郭婭麗

摘 要 新時期對行政事業(yè)單位進一步提升內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控建設提出了要求。目前，大多數(shù)縣級行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制不夠重視，沒有建立完善的內(nèi)部控制體系?？h級行政事業(yè)單位要加深對內(nèi)部控制的認識，建立完善的內(nèi)部管理與控制體系，完善內(nèi)部控制的方法，防范單位在發(fā)展中面臨的各項風險。本文就從縣級行政事業(yè)單位面臨的問題入手，提出一些有效建議來幫助單位優(yōu)化內(nèi)部控制建設。

關鍵詞 縣級行政事單位 內(nèi)部控制 優(yōu)化

一、縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

目前，大多數(shù)縣級行政事業(yè)單位沒有根據(jù)自身業(yè)務情況建立一套相對完整系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，開展內(nèi)部控制工作時缺乏根本性指導，執(zhí)行力度不夠。有些單位雖然制定了一些內(nèi)部控制制度，但是不夠全面，重點只集中在財務管理、會計核算管理以及資金管理等方面，對于執(zhí)行和監(jiān)督等方面問題沒有充分考慮，沒有制定相關的管理制度，內(nèi)部控制作用得不到充分發(fā)揮。

（二）風險評估機制不完善

大部分縣級行政事業(yè)單位都沒有建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，管理者的思想認識不到位，相關工作人員的風險評估能力不足。工作人員由于缺乏相應的專業(yè)知識，對經(jīng)濟活動的風險分析不成系統(tǒng)，也無法選擇有效的應對風險的措施。再者，很多縣級行政事業(yè)單位都沒有落實關鍵崗位人員輪崗制度;有些行政事業(yè)單位由于工作任務重、人手少，一人兼任多個崗位，存在不相容崗位不分離現(xiàn)象，也沒有采取專項審計等控制措施。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善

行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制必須配備完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，對相關部門的工作進行監(jiān)督，推動內(nèi)部控制制度的完善，內(nèi)部監(jiān)督要保持相對獨立。目前，很多縣級行政事業(yè)單位都沒有設立內(nèi)部審計部門或崗位;有的即使設立了內(nèi)部審計部門或崗位也沒有切實地履行其職責，沒有定期的檢查內(nèi)部控制的實施狀況，很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。此外，單位審計部門與政府財政部門之間沒能有效地聯(lián)系在一起，在開展督察工作時對單位內(nèi)部控制的實施效果沒有充分重視，內(nèi)部控制難以有效的發(fā)揮其作用。

二、優(yōu)化縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）完善內(nèi)部控制制度建設

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系不是獨立存在的，也不是只靠哪一個單一的部門就可以完成的，應該注重整體性。在開展內(nèi)部控制工作時要不斷地完善內(nèi)控制度，同時也要完善與此相關的其他制度，只有相關制度的建設都逐步完善，內(nèi)部控制工作的整體性才能得到保證，內(nèi)部控制工作才可以更好地實行。再者，單位還應重視強化內(nèi)控部門的獨立性，這是內(nèi)控工作順利開展的有效保證，尤其是與財務部門、監(jiān)察部門等要明確的區(qū)分開來，不能與他們有隸屬關系，內(nèi)控部門要有直接的領導人，相關人員獨立的開展各項工作，向本單位的領導人匯報工作。

（二）完善內(nèi)部控制審計管理

首先，在審計目標上，要注重查找內(nèi)部控制中存在的缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制。行政事業(yè)單位內(nèi)控審查時不能回避內(nèi)部控制中的缺陷，而是積極找出解決的辦法，不斷促進內(nèi)部控制的優(yōu)化，確保行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作可以更好地開展。其次，在審計的方式上，要把審查貫穿到事務的全過程，除了重點關注控制的過程以外，控制的結果也不可以忽視，全面的審查才可以更好地發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，減少單位面臨的風險。最后，在審計形式上，要采取多種審計方式，更加全面的掌握所有的信息。不僅要對整體的內(nèi)控進行審查，也要重視專項重點的審查，兩者相結合，一方面可以推動內(nèi)部控制的全面落實，另一方面還可以推動業(yè)務管理、信息安全等相關的專項審查的落實。

（三）健全內(nèi)控監(jiān)督機制

內(nèi)部控制的完善需要監(jiān)督制度的支持，各單位都應該設立獨立的內(nèi)部監(jiān)督的部門。除此以外，設立獨立的審計部門或者崗位也是十分有必要的，要根據(jù)實際情況把審計部門作為監(jiān)督工作的重要部分，內(nèi)審部門還應該建立常態(tài)化的工作機制，定期對內(nèi)部控制制度進行檢查，并且針對檢查的情況做出評價報告。內(nèi)審部門也可以對單位內(nèi)部控制的實施狀況進行監(jiān)督，對內(nèi)部控制實施中出現(xiàn)的問題提出自己的改進措施，督促其內(nèi)部控制制度的完善。在檢查的時候要重點關注單位內(nèi)部控制實施的效果，并且把這個作為評估的重要依據(jù)。加強與紀檢、財政、審計等外部監(jiān)督部門的信息溝通，主動提請外部監(jiān)督部門對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設進行業(yè)務上的指導和監(jiān)督考評。積極推進本單位政務信息的公開化，真實、及時、完整地披露行政事業(yè)單位履行公共職責的情況，為公共監(jiān)督提供暢通平臺。另外，行政事業(yè)單位可以外聘會計師事務所對單位的內(nèi)控設計和運行的有效性進行評價。

（四）重視人才建設

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制也在不斷地發(fā)展，行政事業(yè)單位必須重視內(nèi)部控制人才建設，培養(yǎng)一批綜合能力更強的復合型人才。單位可以通過開展一些培訓課程來傳播新知識，增強內(nèi)控人員對相關法規(guī)和政策的了解。除此以外，要完善內(nèi)控人員的業(yè)績考評制度，增強內(nèi)控人員之間的競爭，獎懲并行，給更加優(yōu)秀的員工更多的機會，同時把工作任務與員工的薪資聯(lián)系在一起，激發(fā)員工工作的熱情，更好地完成內(nèi)控工作。最后，要注意培養(yǎng)員工的職業(yè)道德，依照職業(yè)道德規(guī)范的標準完成工作，堅持原則，確保內(nèi)控工作開展的公開透明。

（作者單位為臨海市科學技術局）

參考文獻

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