(山東師范大學(xué) 山東 濟(jì)南 250000)

一、理論基礎(chǔ)及文獻(xiàn)綜述

(一)稅收競爭效應(yīng)研究

李濤等(2011)通過使用空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，發(fā)現(xiàn)區(qū)域之間的稅收競爭促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長。同時通過研究發(fā)現(xiàn)，增值稅和企業(yè)所得稅是政府稅收差異的主要載體，企業(yè)的稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長正好成負(fù)相關(guān)[1]。此外，稅收競爭并不是單純的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長，張福進(jìn)等(2014)研究后發(fā)現(xiàn)，通過對經(jīng)濟(jì)增長門檻假設(shè)的檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的區(qū)域，稅收競爭的積極作用大于其負(fù)面效應(yīng)，而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的區(qū)域，稅收競爭的積極作用小于其負(fù)面影響[2]。

(二)我國區(qū)域轉(zhuǎn)移的研究

對于中國來說，勞動力成本是影響產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的主要因素(馮根福等，2010),學(xué)者們又進(jìn)一步的研究，認(rèn)為運(yùn)輸成本、市場容量和基礎(chǔ)設(shè)施才是影響區(qū)際轉(zhuǎn)移的主要因素(馬子紅，2009)。

二、模型構(gòu)建、研究方法和解釋說明

(一)模型構(gòu)建

本文將使用我國二十八個省際間的面板數(shù)據(jù)，以我國地方政府的稅收差異作為主要的研究目標(biāo)，選取一些影響區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的傳統(tǒng)因素與非傳統(tǒng)因素作為控制變量，從而設(shè)計(jì)了如下的GMM模型：

tran,t=β0+β1tran,t-1+β2citn,t+β3vatn,t+β4btbn,t+β5Xn,t+un,t+εn,t

(1)

其中，tran,t表示在t時刻n地區(qū)的區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移規(guī)模，tran,t-1表示在t-1時刻n地區(qū)的區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移規(guī)模，citn,t表示在t時刻n地區(qū)的企業(yè)所得稅稅負(fù)，vatn,t表示在t時刻n地區(qū)的增值稅稅負(fù)，btbn,t表示在t時刻n地區(qū)的企業(yè)營業(yè)稅稅負(fù)，un,t為不可控，εn,t為隨機(jī)干擾項(xiàng)。

(二)數(shù)據(jù)及變量設(shè)定

1.數(shù)據(jù)來源。本文選用了我國省份省際面板數(shù)據(jù)，本文選取的數(shù)據(jù)包括了我國2001-2016年的300個樣本觀察值，其數(shù)據(jù)來源為國家統(tǒng)計(jì)局的《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國人口年鑒》等。

2.被解釋變量。tran,t為該模型當(dāng)中的被解釋變量，在我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中制造業(yè)占據(jù)了重要的地位，因?yàn)楸疚臄M采用制造業(yè)的區(qū)域轉(zhuǎn)移規(guī)模為tran,t的度量。

tran=Qn,t-Qn,t

(2)

其中，tran表示n地區(qū)的區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移規(guī)模系數(shù)，Qn,t表示在T時刻n地區(qū)的制造業(yè)增加值在全國制造業(yè)的比重，Qn,t表示在t時刻n地區(qū)的制造業(yè)增加值在全國制造業(yè)的比重。

(三)核心變量解釋

1.增值稅稅負(fù)。增值稅vatn,t在本文中是用企業(yè)在向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納的VAT總額占該地區(qū)的工業(yè)總產(chǎn)值來表示。

2.企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅citn,t在本文中的指標(biāo)用企業(yè)向向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納的CIT總額與該地區(qū)的工業(yè)總產(chǎn)值的比例來表示。

3.營業(yè)稅稅負(fù)。營業(yè)稅btbn,t在文中的指標(biāo)用企業(yè)向向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納的BTB總額與該地區(qū)的工業(yè)總產(chǎn)值的比例來表示。

(四)控制變量解釋

為了保證其他因素不會對GMM模型產(chǎn)生影響，因此本文選擇了額外因素作為控制變量，包括了地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(pergdp)和人口自然增長率(ngrow)。

三、實(shí)證結(jié)果與分析

(一)回歸結(jié)果分析

根據(jù)系統(tǒng)GMM回歸估計(jì)結(jié)果表顯示，模型(1)到模型(4)的AR(1)檢驗(yàn)的結(jié)果小于0.100，說明他們之間存在一階自相關(guān)。而AR(2)檢驗(yàn)都大于0.100，說明GMM回歸都沒有二階自相關(guān)性。

表1 2001——2016年中國省際間GMM回歸結(jié)果

注：括號內(nèi)是標(biāo)準(zhǔn)差，*、**、***分別表示在 10%、5%、1%統(tǒng)計(jì)水平上顯著。

企業(yè)所得稅稅負(fù)在回歸結(jié)果中顯示出了與區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移規(guī)模負(fù)相關(guān)的關(guān)系，回歸系數(shù)在5%水平上顯著。企業(yè)所得稅作為生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，在估計(jì)結(jié)果中顯示出會對區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移規(guī)模產(chǎn)生重大作用。地方政府采取企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策會促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移規(guī)模的提升，從而促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

增值稅稅負(fù)在GMM回歸結(jié)果中顯示出了與區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移規(guī)模負(fù)相關(guān)的關(guān)系，回歸系數(shù)在5%水平上顯著。在估計(jì)結(jié)果中顯示當(dāng)?shù)胤秸脑鲋刀惗愗?fù)下降時，會吸引外地的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移進(jìn)來。因此，在我國的區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移過程中，增值稅優(yōu)惠政策是一個促進(jìn)企業(yè)落地最主要的手段。

營業(yè)稅稅負(fù)在回歸結(jié)果中顯示出了與區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移規(guī)模正相關(guān)的關(guān)系，但是由于回歸系數(shù)僅在1%的水平上，所以并不顯著。

四、結(jié)論及政策建議

本篇文章在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)之上，通過構(gòu)建一個基礎(chǔ)地方政府稅收差異對區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移影響的系統(tǒng)GMM模型，利用面板數(shù)據(jù)，進(jìn)行研究與分析。得到的結(jié)論如下：地方之間確實(shí)會因?yàn)槲a(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移而采取不同的稅收優(yōu)惠政策，不同政府制定的稅收政策是影響企業(yè)選擇區(qū)位的主要因素。稅收優(yōu)惠政策通過生產(chǎn)原材料相對價格下降產(chǎn)生的替代效應(yīng)和鼓勵生產(chǎn)要素流入產(chǎn)生的規(guī)模擴(kuò)大，提高了制造業(yè)的增加值率，從而促進(jìn)企業(yè)成本的降低與利潤的提高。在地方政府運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策吸引企業(yè)落地時，增值稅優(yōu)惠和企業(yè)所得稅優(yōu)惠是最為主要的手段，而營業(yè)稅幾乎不會顯著影響到區(qū)域產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移。地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人口自然增長率的影響并不顯著。