劉安兵

[摘 要] 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)同企業(yè)財(cái)務(wù)管理不同，它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有管理活動(dòng)的審核，尤其是在資源的合理化運(yùn)用，企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的控制以及內(nèi)部管理活動(dòng)的強(qiáng)化方面，有著極強(qiáng)的主導(dǎo)性，近年來隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭的日益白熱化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能也進(jìn)一步被挖掘，成為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的主要方向。通過就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性及現(xiàn)目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀來進(jìn)一步分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效途徑，以期能為我國的企業(yè)發(fā)展提供一點(diǎn)參考信息。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)內(nèi)部審計(jì);重要性;現(xiàn)狀分析;途徑

[中圖分類號(hào)] F230[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2019）05-0155-02

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性分析

內(nèi)部審計(jì)同政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)并列為三大審計(jì)，2011年1月，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所發(fā)布的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)務(wù)實(shí)框架》中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了重新定義，即：審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的咨詢活動(dòng)，旨在采用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，來改善、控制、治理機(jī)構(gòu)在運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高效率，以隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)要得以在競爭激烈的市場站穩(wěn)腳跟，除了要不斷開拓市場，穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)營外，還要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)，由此來提高企業(yè)的綜合實(shí)力，就現(xiàn)目前而言，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)已開始融入審計(jì)職能，但審計(jì)功能更多的卻局限在規(guī)章制度上，致使審計(jì)職能無法得到充分發(fā)揮，進(jìn)而限制了企業(yè)的發(fā)展。基于此，本文首先來闡述下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性，再對(duì)目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，以為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效途徑提供一點(diǎn)參考性建議。

通過增加其價(jià)值的方式來改善組織運(yùn)營，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。就定義而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，控制企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著極為重要的作用。

（一）有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)內(nèi)部的一切管理活動(dòng)都是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部審計(jì)也不例外，內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面，主要是通過監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合理配比資源來實(shí)現(xiàn)，同時(shí)利用審計(jì)的防弊查錯(cuò)功能，對(duì)企業(yè)的虧損、管理混亂等問題進(jìn)行分析，看其是否存在資金運(yùn)用不合理或是否有徇私舞弊、貪污受賄等不正之風(fēng)，以便對(duì)癥下藥，由此來完善企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)，控制企業(yè)運(yùn)行成本，挖掘企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，從而?shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）有助于降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

自全球金融危機(jī)爆發(fā)后，企業(yè)的生存發(fā)展越發(fā)艱難，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也明顯增加，所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是審計(jì)人員在審計(jì)過程中因重大審計(jì)失誤而造成決策者的決策失誤，以至給企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展造成了無法估計(jì)的損失。審計(jì)人員的審計(jì)失誤主要體現(xiàn)在沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告上的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)情況就出具了相關(guān)的審計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理，就是為了規(guī)避此風(fēng)險(xiǎn)，通過強(qiáng)化審計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)運(yùn)行情況，發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)管理者之間的交流來進(jìn)一步細(xì)致化審計(jì)工作，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)止損。

（三）有助于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部審計(jì)也有助于強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞和強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理有著極為重要的作用，具體表現(xiàn)為，其一，通過對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，能有效消除企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中存在的鋪張、浪費(fèi)、貪污、徇私等現(xiàn)象，保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性;其二，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查，能保證財(cái)務(wù)賬簿及相關(guān)憑證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、真實(shí)性和完整性，有助于查詢財(cái)務(wù)管理漏洞，做到及時(shí)止損;其三，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)除了貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，協(xié)助企業(yè)管理外，還可根據(jù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)及前景的評(píng)估，事后問題的即使更正和處理，做到事前、事中、事后的全面控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效力。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀探究

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠

雖說在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，不少企業(yè)在攻占市場，提高市場占比的同時(shí)，也在逐漸開始完善內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)體系，想要通過完善系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來達(dá)到提高企業(yè)的綜合實(shí)力，但實(shí)際情況卻與之相反，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理活動(dòng)的審計(jì)之時(shí)，只考慮到了對(duì)鋪張浪費(fèi)、貪污受賄、徇私舞弊等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和考核，審計(jì)所具備的評(píng)價(jià)和服務(wù)職能都未得以體現(xiàn)，審計(jì)作用過于單一，審計(jì)的重要性無法得以凸顯，降低了審計(jì)的效果。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相對(duì)應(yīng)的獨(dú)立性，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展受限。這主要是因?yàn)槲覈F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多依附于財(cái)務(wù)部門或由領(lǐng)導(dǎo)者直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)依附于財(cái)務(wù)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，其審計(jì)工作就相當(dāng)于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的審查，審計(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確性有待商榷，審計(jì)結(jié)果缺乏信服力，難以服眾，而由領(lǐng)導(dǎo)層直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，其審計(jì)結(jié)果會(huì)受到管理者情感或思想上的影響，審計(jì)結(jié)果同樣缺乏公正性和信服力，審計(jì)效果自然大受影響。

（三）審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的保證，而審計(jì)人員的技能水平和綜合素質(zhì)，則是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的保證，現(xiàn)目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，審計(jì)人員的知識(shí)技能是一大短板，大多數(shù)審計(jì)人員只具備審查相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的管理、法律以及市場經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)都較為缺乏，無法在實(shí)際管理過程中給與決策性的意見，使得審計(jì)結(jié)果過于單一，其次，審計(jì)人員自身專業(yè)能力和自我學(xué)習(xí)能力不夠，無法在第一時(shí)間接收到最新的審計(jì)理念，也將進(jìn)一步影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

（四）缺乏科學(xué)的審計(jì)方法

在計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮作用，必須盡可能的運(yùn)用更先進(jìn)的設(shè)備或手段來完成數(shù)據(jù)的分析和整理，通過減少審計(jì)工作量，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，來實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量和效率的雙重提升。但就實(shí)際情況來看，我國現(xiàn)目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)并不具備此手段，比如審計(jì)人員在利用電算化軟件完成數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析時(shí)，往往因缺乏相應(yīng)的知識(shí)體系而無法完成審計(jì)工作質(zhì)和量的轉(zhuǎn)換，利用電算化進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和內(nèi)部管理的控制更加難以實(shí)現(xiàn)，綜上所述，我國現(xiàn)目前企業(yè)審計(jì)在管理活動(dòng)中難以發(fā)揮其作用也“情有可原”。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效途徑

（一）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)

現(xiàn)代不少企業(yè)都只發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的審核職能，重點(diǎn)考慮企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)是否被私有化、是否存在貪污受賄、是否有徇私舞弊等現(xiàn)象，其評(píng)價(jià)和服務(wù)職能未得到體現(xiàn)，以至審計(jì)在企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)中的重要性不斷被拉低，究其原因，這主要是企業(yè)內(nèi)部管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，無法完成審計(jì)監(jiān)督職能向服務(wù)及評(píng)價(jià)職能的轉(zhuǎn)化，進(jìn)而使得審計(jì)難以發(fā)揮其價(jià)值。所以為了保證審計(jì)更好的發(fā)揮其職能，加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)勢在必行，除此之外，還要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制性，讓企業(yè)審計(jì)的價(jià)值得以在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中充分體現(xiàn)，進(jìn)而提高審計(jì)在企業(yè)管理過程中的地位，達(dá)到強(qiáng)化管理目的。

（二）設(shè)置獨(dú)立性較高的審計(jì)機(jī)構(gòu)

為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的公平公正，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須同其他部門隔離，并賦予審計(jì)部門一定的特權(quán)，其權(quán)利一是象征著審計(jì)部門的獨(dú)立性，二為增加審計(jì)部門的權(quán)威性，而且在具體的審計(jì)過程中，還要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的審計(jì)人員同被監(jiān)督的對(duì)象沒有任何情感、利益上的瓜葛，必要情況下需實(shí)行回避制度，現(xiàn)目前而言，較為理想的審計(jì)機(jī)構(gòu)是由董事會(huì)直接管轄，其成員涵蓋董事長、外部董事及非執(zhí)行董事，此構(gòu)成不僅保證了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，又明確了權(quán)利，而且完全不會(huì)受其他部門的影響，可謂全面保證了審計(jì)結(jié)果的公正性和客觀性。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍技能及素質(zhì)的培訓(xùn)，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力

想要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的有效控制，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)技能和素養(yǎng)也是一大重點(diǎn)，尤其是在新時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)職能已逐漸開始從監(jiān)督、考察之中脫離開來，進(jìn)而同企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)，小到產(chǎn)品的生產(chǎn)，大到市場的管理，所以內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，扎實(shí)的財(cái)務(wù)功底外，還要精通法律、經(jīng)濟(jì)、管理、行政等各方面的知識(shí)，為實(shí)現(xiàn)這一目的，保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合實(shí)力，可以從以下兩個(gè)方面來提升，一是吸納專業(yè)性人才，優(yōu)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，由此來實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作效率和質(zhì)量的強(qiáng)化，二是不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部人才的培養(yǎng)，定期開展培訓(xùn)，鼓勵(lì)員工參加審計(jì)相關(guān)的技能考試，并將考核情況其同資金待遇相關(guān)聯(lián)，由此來調(diào)動(dòng)審計(jì)成員的積極性，進(jìn)而保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力的提升，除此之外，在保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)技能提升的同時(shí)，還要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的強(qiáng)化，定期開展思想品德的教育，完善相關(guān)獎(jiǎng)懲制度等等，以通過各方制度的平衡和規(guī)范來為企業(yè)建立一個(gè)專業(yè)高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

（四）合理運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，提高審計(jì)效率

提高審計(jì)質(zhì)量和效率，也可以通過運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法來實(shí)現(xiàn)，在運(yùn)用科學(xué)審計(jì)方法方面，審計(jì)人員可從前人或自己以前的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)中總結(jié)方法，也可通過利用更為專業(yè)快速的設(shè)備來達(dá)到此目的，在信息化數(shù)據(jù)背景下，利用會(huì)計(jì)電算化來輔助完成相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和統(tǒng)計(jì)是目前常用的手段，但與此同時(shí)，這也涉及到相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，所以審計(jì)人員不斷強(qiáng)化自身，不斷學(xué)習(xí)累積，對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率有著極為重要的作用。

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[責(zé)任編輯：潘洪志]