板都要全面參與、親自決策，特別是在關(guān)乎企業(yè)生存與發(fā)展的資金層面，關(guān)注度更高。在企業(yè)成立的初期，可以使用這種方式幫助創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)有效控制資金的收入與支出，但是當(dāng)企業(yè)步入成長(zhǎng)發(fā)展階段，管理者過(guò)度控制就很容易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率低下的現(xiàn)象。例如固定金額的經(jīng)常性必要支出、金額相對(duì)較小的采購(gòu)款項(xiàng)支出、一般性的市場(chǎng)拓展費(fèi)用支出、普通員工與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的日常費(fèi)用報(bào)銷支出等等，這些資金流在民營(yíng)科技型中小企業(yè)的資金收支事項(xiàng)中占比很大，但是其形成的資金流動(dòng)總額相對(duì)較小，且其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中是經(jīng)常性發(fā)生的，如果企業(yè)管理者需要耗費(fèi)大量精力去處理這些事項(xiàng)，那么企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率勢(shì)必會(huì)受到影響，并且很可能給企業(yè)員工造成審批障礙。

（二）管理層忽略或弱化對(duì)于資金收入的管理

民營(yíng)科技型中小企業(yè)一般是從小微企業(yè)慢慢發(fā)展起來(lái)的，它們或多或少都經(jīng)歷過(guò)資金的寒冬，長(zhǎng)時(shí)間對(duì)資金流出的關(guān)注使部分企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)資金支出非常敏感，同時(shí)對(duì)企業(yè)資金流入層面的態(tài)度就相對(duì)淡化了許多，通常會(huì)在企業(yè)資金狀況受到威脅，馬上要入不敷出的時(shí)刻才把視線轉(zhuǎn)移到收款上來(lái)。這種情況很大程度上是由于管理層或者管理者自身缺乏現(xiàn)代的資金管理理念，對(duì)資金管理不規(guī)范、不全面、不科學(xué)。例如，企業(yè)提供一項(xiàng)信息技術(shù)服務(wù)，形成一筆應(yīng)收款，相關(guān)責(zé)任人員怠于清收、企業(yè)管理者忽略監(jiān)管復(fù)盤，直接導(dǎo)致這筆應(yīng)收款錯(cuò)過(guò)最佳收款時(shí)期，客戶拖延付款，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)受到影響;還有一些企業(yè)管理者雖然看似極為重視對(duì)資金流入的管理，但是在實(shí)施層面過(guò)于形式化，如在開(kāi)應(yīng)收會(huì)議的時(shí)候，只對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)作出“能收回”或者“不能收回”的邏輯性判斷，未對(duì)“預(yù)計(jì)何時(shí)收回”“什么時(shí)點(diǎn)反饋”等具體的執(zhí)行情況作出決策，這種會(huì)議結(jié)果是不充分、不科學(xué)的，無(wú)法滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的真正需求。

（三）沒(méi)有資金預(yù)算或者資金預(yù)算形同虛設(shè)

預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理中極其重要的管理工具，資金預(yù)算匯集了企業(yè)的銷售計(jì)劃、采購(gòu)支出、生產(chǎn)投入、人工成本、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用等企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面信息，在管理會(huì)計(jì)的實(shí)踐中發(fā)揮著積極作用。但是，部分民營(yíng)科技型中小企業(yè)的管理者存在編制過(guò)程復(fù)雜、投入精力多、達(dá)不到預(yù)期效果等較為片面的顧慮，同時(shí)，系統(tǒng)的預(yù)算編制有可能會(huì)觸碰當(dāng)事人的利益邊界，打破傳統(tǒng)的固有思維，動(dòng)了他人的奶酪，因此管理者層面很有可能對(duì)資金預(yù)算失去信心，員工層面又對(duì)預(yù)算的編制執(zhí)行出現(xiàn)抑制、敷衍的情緒，最終導(dǎo)致資金預(yù)算工作無(wú)法順利展開(kāi)，或者參與預(yù)算編制的人員為了完成工作而工作，脫離實(shí)際。形同虛設(shè)的資金預(yù)算對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理不僅起不到支持作用，而且很有可能造成誤判，貽誤時(shí)機(jī)。例如，企業(yè)有一個(gè)銷售項(xiàng)目的預(yù)算，由于負(fù)責(zé)銷售的人員與負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員沒(méi)有進(jìn)行充分的溝通協(xié)調(diào)，在編制預(yù)算時(shí)對(duì)相關(guān)的資金收付時(shí)間做出了比較樂(lè)觀的填列，但是實(shí)際執(zhí)行時(shí)采購(gòu)付款的時(shí)間要求明顯提前于銷售收款的時(shí)間，導(dǎo)致企業(yè)資金使用以及合同的順利履行均面臨風(fēng)險(xiǎn)。

（四）前臺(tái)業(yè)務(wù)和后臺(tái)財(cái)務(wù)脫節(jié)，存在明顯的滯后性

當(dāng)前，大家都在講“業(yè)財(cái)融合”，但實(shí)現(xiàn)真正意義上的業(yè)財(cái)融合還有很長(zhǎng)的路要走，它涉及企業(yè)架構(gòu)設(shè)計(jì)、人員職能設(shè)置、企業(yè)信息化水平、溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制以及流程的建設(shè)與完善等方面的問(wèn)題。這些在大型國(guó)企、上市公司實(shí)施起來(lái)也比較復(fù)雜的事項(xiàng)，在民營(yíng)科技型中小企業(yè)中實(shí)施將更加艱難，但會(huì)計(jì)要向管理轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)要向業(yè)務(wù)傾斜的趨勢(shì)不會(huì)改變。以往民營(yíng)科技型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員多數(shù)情況下做的都是事后清算工作，由于對(duì)業(yè)務(wù)了解得不夠具體，清算記錄不符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的情況屢見(jiàn)不鮮，更不要去講事前給出決策輔助信息，事中對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤支持等對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)更有意義的事項(xiàng)。業(yè)務(wù)的開(kāi)展缺少必要的事前資金計(jì)劃，很多時(shí)候是前期大把花錢，后期無(wú)錢可花，嚴(yán)重的還可能造成資金鏈斷裂;同時(shí)也存在另一種極端，前期謹(jǐn)小慎微，嚴(yán)控支出，后期因?yàn)樵摰轿坏馁Y金沒(méi)有及時(shí)到位影響項(xiàng)目進(jìn)度，造成更加嚴(yán)重的后果。資金短缺是一種風(fēng)險(xiǎn)，資金呆滯是一種資源浪費(fèi)，從資金管理的角度來(lái)看，無(wú)論哪種情況發(fā)生，都將影響企業(yè)的資金使用效率，給企業(yè)帶來(lái)資金風(fēng)險(xiǎn)。所以，將資金流與業(yè)務(wù)流緊密聯(lián)系，從事前籌劃到事中控制，讓財(cái)務(wù)管理特別是資金管理前置到業(yè)務(wù)上，是民營(yíng)科技型中小企業(yè)亟待改善和解決的問(wèn)題。

（五）對(duì)研發(fā)支出缺少合理的資金流預(yù)判

科技型企業(yè)都存在一些研發(fā)項(xiàng)目，為了占據(jù)前沿的技術(shù)陣營(yíng)，民營(yíng)科技型中小企業(yè)也會(huì)不斷加大對(duì)研發(fā)支出的投入，但是，對(duì)研發(fā)投入產(chǎn)出效益的分析以及對(duì)與之息息相關(guān)的資金投入和收益獲取的預(yù)測(cè)和判斷并不完善。研發(fā)項(xiàng)目有其風(fēng)險(xiǎn)性，有可能成功也有可能失敗，過(guò)于樂(lè)觀或過(guò)于悲觀的決斷都是不可取的。一些企業(yè)會(huì)基于“大勢(shì)所趨”的樂(lè)觀態(tài)度預(yù)計(jì)未來(lái)可能產(chǎn)生的收益，雖然在研發(fā)項(xiàng)目前企業(yè)會(huì)做一些市場(chǎng)調(diào)研、技術(shù)論證，但是從資金管理的角度來(lái)看，對(duì)“未來(lái)的收益”何時(shí)能夠收回、需要分幾年收回、受益期為多長(zhǎng)時(shí)間等問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行全面的討論和預(yù)測(cè)。并且，對(duì)于研發(fā)支出的投入是否設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線、各個(gè)階段研發(fā)成果的可變現(xiàn)情況有沒(méi)有預(yù)估、企業(yè)自身能夠承受的最大限度損失是否設(shè)置等問(wèn)題，都是民營(yíng)科技型中小企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目支出資金管理方面的漏洞。

三、民營(yíng)科技型中小企業(yè)完善資金管理的對(duì)策建議

（一）重視授權(quán)與放權(quán)，重視管理流程優(yōu)化

管理層特別是老板，需要正視資金管理的重要性，建立符合業(yè)務(wù)實(shí)際需要的效率型審批機(jī)制。民營(yíng)科技型中小企業(yè)的老板不僅管理公司的日常經(jīng)營(yíng)，還在引領(lǐng)公司企業(yè)文化的走向。這些企業(yè)的老板往往是具備人格魅力的，并且其思想也深深地影響著其追隨者的思想。從最高管理者開(kāi)始，正確認(rèn)識(shí)到資金管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性，企業(yè)的中高層管理人員自然會(huì)更加重視企業(yè)資金管理的落地，中高層管理人員的行為在日常工作中就會(huì)影響基層員工的工作行為，從而使資金管理的理念貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。

達(dá)到思想上的統(tǒng)一只是管理實(shí)踐的開(kāi)始，要想完善民營(yíng)科技型中小企業(yè)的資金管理，還需要設(shè)計(jì)創(chuàng)建一套符合企業(yè)自身業(yè)務(wù)需要的資金管理流程體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及資金往來(lái)的事項(xiàng)進(jìn)行審核、審批和決策。在建立企業(yè)資金管理機(jī)制時(shí)，要重點(diǎn)把握“符合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)”，不能照搬照抄，只有貼合實(shí)際，才能達(dá)到改善運(yùn)營(yíng)效果和提升效率的目的。企業(yè)需要總結(jié)、分析過(guò)往資金業(yè)務(wù)中出現(xiàn)或者未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如票據(jù)合規(guī)、信用政策、資金額度、審批權(quán)限、流轉(zhuǎn)周期、銀行授信等方面，集思廣益，形成一套企業(yè)真正需要的科學(xué)的流程體系。

（二）重視應(yīng)收賬款的科學(xué)管理

合同是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可辨別的獨(dú)立單元，銷售合同、采購(gòu)合同、租賃合同等一系列合同推動(dòng)著企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況如何或者具體到資金收支情況如何，有沒(méi)有賺到錢，都是從這些合同的執(zhí)行情況上反映出來(lái)的。所以，加強(qiáng)對(duì)合同執(zhí)行的科學(xué)管理，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)合同應(yīng)收款項(xiàng)的科學(xué)管理，提升資金周轉(zhuǎn)效率對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是必要且重要的。企業(yè)需要關(guān)注貨物的流轉(zhuǎn)狀態(tài)和服務(wù)的提供情況，因?yàn)檫@些都將最終反映在資金的收付情況中。

前面已經(jīng)提到應(yīng)收款的重要性，所以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收款的管理勢(shì)在必行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置分層的信用政策，對(duì)重點(diǎn)客戶進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。企業(yè)同時(shí)需要設(shè)置專人對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)合同、收款事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤清收，減少企業(yè)的壞賬損失，降低呆賬風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加速企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)。企業(yè)需要充分利用大數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)資金往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，嚴(yán)把賬齡控制端口，及時(shí)向管理者和責(zé)任人員反饋異常信息，縮短催收周期，加大應(yīng)收款的管理力度，減少因應(yīng)收款形成的資金占用成本。

應(yīng)收款的管理應(yīng)該與合同執(zhí)行的管理有效結(jié)合起來(lái)，在合同的履約過(guò)程中積極主動(dòng)保存相關(guān)證據(jù)，使合同履行在各個(gè)節(jié)點(diǎn)有據(jù)可查，防范可能出現(xiàn)的應(yīng)收款因資料不全、證據(jù)不足無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，完整的證據(jù)鏈條也有助于加快應(yīng)收款項(xiàng)的收回，改善企業(yè)資金狀況。

（三）重視預(yù)算管理

企業(yè)需要建立與企業(yè)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合的資金預(yù)算，并且切實(shí)可靠地執(zhí)行。資金管理需要強(qiáng)調(diào)前瞻性、計(jì)劃性、合理性，使用預(yù)算工具對(duì)資金進(jìn)行有效管理會(huì)達(dá)到提升資金周轉(zhuǎn)效率的效果。制定資金預(yù)算需要從企業(yè)自身的業(yè)務(wù)出發(fā)，充分考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面。企業(yè)形成的資金預(yù)算應(yīng)該做到重點(diǎn)突出、兼顧全局、簡(jiǎn)單明了、切實(shí)可行。

民營(yíng)科技型中小企業(yè)在建立資金預(yù)算的初期會(huì)投入一定的人力成本和管理成本，但隨著企業(yè)預(yù)算模型的完善，預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用逐漸顯現(xiàn)后，上述成本投入會(huì)出現(xiàn)遞減趨勢(shì)，而預(yù)算的效用將會(huì)被進(jìn)一步擴(kuò)大。需要說(shuō)明的是，民營(yíng)科技型中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并不是一成不變的，企業(yè)制定的資金預(yù)算需要隨著業(yè)務(wù)的變化而變化，只有與業(yè)務(wù)緊密貼合的預(yù)算才會(huì)被使用者接受，才會(huì)被使用者可靠地執(zhí)行，才會(huì)達(dá)到企業(yè)資金管理的目的，從而規(guī)范資金使用，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用效率。

企業(yè)需要定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析對(duì)比，及時(shí)找出產(chǎn)生差異的根源，針對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行整改，涉及預(yù)算編制方法產(chǎn)生重大影響的，需要及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修訂，對(duì)預(yù)算流程進(jìn)行改善。企業(yè)的管理者需要起到領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，率先支持和執(zhí)行預(yù)算管理，不流于形式，不回避風(fēng)險(xiǎn)，使資金預(yù)算展示出其應(yīng)有的魅力，發(fā)揮其長(zhǎng)足的作用。

（四）重視業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)的潛在貢獻(xiàn)

企業(yè)需要打破業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的隔斷，使財(cái)務(wù)從統(tǒng)計(jì)、核算、匯總的事后控制過(guò)渡到事前的預(yù)測(cè)、研判和決策支持上。業(yè)財(cái)融合背景下的資金管理將發(fā)揮更大的作用。資金從業(yè)務(wù)中來(lái)，資金也從業(yè)務(wù)中去。資金管理繞不開(kāi)業(yè)務(wù)管理，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間的壁壘終將消失，取而代之的將是信息傳遞的紐帶。在現(xiàn)代管理理念的驅(qū)使下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要走出安全門，深入業(yè)務(wù)一線主動(dòng)了解公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，收集相關(guān)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，從財(cái)務(wù)的視角客觀分析判斷企業(yè)資金的使用情況，為企業(yè)的管理者提供更加詳實(shí)的財(cái)務(wù)資料，為企業(yè)的決策活動(dòng)提供更加實(shí)用的數(shù)據(jù)支撐。企業(yè)的業(yè)務(wù)人員也需要拋開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)人員的偏見(jiàn)，將對(duì)資金管理的迫切需求積極反饋在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，使財(cái)務(wù)人員可以有的放矢地開(kāi)展工作。企業(yè)的業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員需要真誠(chéng)地溝通與交流，企業(yè)的管理者也需要在更高的層面給予必要的支持與協(xié)調(diào)，使資金管理在事前預(yù)測(cè)、事中控制中得到落實(shí)，使資金管理在決策支持中發(fā)揮作用、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的持續(xù)教育

企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，使其適應(yīng)核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的需要。對(duì)資金使用的規(guī)劃與處置需要管理思維的支持，需要以業(yè)務(wù)進(jìn)行驅(qū)動(dòng)。企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)人員，特別是直接從事資金管理的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)方面和管理方面的培訓(xùn)，使其能夠在工作中轉(zhuǎn)變思路、開(kāi)闊視野，更好地對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行融會(huì)貫通，使資金管理提質(zhì)增效。

四、結(jié)語(yǔ)

民營(yíng)科技型中小企業(yè)需要努力發(fā)掘資金管理的突破口，在任何時(shí)候，資金都決定著企業(yè)未來(lái)的走向，資金的匱乏將會(huì)使任何美好的愿景都遙不可及。找到這個(gè)突破口，民營(yíng)科技型中小企業(yè)應(yīng)直面問(wèn)題，科學(xué)籌劃，建立適合自己的管理體系，發(fā)揮資金的最大效用，使企業(yè)能夠持續(xù)地發(fā)展壯大。

（作者單位為華際信息系統(tǒng)有限公司）

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