李靖

[摘?要]事業(yè)單位內(nèi)控管理不但對單位的穩(wěn)定發(fā)展有著直接的影響，而且內(nèi)控管理是實現(xiàn)單位管理效率的關(guān)鍵。文章對事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要性進行闡述，分別從內(nèi)控管理制度不完善、缺乏現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng) 、沒有完善的風(fēng)險評估機制、缺乏科學(xué)的內(nèi)控管理監(jiān)督入手，對事業(yè)單位存在的內(nèi)控管理主要問題及對策進行研究，并以此為依據(jù)提出事業(yè)單位開展科學(xué)有效內(nèi)控管理的實踐做法。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;內(nèi)控管理;問題及對策

[中圖分類號]F810.6

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位作為公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的提供者，為了適應(yīng)新形勢下政府職能的轉(zhuǎn)變，提高內(nèi)控管理水平，完善內(nèi)控制度，有效地防范舞弊和預(yù)防腐敗，為提高公共服務(wù)效率和社會保障能力起著重要的作用。事業(yè)單位內(nèi)控管理不但對單位的穩(wěn)定發(fā)展有著直接的影響，而且可以保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、財務(wù)信息真實完整、國有資產(chǎn)安全并使用有效、加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)、提高單位內(nèi)部管理水平。文章將進一步對事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題及對策進行闡述和分析，根據(jù)這些問題給出針對性的解決措施，以供參考。

1?事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題

當前，事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾點：一是事業(yè)單位內(nèi)控管理制度不完善，存在局限性，不能讓事業(yè)單位的發(fā)展符合時代要求。缺乏對事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)工作的人力、物力等多方面投入，控制機制薄弱，沒有科學(xué)構(gòu)建各機構(gòu)部門，內(nèi)部控制方法和措施過于簡單化，流于形式，影響事業(yè)單位的實際工作效率和質(zhì)量，無法有效適應(yīng)整個社會經(jīng)濟。二是事業(yè)單位在內(nèi)控管理上缺乏現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)。當前很多事業(yè)單位沒有對其加以重視，在信息管理上依舊采用的是傳統(tǒng)的方法和理念，導(dǎo)致單位業(yè)務(wù)流程煩瑣、人工記錄有偏差、信息調(diào)用費工費時，且從安全保密方面也不利于管理，極大程度上降低事業(yè)單位的工作效率，限制了事業(yè)單位的進一步發(fā)展。三是事業(yè)單位內(nèi)控管理中沒有一個完善的風(fēng)險評估機制。風(fēng)險評估機制作為事業(yè)單位內(nèi)控管理中非常重要的一部分，其存在的意義主要在于對事業(yè)單位發(fā)展中的每一項經(jīng)營活動有可能產(chǎn)生的經(jīng)濟風(fēng)險進行評估，從而避免因經(jīng)濟風(fēng)險問題導(dǎo)致的事業(yè)單位經(jīng)濟利益變低。我國大部分事業(yè)單位沒有對風(fēng)險評估加以重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控管理沒有一個完善的風(fēng)險評估管理機制，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，事業(yè)單位沒有樹立憂患意識及風(fēng)險意識，沒有通過有效的手段加強控制潛在的風(fēng)險，將風(fēng)險降到最低。其次，事業(yè)單位沒有為風(fēng)險評估成立一個獨立的評估小組，針對需要進行風(fēng)險評估的經(jīng)營活動通常只會讓財務(wù)相關(guān)人員進行分析，顯得不夠?qū)I(yè)性。再次，事業(yè)單位沒有實現(xiàn)準備好針對突發(fā)風(fēng)險情況的應(yīng)對措施，該現(xiàn)象的存在無疑使得事業(yè)單位在面對突發(fā)風(fēng)險事件的時候?qū)⒈憩F(xiàn)得手足無措，且會給事業(yè)單位的經(jīng)濟帶來損失。最后，缺乏科學(xué)的內(nèi)控管理監(jiān)督。事業(yè)單位內(nèi)控管理不僅要實行內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督也非常重要，能夠?qū)?nèi)部監(jiān)督的不足之處予以補充?，F(xiàn)在大部分事業(yè)單位的資金去向、財政狀況并未全部公布于社會，僅僅在內(nèi)部網(wǎng)站公布，外界無法系統(tǒng)監(jiān)督單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

2?解決事業(yè)單位內(nèi)控管理問題的對策

由上述可知，當前我國大部分事業(yè)單位在內(nèi)控管理上存在問題，對事業(yè)單位的發(fā)展帶來阻礙。針對解決事業(yè)單位內(nèi)控管理問題的對策，可以從以下四點進行參考。

第一，完善事業(yè)單位內(nèi)控管理制度。內(nèi)控管理制度應(yīng)在事業(yè)單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程中貫穿始終，以控制全面的經(jīng)濟活動。范圍應(yīng)覆蓋預(yù)算、收支、政府采購業(yè)務(wù)，資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理及合同管理等多項經(jīng)濟活動。業(yè)務(wù)流程應(yīng)滲透至經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，做到事前、事中、事后全控制。事業(yè)單位應(yīng)科學(xué)構(gòu)建各機構(gòu)部門，從責(zé)權(quán)利相結(jié)合的角度，準確劃分各相關(guān)部門具體承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，根據(jù)崗位特點安排相應(yīng)的人員，綜合考慮單位各經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，及時發(fā)現(xiàn)存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險，對流程不足之處加以改善，通過現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)將業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理緊密聯(lián)系起來，并建立適合單位特點的內(nèi)部控制管理手冊。同時，應(yīng)根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展對公共服務(wù)提出的新要求而不斷調(diào)整制度規(guī)范。根據(jù)新形勢、新政策及互聯(lián)網(wǎng)時代經(jīng)濟發(fā)展的特點等動態(tài)變化，改進措施及程序。例如，在財務(wù)管理制度建設(shè)中，不斷完善審批制度，明確財務(wù)人員的職權(quán)，加強全面預(yù)算管理體制，推進財務(wù)信息化進程。

第二，事業(yè)單位內(nèi)控管理應(yīng)采用現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)。事業(yè)單位需要改變以往傳統(tǒng)且陳舊的信息管理方式，代替人工記錄和人工管理的方法，選擇現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，只有這樣才能讓事業(yè)單位內(nèi)控管理順應(yīng)時代的發(fā)展，并在發(fā)展的過程中得到提升。其具體做法如下。首先，事業(yè)單位可利用信息化管理軟件把內(nèi)控理念灌輸?shù)叫畔⑾到y(tǒng)當中，并在該過程中將內(nèi)控管理的具體要求落實到實際管理工作當中，既能節(jié)約辦公時間和人力，也能把各種信息合理有效地進行分類、儲存和管理。其次，事業(yè)單位由于其信息量大且安全保密性高的特點，現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)可以根據(jù)事業(yè)單位管理性質(zhì)進行專用功能設(shè)計。例如，登錄事業(yè)單位系統(tǒng)用戶必須是憑用戶名和身份證號碼，內(nèi)設(shè)置人員權(quán)限，不是任何信息都可查閱和瀏覽，以保證信息管理系統(tǒng)的安全性。最后，事業(yè)單位可以實現(xiàn)內(nèi)部各個部門信息資源共享和信息交流。在該過程當中加強了對事業(yè)單位項目活動的管理，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控管理的程序化，在極大程度上幫助事業(yè)單位規(guī)避一些內(nèi)部經(jīng)營可能會出現(xiàn)的風(fēng)險問題，信息化管理將大幅提高會計內(nèi)控管理效率。

第三，事業(yè)單位內(nèi)控管理應(yīng)建立完善的風(fēng)險評估機制。首先，事業(yè)單位管理人員需要提高自身的風(fēng)險憂患意識和防范意識，管理人員除了需要對員工貫徹風(fēng)險防范的重要性之外，還要針對有可能發(fā)生風(fēng)險問題制訂預(yù)處理方案。這樣不但可以使得員工在工作的過程中時刻保持警惕，而且可以讓事業(yè)單位內(nèi)部在發(fā)生突發(fā)風(fēng)險問題時，能夠沉著應(yīng)對。其次，事業(yè)單位應(yīng)成立風(fēng)險評估工作小組，對單位內(nèi)部的各個部門及崗位進行風(fēng)險評估，找出關(guān)鍵風(fēng)險點，只有專業(yè)的風(fēng)險評估人員才能在對項目活動的評估上做到數(shù)據(jù)的準確性。再次，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)具體的風(fēng)險評估報告明確相應(yīng)的工作范圍，在評估結(jié)果的基礎(chǔ)上開展經(jīng)營與管理活動，應(yīng)綜合本單位的財務(wù)狀況，強化來年的風(fēng)險評估。最后，針對事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的一些壞賬、或者是呆賬問題，事業(yè)單位內(nèi)控管理人員除了需要嚴格遵照會計穩(wěn)健性原則對壞賬損失的可能性進行估計之外，還需要采取一些必要的措施對其即將面臨的資金流動問題進行規(guī)避，進而將損失降到最低。

第四，建立科學(xué)的內(nèi)控管理監(jiān)督。事業(yè)單位對內(nèi)控管理不僅要實行內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督也非常重要。內(nèi)部監(jiān)督的任務(wù)是加強監(jiān)管內(nèi)部控制的執(zhí)行效率、相關(guān)人員的作業(yè)情況、財務(wù)控制運行等，內(nèi)部監(jiān)督不僅能突出內(nèi)部控制的功能作用，還有效監(jiān)管了與內(nèi)部控制有關(guān)的人員，進而發(fā)現(xiàn)一些潛在的問題。但只進行內(nèi)部監(jiān)督還遠遠不夠，外部監(jiān)督能夠?qū)?nèi)部監(jiān)督的不足予以補充，由財政部門、審計部門、會計師事務(wù)所等外部監(jiān)督機構(gòu)對內(nèi)部控制進行監(jiān)管，并明確強調(diào)單位利用網(wǎng)站、公示欄等手段對國家利益與公共利益無害的財務(wù)信息、內(nèi)部控制信息等內(nèi)容公布于眾。外部監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)充分發(fā)揮其優(yōu)勢，通過獨立審計，將單位內(nèi)部控制納入社會審計中，以加強事業(yè)單位行為的規(guī)范，從而為全社會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

3?結(jié)?論

總而言之，在當今競爭激烈的市場中，事業(yè)單位若想從中脫穎而出，首要做的就是改善其內(nèi)控管理存在問題，并根據(jù)這些問題給出針對性的措施，不斷完善內(nèi)控管理制度，只有這樣才能使得事業(yè)單位在發(fā)展的過程中獲取最大的經(jīng)濟效益，得到穩(wěn)定的發(fā)展。

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