紀(jì)麗娜

[摘 要] 企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制可以規(guī)范員工業(yè)務(wù)行為，降低運(yùn)行成本，提升經(jīng)濟(jì)收益。目前我國(guó)廣電企業(yè)在應(yīng)用內(nèi)控管理制度時(shí)仍存在一些問(wèn)題，如內(nèi)部控制機(jī)制尚需完善，管理者內(nèi)控意識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制重視程度不夠等。廣電企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理體系，提高企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，同時(shí)提高內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)，從而完善內(nèi)控管理，提高內(nèi)部控制管理水平，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

[關(guān)鍵詞] 廣電企業(yè);內(nèi)控管理;制度;措施

[中圖分類號(hào)] F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2019）05-0102-02

一、建設(shè)廣電企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

（一）實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，制約員工行為

在廣電企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，內(nèi)控活動(dòng)是進(jìn)行廣電企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其不僅包括審批方面的控制，還包括運(yùn)算、運(yùn)營(yíng)分析等方面的控制。目前，廣電企業(yè)一般都會(huì)根據(jù)不同員工所對(duì)應(yīng)的不同崗位，或者是不同員工對(duì)應(yīng)不同的職責(zé)，對(duì)其給予不同的工作權(quán)限，同時(shí)也會(huì)進(jìn)行不同的責(zé)任劃分。在此基礎(chǔ)上通過(guò)內(nèi)控活動(dòng)，就會(huì)促使廣電企業(yè)中的每一位員工，都可以將自己的行為與廣電企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)緊緊相連，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部，所有員工之間就可以實(shí)現(xiàn)相互制衡、配合，以及相互監(jiān)督的管理體系，如此，不僅完善了企業(yè)的管理效果，還促使廣電企業(yè)的管理更加合理化、規(guī)范化。

（二）降低風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)利益

在廣電企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)之中應(yīng)用內(nèi)部控制管理制度，首先如果企業(yè)中出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制管理制度就可以迅速進(jìn)行識(shí)別和分析，進(jìn)而就會(huì)給企業(yè)管理層、決策層發(fā)出告警，管理層馬上就可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并通過(guò)分析的結(jié)果解決風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的問(wèn)題，提出有效的解決措施和辦法，如此就可以有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或者是可以降低風(fēng)險(xiǎn)的威脅水平。因此，在廣電企業(yè)內(nèi)部管理中應(yīng)用內(nèi)部控制管理制度，可以有效降低企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，進(jìn)而為企業(yè)的利益提供保證，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，更快實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

二、目前我國(guó)廣電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制尚待完善

在當(dāng)前階段，我國(guó)絕大多數(shù)的廣電企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面，還沒(méi)有完善的制度，因此，需要在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，逐步的發(fā)展完善。廣電企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立的過(guò)程中，重視程度不足，未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)性的調(diào)查、研究和辯論、取證，就草率地建立了內(nèi)部控制制度的相關(guān)管理規(guī)定和規(guī)則，從而導(dǎo)致在實(shí)際工作中，很多的規(guī)則都無(wú)法切實(shí)實(shí)施。與此同時(shí)，沒(méi)有完善的內(nèi)控控制制度的保障，在廣電企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，甚至?xí)霈F(xiàn)一些違法或者是違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生，這在當(dāng)前廣電企業(yè)中也屢見(jiàn)不鮮。并且，在廣電企業(yè)運(yùn)行中，各部門不能明確自己的職能，部門工作人員感覺(jué)十分混亂，在工作內(nèi)容有所交叉的情況下，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)權(quán)利制衡的目的。另外，很多廣電企業(yè)雖然存在內(nèi)控制度，但是僅僅是針對(duì)于某一方面的內(nèi)控制度，并且沒(méi)有足夠的內(nèi)控高度和寬度，甚至在一些廣電企業(yè)中，單純認(rèn)為財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)方面的控制，就是整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)方面的控制制度，就是企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（二）管理者沒(méi)有良好的內(nèi)控思想

廣電企業(yè)應(yīng)用內(nèi)控制度的重要的作用之一就是防范和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)際廣電企業(yè)運(yùn)行中，一部分企業(yè)的管理者更加側(cè)重于企業(yè)運(yùn)營(yíng)所要面臨的發(fā)展機(jī)會(huì)和潛在的經(jīng)濟(jì)收益，而對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)或即將出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)有前瞻性的預(yù)估。與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制制度比較晚，因此，還沒(méi)有良好的、完善的發(fā)展，再者由于我國(guó)廣電企業(yè)有行業(yè)特有的性質(zhì)，導(dǎo)致我國(guó)很多的廣電企業(yè)管理者或者是決策者沒(méi)有全面的了解和足夠的認(rèn)知。另外，一部分廣電企業(yè)的管理者，沒(méi)有提高對(duì)內(nèi)部控制制度的重視，進(jìn)而無(wú)法將內(nèi)部控制制度放在全局的高度進(jìn)行考量，因而在實(shí)際運(yùn)行中，只是將內(nèi)部控制制度作為一種部門的職責(zé)和工作，如此非常不利于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的防范和控制工作。

（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制沒(méi)有足夠的重視

審計(jì)機(jī)制是廣電企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中重要的組成部分，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以有效完善廣電企業(yè)內(nèi)部控制制度，并可以進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)還可以對(duì)內(nèi)部正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到監(jiān)督的作用。主要監(jiān)督的內(nèi)容是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合理，是否在執(zhí)行內(nèi)部控制制度中有足夠的嚴(yán)格程度。很多廣電企業(yè)為了節(jié)約人力方面的成本，就沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立審計(jì)的部門，一般都是將審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之下，這樣就明顯影響審計(jì)部門發(fā)揮正常的作用，也無(wú)法進(jìn)行正常的內(nèi)部審計(jì)工作，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于表面，無(wú)法實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的效果。另外，一些審計(jì)人員沒(méi)有專業(yè)的知識(shí)，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)崗前培訓(xùn)，這也導(dǎo)致審計(jì)工作沒(méi)有良好的質(zhì)量，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

三、提高廣電企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的措施

（一）進(jìn)一步完善廣電企業(yè)內(nèi)部控制管理體系

首先，在廣電企業(yè)之中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的需要設(shè)立不同的會(huì)計(jì)核算崗位，并明確每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的責(zé)任，在輸入數(shù)據(jù)過(guò)程中，要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。其次，對(duì)企業(yè)中的崗位進(jìn)行調(diào)查，將其中不能兼容的崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而達(dá)到各崗位之間形成相互制約的效應(yīng)，確保每個(gè)崗位的人員都有明確的職責(zé)，在制度方面要遵循逐層審批、規(guī)范化、嚴(yán)格化審批流程。最后，建立企業(yè)內(nèi)控管理的保障制度，進(jìn)而可以確保內(nèi)控控制制度可以有效落實(shí)。另外，廣電企業(yè)內(nèi)部控制的管理制度，要根據(jù)現(xiàn)實(shí)的工作和變化進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，從而可以符合企業(yè)的實(shí)際需要和發(fā)展目標(biāo)，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)營(yíng)管理和可持續(xù)發(fā)展。

（二）提高廣電企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)

在當(dāng)今的廣電企業(yè)中，其管理者應(yīng)該具備較為先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，同時(shí)還要具有較高的內(nèi)部管理控制意識(shí)，這對(duì)廣電企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，有著非常重要的影響。因此，在廣電企業(yè)正常運(yùn)行中，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該首先改變自己的傳統(tǒng)管理理念，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和意識(shí)。在工作的過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)不僅要通過(guò)學(xué)習(xí)等途徑，提高自身對(duì)內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)知，還要定期組織廣電企業(yè)的主要骨干工作人員，利用集體培訓(xùn)等方式，強(qiáng)化相關(guān)的理論知識(shí)和內(nèi)部控制管理規(guī)范，進(jìn)而可以在每個(gè)工作人員腦海中，深植風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理念，從而促使企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和實(shí)施更加牢固，進(jìn)而避免或降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，確保在實(shí)際工作中可以將內(nèi)控制度切實(shí)落實(shí)，對(duì)廣電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做到有效防范。