寇曉蘭 韓鳳舞

摘 要：隨著經濟社會的不斷發(fā)展，為保證采購過程的合法合規(guī)，項目中廣泛的應用招投標，招投標審計日趨重要。本文通過闡述招投標的起源與發(fā)展、審計中發(fā)現的招投標常見問題、建立招投標審計思路，旨在促使企業(yè)加強對招投標活動的監(jiān)督和風險預控，改善經營管理，提高企業(yè)經營管理水平。

關鍵詞：招投標；審計；思路；建議

一、引言

投資項目需經過前期調研、采購及招投標管理、合同管理、物資管理、工程結算、資料歸檔幾個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都是必不可少的。本文本以審計者的角度出發(fā)，介紹審計中招投標常出現的問題，并就在實際如何開展招投標審計提出幾點工作思路，旨在幫助企業(yè)完善招投標管理，從源頭上遏制風險，提升企業(yè)管理水平。

二、審計中發(fā)現的招投標常見問題及案例

作為審計人員，參加過多次經濟責任、專項審計中，招投標方面常出現以下問題：

（1）拆分規(guī)避招標

按照《必須招標的工程項目規(guī)定》（國家發(fā)展計劃委員會令第3號）和其企業(yè)要求，第七條（二）“重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元以上的項目”必須進行招標。電廠將項目拆分為兩項，合計金額超100萬元，規(guī)避招標。

（2）資質不符合要求、借用資質、業(yè)績造假，

根據國務院國資委《關于推進駐河南省、湖南省和重慶市中央企業(yè)分離移交“三供一業(yè)”工作的指導意見》（國資改生組[2014]161號）文件要求，電廠供水系統(tǒng)需逐步移交當地政府，某電廠與水務公司下屬企業(yè)簽訂的《供水分離改造項目合同》，經查，此水務公司下屬企業(yè)不具備供水改造資質。

（3）應招未招

此項目違反《必須招標的工程項目規(guī)定》（國家發(fā)展計劃委員會令第3號）和其企業(yè)要求，第七條（二）“重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元以上的項目”必須進行招標的規(guī)定，采購單一來源。

（4）圍標、串標

某電廠公開招標項目《電梯大修承攬合同》（44.98萬元），三家投標商中其中兩家投標商內容重疊、A投標商投標文件附有B投標商的授權委托書，圍標痕跡明顯。

（5）虛假招標

某電廠招投標資料前后時間邏輯都符合要求，但財務結算早于招投標工作開展時間，存在前施工后補手續(xù)，虛假招標現象。

（6）評標過程不嚴謹

評委不負責任，未發(fā)現投標文件雷同、法人授權造假、投標單位資質不符合要求、潛在供應商存在關聯關系、業(yè)績造假等內容。

（7）轉包、分包

某電廠鍋爐檢修外委項目（398萬元）由某電力生產有限公司承包，要求聘用人員45人，經查，此電力生產有限公司僅派駐1名項目經理、1名安全專工，其余人員由轉包單位聘用。違反《中華人民共和國招標投標法實施條例》第五十九條“中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓?！?/p>

（8）過程監(jiān)督缺失

某煤礦經濟責任審計過程中發(fā)現招投標過程招投標資料中監(jiān)督人員簽字缺失，違反《中華人民共和國招標投標法》第七條“有關行政監(jiān)督部門依法對招標投標活動實施監(jiān)督，依法查處招標投標活動中的違法行為。”

三、招投標審計建議

審計工作中招投標是一項重要的領域，如何進行招投標審計，提出以下幾點建議：

（1）提供資料

開展招投標管理審計時，務必要求相關企業(yè)及部門須及時、完整提供資料。

（2）推行審計標準化

應根據采購管理現狀和日常監(jiān)督發(fā)現的問題，推行審計標準化，更加有利于審計目標的實現。

（3）制度研習

除國家規(guī)定的法律、條例及各規(guī)定外，還需要認真研習被審計單位招投標制度，確定業(yè)務流程及審批權限控制。

（4）數據分析

實施招投標管理審計，充分利用信息系統(tǒng)篩選分析，確定拆分、應招未招等審計重點。

（5）資料核查

按企業(yè)制度要求，招投標資料需歸檔，業(yè)務流程要完備，內部控制及監(jiān)督執(zhí)行有效。

四、結語

招投標過程環(huán)節(jié)眾多，需建立規(guī)范的體制和制度。一是提高認識，加強招投標領域風險防范。重點限制各個環(huán)節(jié)的自由裁量權，確保重點業(yè)務領域經營管理風險可控在控。二是嚴格采購計劃和招標采購管理，切實做到“應招必招”。三是加強招標采購工作監(jiān)督管理，嚴肅問責。另外，涉及招標采購的業(yè)務部門相關人員進行更為廣泛的培訓。

參考文獻

[1]《中華人民共和國招標投標法》，1999-8-30頒布，2017-12-27修訂.

[2]《中華人民共和國招標投標法實施條例》（國務院令第613號），2011-11-30頒布，2018-3-19修訂