焦碧強(qiáng)

摘要：本文以提升基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略為研究對象，首先簡單分析了提升基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的意義，隨后

闡述了基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并有針對性地提出了一些提升基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：基層水利事業(yè)單位;內(nèi)部控制;提升策略

中圖分類號：F810.6

文獻(xiàn)識別碼：A

文章編號：1001-828X（2019）010-0028-02

前言

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日正式施行，對于基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了更高的要求，如何保障基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)，提升單位內(nèi)部控制的實(shí)效性，已是當(dāng)下基層水利事業(yè)單位普遍面臨的問題，因此對提升基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略進(jìn)行探討分析，對于提高基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制水平、實(shí)現(xiàn)我國水利事業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展具有重要的意義。

一、提升基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的意義

我國作為農(nóng)業(yè)大國，基層水利工程在農(nóng)業(yè)灌溉、抗洪防旱方面發(fā)揮著重要的作用，有效推動了農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而基層水利事業(yè)單位作為基層水利工程建設(shè)、管理的主體，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，能夠充分發(fā)揮水利工程事業(yè)單位職能作用，有效提升基層水利工程管理質(zhì)量水平。同時(shí)對于保障基層水利事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)安全性、完整性，優(yōu)化水利事業(yè)單位內(nèi)部工作流程，保障各項(xiàng)工作內(nèi)容得到規(guī)范落實(shí)，提升水利事業(yè)單位抵御外部風(fēng)險(xiǎn)能力等也有著較為積極的影響意義。尤其是在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》施行的大背景下，需要水利事業(yè)單位管理者深刻認(rèn)識當(dāng)下到單位內(nèi)部控制存在的問題，并采取有效措施，提升基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制水平和質(zhì)量，充分發(fā)揮水利事業(yè)單位職能作用，促進(jìn)我國水利事業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展。

二、基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.預(yù)算控制存在一定缺陷

基層水利事業(yè)單位缺乏完善的預(yù)算控制體系，導(dǎo)致實(shí)際預(yù)算控制效果低下。部分單位在一些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制過程中存在編制隨意性大、不夠全面規(guī)范問題，缺乏計(jì)劃性和科學(xué)性，造成單位資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)。一些基層水利單位在實(shí)際預(yù)算編制過程中，片面認(rèn)為預(yù)算越多越保險(xiǎn)，盲目加大對水利工程項(xiàng)目建設(shè)投資力度，導(dǎo)致資金嚴(yán)重超支，加劇了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些基層水利單位在日常管理過程中，并沒有嚴(yán)格按照所批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)重影響了預(yù)算編制作用發(fā)揮，導(dǎo)致單位資金使用充滿不確定性，很容易造成資金浪費(fèi)。之所以出現(xiàn)上述問題，主要是由于基層水利事業(yè)單位缺乏完善的預(yù)算管理考評機(jī)制，難以對預(yù)算編制實(shí)施進(jìn)行有效的評價(jià)，忽略了對預(yù)算管理的績效評價(jià)，缺乏反饋機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，無法及時(shí)問責(zé)，導(dǎo)致基層事業(yè)單位預(yù)算管理流于形式，難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

2.制度建設(shè)不完善

加強(qiáng)基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制，主要目的是將單位制度、工作流程結(jié)合在一起，將內(nèi)控方法嵌入其中，最終形成“制度管人，流程管事”的良好局面，然而在實(shí)際落實(shí)過程中，部分單位往往只強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，忽略了單位其他部門業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及流程控制，缺乏完善的制度體系支撐，崗位牽制力度不足，沒有落實(shí)好不相容崗位分離管理，致使內(nèi)部控制無法深入到單位運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)，無法貫穿于不同業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域，嚴(yán)重制約了基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制作用價(jià)值發(fā)揮，缺乏完善制度引導(dǎo)，導(dǎo)致基層水利事業(yè)單位陷入“有內(nèi)控，無執(zhí)行”的尷尬局面。

3.財(cái)務(wù)收支控制力度薄弱

基層水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支控制力度薄弱，難以對財(cái)務(wù)活動實(shí)現(xiàn)良好的管理，以達(dá)到在最小支出下獲得最大效益的目的?；鶎铀聵I(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)，財(cái)務(wù)管理職責(zé)劃分不明確，在實(shí)際進(jìn)行結(jié)算時(shí)，沒有完全實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算。在專項(xiàng)資金使用方面，通常是按照負(fù)責(zé)人個人意愿執(zhí)行，缺乏集體討論與分析，財(cái)務(wù)支出審批流于形式，甚至少數(shù)單位還存在等事后再補(bǔ)齊手續(xù)的現(xiàn)象。

三、提升基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制策略

1.建立完善的預(yù)算控制體系

水利事業(yè)單位有著非常多的水利工程項(xiàng)目，并且這些水利工程項(xiàng)目建設(shè)資金往來較為頻繁復(fù)雜，為促進(jìn)資金使用效率得到有效提升，需要水利事業(yè)單位構(gòu)建完善的預(yù)算控制體系，加強(qiáng)對資金流動的控制力度，保障資金得到有效利用。在構(gòu)建預(yù)算控制體系方面，首先要從預(yù)算編制入手，在實(shí)際開展預(yù)算編制前，需要水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門項(xiàng)目全面分析掌握項(xiàng)目需求，通過實(shí)地調(diào)查，充分考慮相關(guān)專家與工程技術(shù)人員意見，并結(jié)合單位實(shí)際，保障預(yù)算控制方案制定的合理性，進(jìn)一步明確資金預(yù)計(jì)支出數(shù)額、使用項(xiàng)目、時(shí)間結(jié)點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)資金使用審核，規(guī)范資金批準(zhǔn)流程，落實(shí)責(zé)任到位，在項(xiàng)目建設(shè)后期，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對資金流動的把控力度，建立對應(yīng)的資金審批監(jiān)督機(jī)制，全面落實(shí)資金使用追蹤、反饋和問責(zé)等，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金流動安全性，充分發(fā)揮預(yù)算控制體系的作用價(jià)值。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

基層水利事業(yè)單位作為管理地方農(nóng)業(yè)水利的“第一主體”，在推動國家整體水利事業(yè)建設(shè)發(fā)展，滿足農(nóng)業(yè)生產(chǎn)水利需求方面發(fā)揮著重要的職能作用，水利事業(yè)單位在實(shí)際執(zhí)行水利管理職能時(shí)，應(yīng)從內(nèi)部控制入手，立足于水利事業(yè)單位機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)際要求，做好單位部門機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，明確崗位職責(zé)分工，根據(jù)基層水利事業(yè)單位的部門職能要求，單位需要設(shè)置專門的水利業(yè)務(wù)部門，從而為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民進(jìn)行農(nóng)業(yè)灌溉提供專業(yè)的社會服務(wù)，與此同時(shí)，為確?；鶎铀聵I(yè)單位得以日常運(yùn)轉(zhuǎn)，順利開展各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)活動，還要設(shè)置一系列具體落實(shí)內(nèi)部控制制度的部門，例如財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門、審計(jì)部門等。在具體進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，應(yīng)進(jìn)一步明確不同的職能分工，做好組織與業(yè)務(wù)層級分級，其中組織層級應(yīng)注意落實(shí)好不相容崗位的分離，確定單位領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)，并明確劃分好內(nèi)設(shè)部門和下屬單位的管理職能，業(yè)務(wù)層級則以各內(nèi)設(shè)部門和二級單位的職能為依據(jù)，做好科學(xué)合理劃分，有效保障基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制得當(dāng)充分的落實(shí)。

3.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能

為保障基層水利事業(yè)單位內(nèi)部控制得到切實(shí)有效的落實(shí)，水利事業(yè)單位可以借鑒一些大型優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)部控制策略，將審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門中獨(dú)立出來，并賦予審計(jì)部門一定的獨(dú)立性與權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制制度落實(shí)的審計(jì)監(jiān)督，提高單位資金管理效率，也對財(cái)務(wù)部門的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用功能。情況，進(jìn)而制定有效的應(yīng)對措施，讓管理人員積極應(yīng)對物資價(jià)格波動問題，這一方面顯著降低了采購成本，另一方面也能夠加強(qiáng)施工進(jìn)度計(jì)劃的科學(xué)性與合理性。

再次，集中采購供應(yīng)中，供應(yīng)商之間競爭十分激烈，因此企業(yè)要提高供應(yīng)商管理的綜合水平，進(jìn)而確保采購工作的順利開展，在降低采購成本的同時(shí)也為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的社會資源。另外，在健康的供應(yīng)商資源環(huán)境當(dāng)中，選擇社會信譽(yù)度較好且綜合能力較強(qiáng)的供應(yīng)商，能夠以互惠互利的方式推動采購方與供應(yīng)方的協(xié)調(diào)發(fā)展，從而促進(jìn)項(xiàng)目采購工作的順利進(jìn)行。

六、結(jié)語

綜上，建筑企業(yè)物資集中采購管理的質(zhì)量對企業(yè)的發(fā)展有著十分顯著的影響。物資集中管理能夠增強(qiáng)企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，全面提高產(chǎn)品的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。而且企業(yè)采購成本也會顯著降低，企業(yè)的市場競爭力得到加強(qiáng)，最終全面推動企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅宗平.談建筑施工企業(yè)的大宗材料物資集中采購管理[J].山西建筑，2015（11）.