◆周德剛/湖北省審計廳

黨的十九大指出，我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，推動高質(zhì)量發(fā)展是當(dāng)前和今后一個時期發(fā)展的根本要求。依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，以審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，是當(dāng)前審計機(jī)關(guān)的重要政治責(zé)任和使命擔(dān)當(dāng)。審計項目作為支撐審計事業(yè)發(fā)展的“細(xì)胞”單元，加強(qiáng)審計項目高質(zhì)量建設(shè)，既是推動審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展必須跨越的“第一道關(guān)口”，也是打通審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的“最后一公里”。全省各級審計機(jī)關(guān)務(wù)必深刻認(rèn)識審計項目高質(zhì)量建設(shè)的重大意義，切實把高質(zhì)量要求貫穿到審計全方位和全過程，從更高水平、更深層次、更大效果上充分發(fā)揮審計職能作用，著力在服務(wù)湖北高質(zhì)量發(fā)展新征程中作出更大審計貢獻(xiàn)。

一、堅持“質(zhì)量立審”，準(zhǔn)確把握審計項目高質(zhì)量建設(shè)的目標(biāo)要求

審計質(zhì)量是審計工作的“生命線”。全省各級審計機(jī)關(guān)和廣大審計人員要把牢審計質(zhì)量“生命線”，牢固樹立全員全過程質(zhì)量管理理念，層層落實各環(huán)節(jié)質(zhì)量管控責(zé)任，努力打造一批精品審計項目，形成一批高層次審計成果，提供一批審計“高端產(chǎn)品”進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)決策圈。在推進(jìn)審計項目高質(zhì)量建設(shè)中，要自覺融入全省經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展大局，突出圍繞中心、服務(wù)改革發(fā)展導(dǎo)向，把準(zhǔn)審計項目的目標(biāo)、范圍、重點及成果等，促進(jìn)審計監(jiān)督靶向更加精準(zhǔn)；要建立健全審計項目全過程、各環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)化管控新機(jī)制，努力做到審計程序合法、審計方式遵法、審計標(biāo)準(zhǔn)依法、審計保障用法，促進(jìn)審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)更加規(guī)范；要堅持審計工作全省一盤棋，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，優(yōu)化資源配置，創(chuàng)新方式方法，推行集約高效的審計新模式，促進(jìn)審計組織實施更加高效；要堅持成果導(dǎo)向，加大審計成果的轉(zhuǎn)化和利用力度，著力推進(jìn)審計成果在各個層面和領(lǐng)域廣泛利用，促進(jìn)審計成果運用更為顯著；要堅持依法審計、客觀求實、專業(yè)文明，敢于較真碰硬，恪守權(quán)力邊界，保持清正廉潔，促進(jìn)審計監(jiān)督更具權(quán)威性和公信力。

二、突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)，打造環(huán)環(huán)相扣的審計質(zhì)量管控鏈條

緊緊圍繞審計質(zhì)量“生命線”，突出審計項目立項、審計方案編制、審計實施、審計報告、審計處理、審計整改等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量管控，打造環(huán)環(huán)相扣的審計質(zhì)量管控鏈條，建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化的審計質(zhì)量管理體系。

一是充分發(fā)揮審計項目計劃在質(zhì)量管理中的統(tǒng)領(lǐng)作用。審計項目計劃是審計項目質(zhì)量管理的源頭。要強(qiáng)化項目計劃管理職能，使其在計劃編制、執(zhí)行反饋、督辦落實等環(huán)節(jié)，發(fā)揮好“龍頭”作用和參謀決策功能。加強(qiáng)審計項目計劃立項調(diào)研論證，完善項目計劃形成機(jī)制，提高項目計劃圍繞中心、服務(wù)大局的精準(zhǔn)性，確保項目計劃目標(biāo)可行、對象明確、范圍合理、進(jìn)度可控、要素完整。加強(qiáng)審計項目計劃統(tǒng)籌，正確處理審計全覆蓋與突出重點的關(guān)系，確定不同審計對象的審計頻次和組織管理模式，增強(qiáng)項目計劃的科學(xué)性。加強(qiáng)項目計劃執(zhí)行全過程跟蹤管理，及時掌握各項目執(zhí)行情況，適時通報計劃完成進(jìn)度情況、存在問題及改進(jìn)措施，確保審計項目執(zhí)行效果。

二是充分發(fā)揮審計工作方案、實施方案對現(xiàn)場審計的指導(dǎo)控制作用。審計工作方案是審計項目的操作指南。上下級審計機(jī)關(guān)同步實施的審計項目，組織實施的上級審計機(jī)關(guān)應(yīng)先行試點，在此基礎(chǔ)上編制審計工作方案。審計工作方案應(yīng)當(dāng)有明確目標(biāo)、重點內(nèi)容、具體要求，同時具備便于情況匯總、服務(wù)綜合報告撰寫的數(shù)據(jù)表格功能。通過各項數(shù)據(jù)設(shè)計和指標(biāo)匯總，既能正面總結(jié)成效，又能全面反映各類典型問題。

審計實施方案是審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“施工圖”。審計實施方案要在充分調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確定位審計目標(biāo)，明確審計對象范圍、時間范圍、業(yè)務(wù)范圍，細(xì)化審計內(nèi)容、重點和措施方法。切實防止審計組內(nèi)部分工不細(xì)化不明確、審計重點不突出、隨意調(diào)整方案等嚴(yán)重影響審計項目質(zhì)量行為，真正發(fā)揮審計實施方案的管控作用。

三是充分發(fā)揮審計人員、審計組組長（主審）、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在質(zhì)量管理中的把控作用。審計人員的審計實施取證是審計項目質(zhì)量管理的第一道環(huán)節(jié)，尤其主審是審計項目質(zhì)量的第一責(zé)任人。審計人員要依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序，按照審計實施方案的分工實施審計，規(guī)范獲取審計證據(jù)，確保各項審計結(jié)果有充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持。要防止隨意增減審計內(nèi)容進(jìn)行“選擇性審計”、應(yīng)該實施的審計措施不到位、取證不全面不完整等影響審計結(jié)果準(zhǔn)確性的審計實施問題，切實規(guī)避審計執(zhí)法風(fēng)險。

審計組組長（主審）是審計機(jī)關(guān)授權(quán)管理審計現(xiàn)場的一線指揮，對審計項目質(zhì)量負(fù)有總體責(zé)任。審計組組長（主審）要加強(qiáng)對調(diào)查了解、方案制訂、審計底稿審核、重大問題線索突破、重大事項報告、舉報事項核查、口頭交換意見、審計報告征求意見稿等重要環(huán)節(jié)的管理，組織開好審前培訓(xùn)會、審計進(jìn)點會、審中碰頭會、審后總結(jié)會，切實履行質(zhì)量管控環(huán)節(jié)中對所有審計工作底稿、審計組審計報告的“審核”職責(zé)。

審計業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要深入審計現(xiàn)場靠前指揮，參加審計組業(yè)務(wù)會議，及時解決審計中碰到的問題。要切實履行質(zhì)量管控環(huán)節(jié)中對審計報告征求意見稿和代擬稿的“復(fù)核”職責(zé)，審慎把握問題定性定責(zé)與處理處罰，逐一核對征求意見稿和代擬稿重要問題，認(rèn)真核對被審計對象反饋意見和審理意見，對審計報告質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，有效防范化解審計風(fēng)險。

四是充分發(fā)揮審計審理在質(zhì)量管理中的把關(guān)作用。審計審理是審計項目質(zhì)量管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的要求，進(jìn)一步明確審理工作的內(nèi)容邊界，構(gòu)建“3+2+1”審計復(fù)核審理工作模式，即實行審計組主審、審計組組長、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人三級復(fù)核，審理人員、審理會議兩級審理，審理機(jī)構(gòu)審理意見整改落實情況一次反饋，形成審計項目質(zhì)量管理的閉環(huán)鏈條。審理人員對審理事項要嚴(yán)格把關(guān)、堅持原則，既要敢于說“不”，更要善于幫助審計組分析和解決問題，對審理發(fā)現(xiàn)的問題提出明確意見，并出具書面審理意見書。對審理提出的意見和建議，各審計組要積極采納，加強(qiáng)整改。審理機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門對問題定性、法律適用、處理處罰存在重大分歧無法達(dá)成一致意見，或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)存在缺失、滯后的，提請審理會議進(jìn)行集體審理。審理會議應(yīng)對審理意見充分討論，切實解決審理人員標(biāo)準(zhǔn)把握不一致、審理結(jié)論出現(xiàn)偏差等問題。

五是充分發(fā)揮審計業(yè)務(wù)會議在質(zhì)量管理中的保障作用。建立健全審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議制度，把牢審計質(zhì)量“生命線”的最后一道防線。審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議可根據(jù)需要不定期召開，集體討論審定審計工作方案、重要項目的審計實施方案及其審計結(jié)果、應(yīng)審慎評判的審計事項、審理機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門提交的其他重大審計事項等。審計業(yè)務(wù)會議責(zé)令采取進(jìn)一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分審計證據(jù)的，審計組應(yīng)當(dāng)按照會議決定補充查證并修改審計結(jié)果文書。審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成會議決定，并作為重要管理事項記錄在案。

六是充分發(fā)揮審計整改督查在質(zhì)量管理中的“倒逼”作用。認(rèn)真落實習(xí)近平總書記關(guān)于審計整改“治已病、防未病”的重要批示精神，將審計整改作為審計項目質(zhì)量管理及其價值提升的落腳點和助推器。要強(qiáng)化審計整改情況的跟蹤督促，推動建立黨委領(lǐng)導(dǎo)、人大督辦、政府督查、相關(guān)部門聯(lián)動、被審計單位落實的審計整改工作機(jī)制，合力推動審計整改，有效破除審計整改難題。通過加強(qiáng)整改督查，及時發(fā)現(xiàn)審計項目質(zhì)量管理方面的問題，作為審計整改落實情況和審計質(zhì)量考評的重要依據(jù)，不定期反饋相關(guān)部門，倒逼業(yè)務(wù)部門提升審計質(zhì)量和審計價值。

七是充分發(fā)揮優(yōu)秀審計項目的示范引領(lǐng)作用。健全完善優(yōu)秀審計項目評選工作，以評優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)審計項目實施的深度、查處問題的力度和成果開發(fā)的高度，引導(dǎo)提升審計項目整體質(zhì)量。要完善評優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，既要與審計署標(biāo)準(zhǔn)無縫對接，又要體現(xiàn)湖北審計特色。堅持成果導(dǎo)向，增加成果運用指標(biāo)權(quán)重，推動審計成果轉(zhuǎn)化利用。要優(yōu)化評優(yōu)程序，堅持交叉評審，注重集體討論，做到一把尺子量到底，嚴(yán)格執(zhí)行評選結(jié)果公示制度。注重發(fā)揮優(yōu)秀審計項目的標(biāo)桿示范作用，積極運用項目評優(yōu)結(jié)果，組織編寫優(yōu)秀審計項目案例，宣講優(yōu)秀項目做法，推廣創(chuàng)優(yōu)經(jīng)驗，通過優(yōu)秀審計項目的引領(lǐng)示范，促進(jìn)提高審計項目質(zhì)量。

三、著力改革創(chuàng)新，全面提升審計項目質(zhì)量的層次和水平

創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力。全省各級審計機(jī)關(guān)要堅持把改革創(chuàng)新作為推進(jìn)審計項目高質(zhì)量建設(shè)的動力源泉，充分發(fā)揮創(chuàng)新在推進(jìn)審計質(zhì)量建設(shè)、更好履職盡責(zé)中的支撐和引領(lǐng)作用，全面提升我省審計項目質(zhì)量的層次和水平。

一是堅持用新理念引領(lǐng)新發(fā)展。認(rèn)真落實習(xí)近平總書記“三個區(qū)分開來”和中央關(guān)于進(jìn)一步激勵新時代新?lián)?dāng)新作為意見的精神，全面貫徹落實《湖北省審計廳關(guān)于審計工作圍繞中心更好服務(wù)改革發(fā)展的指導(dǎo)意見》，進(jìn)一步樹牢“六個統(tǒng)一”理念，堅持依法審計、客觀求實。一方面，必須堅決揭露和查處重大違紀(jì)違法問題和腐敗案件線索，堅持無禁區(qū)、全覆蓋、零容忍，充分發(fā)揮審計的“尖兵”和“利劍”作用；另一方面，堅持歷史全面客觀地看待問題，積極推動建立健全容錯糾錯機(jī)制，保護(hù)各級干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性，為改革發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

二是堅持深入推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”。加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)上下聯(lián)動、整體推進(jìn)，大力推廣和完善“一拖N”“1+N”“聯(lián)合審”“融合審”和跨層級、跨區(qū)域?qū)徲嫿M織方式，探索推行多專業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合的審計項目實施模式，努力實現(xiàn)“一審多項”“一審多果”“一果多用”。依托三級網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，建立健全全省審計機(jī)關(guān)情況互通、信息共享機(jī)制，加強(qiáng)各級審計機(jī)關(guān)、不同審計項目之間的溝通交流，加強(qiáng)審計成果綜合匯總分析和開發(fā)利用，實現(xiàn)全省審計成果共享運用。

三是堅持優(yōu)化審計資源整合。加強(qiáng)審計系統(tǒng)資源“縱向”整合，推動人力、信息、技術(shù)等資源共享，形成審計力量整合、實施過程融合、審計現(xiàn)場配合的“一體化”現(xiàn)代綜合審計模式。加強(qiáng)審計外部資源“橫向”整合，采取購買社會審計服務(wù)、聘用政府雇員、利用內(nèi)部審計成果等形式，有效整合社會審計、內(nèi)部審計資源，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力。加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)資源“內(nèi)部”整合，實行審計人力、技術(shù)資源在不同專業(yè)、不同項目、不同層級之間的優(yōu)化配置，推進(jìn)多種專業(yè)審計相互融合、多種審計方式協(xié)調(diào)互補。

四是堅持運用大數(shù)據(jù)審計方式。堅持向信息化要資源、向大數(shù)據(jù)要效率，通過信息化、數(shù)字化搶占審計項目高質(zhì)量建設(shè)制高點。建立完善數(shù)字化審計指揮平臺、大數(shù)據(jù)綜合分析平臺和模擬仿真實驗室，推動實現(xiàn)審計項目計劃編制、資源配置、組織管理、質(zhì)量控制、成果利用等全過程數(shù)字化。強(qiáng)化大數(shù)據(jù)思維，積極應(yīng)用“云計算”、智能分析等新興技術(shù)，提高運用大數(shù)據(jù)技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，增強(qiáng)審計監(jiān)督的時效性和穿透力，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)疑點，精準(zhǔn)揭示問題。

湖北省審計廳黨組書記、廳長周德剛（右二）在十堰市審計局調(diào)研

五是堅持深化與相關(guān)部門的協(xié)作共享。加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，切實發(fā)揮各方力量對提升審計項目質(zhì)量的助推作用。積極探索與紀(jì)委監(jiān)委、公安檢察以及人大財經(jīng)委、政府督查、組織、人事等部門建立協(xié)作共享機(jī)制，更好發(fā)揮其在審計項目計劃制訂、審計發(fā)現(xiàn)問題調(diào)查取證、審計疑難問題定性、重大案件會商移送、重要情況溝通、數(shù)據(jù)安全共享、合力促進(jìn)審計整改、加強(qiáng)審計成果運用等方面的職能作用，為審計項目高質(zhì)量建設(shè)提供有力保障，促進(jìn)提升項目附加值。

四、強(qiáng)化措施保障，著力夯實審計項目高質(zhì)量建設(shè)的工作根基

推進(jìn)審計項目高質(zhì)量建設(shè)，既要有科學(xué)的目標(biāo)引領(lǐng)，更要靠強(qiáng)力的保障推動。全省各級審計機(jī)關(guān)要緊緊圍繞推進(jìn)審計項目高質(zhì)量建設(shè)這一主線，突出目標(biāo)導(dǎo)向、成果導(dǎo)向，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全機(jī)制，提升能力，不斷夯實審計項目高質(zhì)量建設(shè)的工作根基。

一是強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。各級審計機(jī)關(guān)要把推進(jìn)審計項目高質(zhì)量建設(shè)納入重要議事日程，建立起法規(guī)審理部門牽頭，各業(yè)務(wù)、綜合部門主動參與、密切配合的工作格局，全面抓好審計項目高質(zhì)量建設(shè)的統(tǒng)籌指導(dǎo)、組織協(xié)調(diào)、資源整合和督促檢查，確保各項工作舉措和要求落實到位。認(rèn)真總結(jié)、深入報道各級審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計項目高質(zhì)量建設(shè)的成功經(jīng)驗、工作成效和先進(jìn)典型。

二是強(qiáng)化能力提升?？茖W(xué)制定能力提升計劃，大力實施能力提升工程，推進(jìn)高層次、復(fù)合型、專業(yè)化審計人才建設(shè)。建立健全審計職業(yè)教育培訓(xùn)體系，注重運用現(xiàn)代化手段，擴(kuò)大培訓(xùn)覆蓋面，提高培訓(xùn)實效，著力培養(yǎng)專業(yè)能力、專業(yè)精神。引導(dǎo)審計人員堅持終身學(xué)習(xí)，把理論學(xué)習(xí)同實踐鍛煉結(jié)合起來，不斷完善審計人員知識結(jié)構(gòu)，全面提升發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題、防范風(fēng)險、數(shù)字化審計、協(xié)調(diào)溝通、總結(jié)提煉和組織管理的能力。

三是強(qiáng)化保障機(jī)制。堅持推進(jìn)審計項目高質(zhì)量建設(shè)制度化常態(tài)化，及時修訂完善審計項目操作規(guī)程、審計項目審理、審計案件移送、優(yōu)秀審計項目評選等系列規(guī)章制度。建立完善審計項目質(zhì)量考評體系，加強(qiáng)對審計執(zhí)法、審計效率、審計效果全方位考評和審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計處理全過程考評。建立健全嚴(yán)格的審計項目高質(zhì)量建設(shè)獎懲機(jī)制和問責(zé)機(jī)制，倒逼審計人員強(qiáng)化質(zhì)量意識，推動審計項目高質(zhì)量建設(shè)取得根本實效。