鄭舒月

《國際會計進展》（AIIA）雜志幫助開拓了國際會計研究領域，是當前國際會計研究領域的重要風向標。本文分析了在該期刊上發(fā)表的411篇論文，主要就其研究主題及其進展進行了統(tǒng)計分析，突出了其對國際會計研究的貢獻。結(jié)果表明，AIIA發(fā)表的文章涵蓋主題十分廣泛，其中以財務會計和報告占比最高。同時還發(fā)現(xiàn)本世紀發(fā)表的文章主題與上個世紀發(fā)表的文章主題相比發(fā)生了許多變化，最大的變化是企業(yè)社會責任研究的比例急劇增加。

《國際會計進展》（AIIA）是一本于1987年創(chuàng)刊的會計學術(shù)期刊，它為對國際會計研究問題感興趣的學者提供了重要的研究平臺。當AIIA開始出版時，國際會計研究在很大程度上被視為一個亞專業(yè)，對大型會計研究領域的興趣有限。在接下來的30年里，期刊專注為探索國際會計研究問題的研究人員提供了一個可行的出版渠道，隨著國際會計研究領域的發(fā)展，AIIA 也成為主要參與者。截止到2016年底，《國際會計進展》刊發(fā)了大量各類主題的研究，而此時許多國際會計研究問題已成為“主流”。國際財務報告準則（IFRS）的廣泛使用與全球市場的相互聯(lián)系相結(jié)合，極大地促進了國際會計研究的發(fā)展和接受。雖然AIIA始終是一本經(jīng)過評審的學術(shù)期刊，但它最初是由JAI出版社每年出版的。Elsevier Science收購了JAI Press和AIIA，2003年的第16卷是他們監(jiān)督出版的第一期。2008年，該期刊與會計進展（AIA）合并，并于2016年繼續(xù)作為該出版物的一部分。AIIA在1987年至2016年期間發(fā)表了411篇文章，并因推進了對國際會計中各種主題的理解而受到贊譽?；谠撈诳瘉硖綄H會計研究的歷史脈絡，把握研究的前沿與進展，對推動我國會計研究將有巨大幫助。

本文將遵循Adhikari，Tondkar和Hora（2002）以及Dykxhoorn和Sinning（2010）的傳統(tǒng)。他們描述了期刊及期刊上發(fā)表的文章的全部內(nèi)容，包括主題和次級主題，國家研究的廣度，研究方法，作者多樣性和作者模型，以及這些文章隨時間的變化。我們參考他們的方法，首先將論文分別按大類主題和次級主題進行統(tǒng)計和比率分析，其次將1987年至1999年發(fā)表的182篇文章與2000年至2016年發(fā)表的229篇文章進行了比較。通過討論內(nèi)容主題，隨時間的變化以及AIIA的重要性研究所在，本文將有助于國際會計研究人員的趨勢把握。

雖然財務會計研究問題一直占據(jù)主導地位，但AIIA發(fā)表了關(guān)于各種主題的大量文章（見表1）。AIIA 是最早定期發(fā)表研究會計標準協(xié)調(diào)研究的期刊之一，該研究是會計融合研究和IFRS采用研究的先行者。具體如表1所示，在《國際會計進展》中發(fā)表的文章中的主題頻率，財務會計和報告文章始終是期刊的最大焦點，一共有269篇文章，占總數(shù)的66%，而審計（10%）和管理會計（6%）是下一個最常見的研究主題。以上三大主題是會計研究的傳統(tǒng)領域，長期以來一直是關(guān)注的重點。企業(yè)社會責任，會計教育，政府會計，稅務，會計信息系統(tǒng)和其他雜項主題的論文合并后，占所有發(fā)表文章的比例不到18%。有趣的是，雖然財務會計和報告在整個30年AIIA期間的論文中占比從64%升至66%，但其他一些主題的比重變化也是相當大的。近年來，企業(yè)社會責任已經(jīng)成為一個重要的話題，可以看到它從所有論文中的占比由1%增長到8%。相反，隨著時間的推移，政府會計研究完全從AIIA中消失。

論文次級主題的分布也隨著時間的推移而顯著變化。在進行分類時，論文可以并且經(jīng)常被分類為以下幾個次級主題。主要增長領域包括資本市場（20%-37%），披露（13%-29%），IFRS（以及之前的國際會計準則（IAS））相關(guān)（12%-28%），盈余管理（從無到有，11%）、公司治理（幾乎沒有達到6%）和智力資本（幾乎沒有達到2%）。最明顯的下降與外幣換算（從7%到零）相關(guān)，以及論文側(cè)重于審計，財務會計或政府會計準則制定的某些方面（從28%到18%）。

通過如上的總結(jié)和對比，可以發(fā)現(xiàn)：《國際會計進展》的研究主題主要為財務會計和報告，但是隨著市場化、信息化和國際化的推進，企業(yè)社會責任、會計信息系統(tǒng)、國際會計準則趨同等相關(guān)主題的比重呈現(xiàn)顯著上升趨勢，而政府會計等明顯下降;更為具體的是智力資本、公司治理、盈余管理等問題的關(guān)注越來越多。當前我國會計與國際接軌不斷推進，會計準則國際趨同是必然趨勢（楊敏，2011），把握這些國際研究的趨勢將有助于更好地推動我國會計研究與發(fā)展。（作者單位：華南農(nóng)業(yè)大學珠江學院）