王正鵬

【摘 要】本文闡述了在完善審計(jì)制度背景下，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展過程中面臨的主要問題，從審計(jì)全覆蓋難度大、審計(jì)力量不足、政府投資審計(jì)內(nèi)容偏窄、工作和學(xué)習(xí)矛盾突出、審計(jì)信息化技術(shù)滯后等五個(gè)方面進(jìn)行了論述，并科學(xué)合理地提出了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展的對(duì)策與建議。

【關(guān)鍵詞】縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)；發(fā)展過程；問題；對(duì)策建議

為保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用，2015年12月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》等相關(guān)配套文件，就完善審計(jì)制度有關(guān)重大問題提出了框架意見和相關(guān)具體實(shí)施意見。當(dāng)前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在發(fā)展過程中對(duì)照意見精神，還面臨著一些新情況、新問題，需要進(jìn)一步創(chuàng)新發(fā)展，科學(xué)合理的提出解決問題的對(duì)策與建議，為審計(jì)事業(yè)發(fā)展服務(wù)。

一、市縣審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展過程中面臨的主要問題

（一）審計(jì)全覆蓋難度大，審計(jì)質(zhì)量難保證

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》提出，對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋?！蛾P(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》提出，對(duì)重點(diǎn)部門、單位要每年審計(jì)，其他審計(jì)對(duì)象1個(gè)周期內(nèi)至少審計(jì)1次，對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、部門、單位以及關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)1次，對(duì)重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重大突發(fā)事件開展跟蹤審計(jì)，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，對(duì)問題多、反映大的單位及領(lǐng)導(dǎo)干部要加大審計(jì)頻次，實(shí)現(xiàn)有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。

1.從審計(jì)的時(shí)效性來講，審計(jì)周期一般不超過三年，超過三年就降低了審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效。從審計(jì)對(duì)象來看，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)所轄審計(jì)對(duì)象且獨(dú)立核算的機(jī)構(gòu)大約在二百個(gè)左右，審計(jì)任務(wù)相當(dāng)繁重。就縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)而言，在三年之內(nèi)要對(duì)所轄審計(jì)對(duì)象審計(jì)一遍，在現(xiàn)階段面臨較大的困難。

2.當(dāng)?shù)攸h委、政府及有關(guān)部門交辦的臨時(shí)性任務(wù)日益增多，由于任務(wù)重、時(shí)間緊，審計(jì)人員忙于完成審計(jì)任務(wù)，疲于奔命，審計(jì)人員長(zhǎng)期處于超負(fù)荷的工作狀態(tài)，有重?cái)?shù)量、輕質(zhì)量的傾向，審計(jì)不夠深入，審計(jì)目標(biāo)未完全落實(shí)，揭示一般性、表層性的問題較多，而揭示深層次問題較少，直接影響了審計(jì)成果的運(yùn)用，審計(jì)質(zhì)量難以保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患加大，形成了一個(gè)惡性循環(huán)的矛盾，直接影響審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）審計(jì)力量不足，結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前，縣級(jí)審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)很不匹配，審計(jì)人員總量不足，結(jié)構(gòu)不合理，嚴(yán)重困擾著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

1.隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，政府投資的不斷加大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不斷提升，審計(jì)項(xiàng)目日益增多，審計(jì)工作量不斷加大，“人少事多”的矛盾問題突出?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一線審計(jì)人員一般不到60%人，而審計(jì)任務(wù)卻日益繁重，每年大體完成審計(jì)項(xiàng)目二百個(gè)左右，還需要配合相關(guān)部門完成巡視工作、小金庫(kù)清理、村級(jí)組織審計(jì)、清產(chǎn)核資等多個(gè)臨時(shí)性工作任務(wù)，每年還需要抽調(diào)多人參加省廳、市局組織的重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)。同時(shí)，還要配合完成縣委、縣政府安排的招商引資、駐村聯(lián)戶、文明城市創(chuàng)建等中心工作，審計(jì)人員身兼多職，面對(duì)日益繁重的審計(jì)任務(wù)顯得力不從心。

2.隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，以及審計(jì)轉(zhuǎn)型的需要，僅僅精通一門專業(yè)已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和時(shí)代發(fā)展，新形勢(shì)發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出新的更高的要求，要求審計(jì)人員要做一個(gè)“全能型、復(fù)合型”審計(jì)人才。但縱觀各縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍情況發(fā)現(xiàn)，大部分審計(jì)人員只是偏重財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。既懂財(cái)務(wù)審計(jì)，再掌握金融、基建、法律等現(xiàn)代審計(jì)所需要專業(yè)知識(shí)，又有良好的口頭與文字表達(dá)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用和外語運(yùn)用的審計(jì)人員，簡(jiǎn)直是鳳毛麟角，但從審計(jì)實(shí)際來看，審計(jì)又的確十分需要這種人員，雖然大部分審計(jì)人員基本能完成審計(jì)工作，對(duì)其中較高層次如績(jī)效審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等含金量較高的審計(jì)項(xiàng)目，則由于知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一而不能完全開展。知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、人才資源配置欠缺等因素，影響了審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量。

（三）政府投資審計(jì)內(nèi)容偏窄，側(cè)重工程造價(jià)結(jié)算

當(dāng)前，各級(jí)政府對(duì)投資審計(jì)都非常重視，要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資審計(jì)全覆蓋。由于審計(jì)任務(wù)重，機(jī)關(guān)自身力量有限，大多數(shù)縣市審計(jì)機(jī)關(guān)都聘請(qǐng)或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)從事以工程造價(jià)為主要內(nèi)容的投資審計(jì)工作。投資審計(jì)涉及建設(shè)施工方最直接的經(jīng)濟(jì)利益，審計(jì)事項(xiàng)相當(dāng)敏感；其審計(jì)過程比較復(fù)雜，而審計(jì)結(jié)果又比較籠統(tǒng)，質(zhì)量控制難度較大；社會(huì)中介人員參與審計(jì)的項(xiàng)目較多，監(jiān)管力量相對(duì)不足。這些問題的存在，致使目前政府投資審計(jì)潛伏一定的風(fēng)險(xiǎn)和隱患?，F(xiàn)行的政府投資審計(jì)事實(shí)上在幫助建設(shè)單位辦理工程造價(jià)結(jié)算，監(jiān)督相對(duì)缺失，必須加以規(guī)范。

（四）工作和學(xué)習(xí)矛盾突出，影響審計(jì)業(yè)務(wù)水平提升

長(zhǎng)期以來，基層審計(jì)人員忙于完成審計(jì)任務(wù)，疲于奔命的現(xiàn)象非常突出，無法從根本上保證學(xué)習(xí)的時(shí)間和精力。況且，由于任務(wù)重、時(shí)間緊，審計(jì)人員經(jīng)常外出審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)人事教育部門也難以很好地協(xié)調(diào)好工作和培訓(xùn)的關(guān)系，工作和學(xué)習(xí)矛盾的怪圈始終未被有效打破，在一定程度上影響了審計(jì)業(yè)務(wù)水平的提高。

（五）審計(jì)信息化技術(shù)滯后，資源共享不力

縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)由于底子薄、基礎(chǔ)差，尚未真正做到實(shí)施審計(jì)信息化特別是計(jì)算機(jī)審計(jì)必需的知識(shí)轉(zhuǎn)型和技術(shù)轉(zhuǎn)型。審計(jì)人員滿足于面上的計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用水平，整體應(yīng)用還不夠深化，存在不熟悉被審單位的財(cái)務(wù)電算化軟件和業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)客體的信息系統(tǒng)操作方法不熟悉，特別是數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、模塊制作、多維圖像處理等技術(shù)運(yùn)用不夠普及，信息系統(tǒng)審計(jì)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)還未步入正?；?、規(guī)范化渠道。同時(shí)，由于主客觀因素的影響，基層審計(jì)機(jī)關(guān)僅實(shí)現(xiàn)了與財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，未能實(shí)現(xiàn)與其他相關(guān)部門（如社保、房產(chǎn)、民政、衛(wèi)生）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，如果審計(jì)過程中需要這些數(shù)據(jù)需層層請(qǐng)示后才能拷貝取得；另一方面，也未與審計(jì)機(jī)關(guān)上下級(jí)、兄弟審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部職能部門之間形成一個(gè)有效的信息共享鏈，無法對(duì)分散的信息資源實(shí)行統(tǒng)一管理和使用。

二、創(chuàng)新發(fā)展對(duì)策和建議

（一）針對(duì)審計(jì)全覆蓋難度大、審計(jì)質(zhì)量難保證的問題。建議按照《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》要求，建立健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，創(chuàng)新審計(jì)組織方式和技術(shù)方法，提高審計(jì)能力和效率。一是合理界定審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)。實(shí)行分類規(guī)劃，分步實(shí)施，最終達(dá)到整體推進(jìn)的目標(biāo)。二是采取強(qiáng)硬措施建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。從機(jī)構(gòu)編制上對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員予以保障，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)考核力度，強(qiáng)化部門和單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并依法實(shí)施問責(zé)。三是大力推行信息化審計(jì)技術(shù)。信息化審計(jì)的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)，要出臺(tái)相應(yīng)的法規(guī)，為建立健全審計(jì)數(shù)據(jù)中心提供保障。要組織研發(fā)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開發(fā)，本著“通用、簡(jiǎn)便”的原則，研制一批計(jì)算機(jī)審計(jì)分析軟件，加快推進(jìn)信息化審計(jì)，提升審計(jì)質(zhì)量。

（二）針對(duì)審計(jì)力量不足、結(jié)構(gòu)不合理的問題。建議：一是合理核定審計(jì)機(jī)關(guān)編制，制定審計(jì)人員編制定員定額，促進(jìn)各級(jí)政府合理配備審計(jì)力量。二是加大高等院校審計(jì)專業(yè)人員引進(jìn)力度，充實(shí)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人員力量，更好地服務(wù)于審計(jì)事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。三是實(shí)行審計(jì)人員輪訓(xùn)制度，拓寬審計(jì)培訓(xùn)內(nèi)容，對(duì)在職審計(jì)人員每三年輪訓(xùn)一次，每次不低于三個(gè)月學(xué)習(xí)時(shí)間，定期更新審計(jì)專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)專業(yè)技能。

（三）針對(duì)政府投資審計(jì)內(nèi)容偏窄、側(cè)重工程造價(jià)結(jié)算的問題。建議：一是制定和完善政府投資審計(jì)辦法，改變目前以工程造價(jià)為主的投資審計(jì)方式，使審計(jì)真正轉(zhuǎn)變到對(duì)政府投資的監(jiān)督工作上來。二是大力壓縮政府投資審計(jì)任務(wù)，要堅(jiān)持審計(jì)機(jī)關(guān)自身審計(jì)力量為主、適度購(gòu)買社會(huì)中介服務(wù)的原則，確定審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。三是規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與投資審計(jì)行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在可控范圍內(nèi)購(gòu)買社會(huì)中介服務(wù)，同時(shí)，定期開展社會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量核查，充分的發(fā)揮社會(huì)中介的鑒證職能。

（四）針對(duì)工作和學(xué)習(xí)矛盾突出、影響審計(jì)業(yè)務(wù)水平提升的問題。建議：一是加大審計(jì)教育培訓(xùn)力度?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定和推行一整套行之有效的剛性學(xué)習(xí)制度，通過遠(yuǎn)程教育、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、課件等形式多樣的教育方式，要舍得把重要崗位、關(guān)鍵崗位的審計(jì)人員騰出時(shí)間來進(jìn)行脫產(chǎn)型的“洗腦”、“換腦”式培訓(xùn)，調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)，使基層審計(jì)人員有更多時(shí)間、更多機(jī)會(huì)去學(xué)習(xí)，有效地克服工作和學(xué)習(xí)矛盾。二是鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各類職稱考試，盡可能在時(shí)間上給予保證，在費(fèi)用上給予傾斜，著力創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，努力營(yíng)造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，促進(jìn)審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高整體審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。

（五）針對(duì)審計(jì)信息化技術(shù)滯后、資源共享不力的問題。建議：一是加大培訓(xùn)指導(dǎo)，提高應(yīng)用水平。要加大實(shí)用性培訓(xùn)，有針對(duì)性地引導(dǎo)審計(jì)人員強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用，特別是數(shù)據(jù)采集、計(jì)算機(jī)硬件基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提高計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用能力。二是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步細(xì)化完善相關(guān)考核制度，將審計(jì)信息化建設(shè)納入年度考核一項(xiàng)重要內(nèi)容，提高考核分值比重，促使基層審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)信息化建設(shè)。三是有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作需要，依法向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供與本系統(tǒng)本單位履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔。審計(jì)機(jī)關(guān)要建立健全數(shù)據(jù)定期報(bào)送制度，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。

【參考文獻(xiàn)】

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2.《當(dāng)前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作中面臨的主要困難及解決對(duì)策》--信豐縣審計(jì)局陸經(jīng)秀

3.審計(jì)轉(zhuǎn)型期基層審計(jì)機(jī)關(guān)隊(duì)伍建設(shè)中存在的問題與對(duì)策--臺(tái)州市審計(jì)局侯麗君、彭雪君