□冉曉榮

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)下行壓力大，實(shí)體經(jīng)濟(jì)面臨很多困難，為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，黨中央、國務(wù)院部署了一系列大力度、廣范圍的減稅降費(fèi)措施，在這一系列政策落實(shí)的過程中，企業(yè)戰(zhàn)略上把握好這重要機(jī)遇，合理避稅降負(fù)、降低成本，對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展有什么幫助？

一、稅收優(yōu)惠

（一）增值稅稅率的調(diào)整

2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%的稅率調(diào)整為13%，稅率為10%的調(diào)整為9%；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%；納稅人原購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，現(xiàn)按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；且出口退稅率根據(jù)相應(yīng)增值稅率的調(diào)整而調(diào)整。

某企業(yè)年初剛剛訂購了一百噸含稅價(jià)46400元/噸的棉紗，減稅政策出來時(shí)因供應(yīng)商還未交貨，在政策落實(shí)后，企業(yè)立馬與供應(yīng)商溝通，最后以45200元/噸的價(jià)格重新成交，一個(gè)小小的訂單，立馬讓企業(yè)成本降了12萬元。

正如恒安集團(tuán)CEO許連捷說的那樣，此次增值稅下降政策的實(shí)施，給企業(yè)和消費(fèi)者帶來了確確實(shí)實(shí)的利益，“增值稅降低3個(gè)百分點(diǎn)，稅負(fù)降低特別明顯。購買材料時(shí)，因上游增值稅一項(xiàng)就降了3%，所以銷售價(jià)格也降了不少。相對(duì)我們自己的銷售來說，對(duì)于年超200億元收入的恒安，一年能少交增值稅就幾千萬，那么企業(yè)的利益一定變大。

2019年1月，國家開始實(shí)施新一輪小微企業(yè)普惠性減稅降費(fèi)政策，對(duì)小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的，免征增值稅，由以前的月銷售額3萬元提高到了10萬元。

如果一家小規(guī)模納稅人銷售月收入為10萬元，按照以前的稅務(wù)政策計(jì)算，要繳納增值稅3000元?，F(xiàn)在就一分錢的增值稅都不用繳了，還間接的減免對(duì)應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加300-360元，如果一家年收入不超過120萬的企業(yè)，一年下來這塊就省稅約4萬元。

最新降稅政策在降低銷售繳稅的同時(shí)還進(jìn)一步擴(kuò)大了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，把不動(dòng)產(chǎn)由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣；將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，自2019年4月1日至2021年12月31日，對(duì)主營業(yè)務(wù)為電信、現(xiàn)代化服務(wù)、郵政和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額；對(duì)納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。

清明假期，我購物時(shí)，發(fā)現(xiàn)沃爾瑪、大潤發(fā)等這種大型超市里的商品價(jià)格和前一段時(shí)間相比有了變化，商品全面降價(jià)的宣傳牌隨處可見。一客服經(jīng)理介紹，超市稅改商品實(shí)際售價(jià)全面下調(diào)，是受到此次增值稅改革的影響?？梢姶舜卧鲋刀惛母铮惵氏抡{(diào)所帶來的不僅僅是制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)減輕，成本降低，超市在和傳統(tǒng)零售店的市場競爭中也多了一些競爭力。從中受益的不止企業(yè)和納稅人，減稅降費(fèi)的紅利最終傳遞給消費(fèi)者。

增值稅率的降低最直接受益的主要是基礎(chǔ)工業(yè)和原材料制造商，像原油、煤炭、電力、農(nóng)業(yè)等，因此在這次降稅中汽車、醫(yī)藥、房地產(chǎn)等減稅規(guī)模最大，而電力、食品飲料、煤炭等行業(yè)是減稅提振凈利潤率幅度最高。

（二）企業(yè)所得稅的調(diào)整

自2019年1月1日至2021年12月31日，不管小型微利是查賬征收還是核定征收，只要企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，就減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，以20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；如果應(yīng)納稅所得額超過100萬元但是不超過300萬元的部分，就減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

怎么理解上面的政策呢？如果2019年一家符合小微政策的企業(yè)應(yīng)納稅額為300萬，按以前的政策需繳稅300×0.25=75萬元所得稅，新政策執(zhí)行以后，應(yīng)納所得稅為100×0.25×0.2+200×0.5×0.2=25萬元，光所得稅一項(xiàng)企業(yè)就減少50萬元的開支。正如晉中市一焦煤企業(yè)總經(jīng)理說的，這兩年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策就像是給他們公司量身定制的。他們公司產(chǎn)值近幾年快速增長，2018年公司應(yīng)納稅所得額約96萬元，按以前政策需繳納所得稅25萬元，結(jié)果國家把所得稅減半征收標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)至100萬元，他們減了14.4萬元的稅。今年公司估計(jì)利潤達(dá)到280萬元，公司按去年需交所得稅70萬元，而國家又把政策上限提高至300萬元，公司大約只需要交所得稅23萬元，整整減稅47萬元。公司在不斷發(fā)展的時(shí)期，一直能享受稅收政策的減免，讓公司有了更多的資金投入研發(fā)、投入再生產(chǎn)。

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策近年來不斷完善和加大力度，旨在支持企業(yè)科技創(chuàng)新。這針對(duì)性很強(qiáng)的稅收優(yōu)惠政策，山西某化工廠，這家是以研發(fā)生產(chǎn)醫(yī)藥中間體、氟化產(chǎn)品為主的高新技術(shù)企業(yè)，因?yàn)檠邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的實(shí)施更加注重對(duì)新產(chǎn)品研發(fā)的有效投入。該公司總經(jīng)理說，僅2017年他們就享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除300多萬元，于是企業(yè)調(diào)整經(jīng)營策略，把重心向研發(fā)轉(zhuǎn)移，逐步由以往生產(chǎn)中低端產(chǎn)品向研發(fā)生產(chǎn)中高端產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，目前公司優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品質(zhì)量備受用戶信賴，遠(yuǎn)銷歐美、日本、韓國、印度等地，減稅降負(fù)真是實(shí)實(shí)在在地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

山西晉中一建筑施工企業(yè)的負(fù)責(zé)人張總對(duì)這一政策利好感同身受。張總表示：“施工企業(yè)在購買材料時(shí)，很多供應(yīng)商都是個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人，他們不能出具合法的票據(jù)，這就導(dǎo)致公司取得有效可抵扣的發(fā)票難，經(jīng)常進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票不夠，賬面成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際成本等等，減稅在一定程度上降低了企業(yè)的稅負(fù)?！?/p>

（三）個(gè)人所得的調(diào)整

2018年8月31日，十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。最新的起征點(diǎn)和稅率從2018年10月1日施行。起征點(diǎn)由原來的3500元調(diào)整為5000元，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，25%稅率的級(jí)距適當(dāng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距保持不變。新的個(gè)人所得稅稅法規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新個(gè)稅法規(guī)定：專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出為應(yīng)納稅所得額。2019年1月1日起新個(gè)稅法正式施行。

比如蘇州某企業(yè)與一員工談好稅后工資10000元/月，以前企業(yè)每個(gè)月要為該員工繳納個(gè)人所得稅435.5元，自2019年1月，該員工子女教育費(fèi)可附加扣除1000元，贍養(yǎng)老人也附加扣除1000元（如果是獨(dú)生子女，贍養(yǎng)雙親可扣除2000元），住房貸款附加扣除1000元，公司為其繳納個(gè)稅3元，該公司因該員工一人就降低人工成本5190元；同理，如果該員工所拿是稅前工資，該員工每月得繳納個(gè)人所得稅364.4元，而2019年1月，只需要繳納2.91元，每月節(jié)省了開支361.49元。那么該員工每個(gè)月可支配收入增加了三百多，必然會(huì)刺激她消費(fèi)，廣大個(gè)稅受惠者的消費(fèi)增加一定會(huì)拉動(dòng)內(nèi)需，致使企業(yè)發(fā)展。

二、降費(fèi)措施

（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例下降

在如火如荼的減稅改革中，繼而降費(fèi)措施也從2019年5月1日開始執(zhí)行起來，我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例凡是高于16%的省份可降至16%，提高職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑比例，使本次降費(fèi)達(dá)到長期性和制度性，讓企業(yè)和職工共同受益。

從地理位置來看，目前除了廈門市、浙江和廣東兩省，其他地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)都可以將費(fèi)率降至16%。相較之前的費(fèi)率水平，例如蘇州由原來的20%調(diào)整為16%，相當(dāng)于降低了五分之一。另外，現(xiàn)在降費(fèi)基數(shù)由原來的依據(jù)城鎮(zhèn)非私營單位在職員工平均工資改為以全省的城鎮(zhèn)私營單位與非私營單位加權(quán)計(jì)算就業(yè)人員平均工資，而且對(duì)于個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)的可在本省平均工資的60%-300%自由選擇繳費(fèi)基數(shù)。由此，對(duì)民營企業(yè)、小規(guī)模企業(yè)、勞動(dòng)密集型企業(yè)減小了不小的壓力，特別是繳費(fèi)比較充分的國企、老經(jīng)濟(jì)企業(yè)在此次政策中更為受益。

山西晉中市稅務(wù)局通知，對(duì)符合條件的穩(wěn)定就業(yè)的參保企業(yè)，可通過減費(fèi)方式返還企業(yè)及其職工上年度實(shí)際繳納50%失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；對(duì)用人單位和職工失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例總和從3%階段性將至1%的現(xiàn)行政策，2019年4月期后繼續(xù)延續(xù)實(shí)施一年。

養(yǎng)老金比率下調(diào)，不僅降低了公司管理成本，對(duì)于個(gè)人來說，拿到手的錢也變多了。但是降低社保費(fèi)率必然會(huì)減少基金收入，財(cái)政部門將會(huì)同有關(guān)部門綜合采取措施增強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支撐能力，讓養(yǎng)老金的發(fā)放不受到影響，降費(fèi)真正的惠之于民。

（二）其他費(fèi)用優(yōu)惠

繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，一直延續(xù)到2020年4月底；降低用電成本，從2019年4月1日開始電費(fèi)降價(jià)；同時(shí)中國交通運(yùn)輸部級(jí)國家發(fā)展改革委發(fā)布通知，4月1日港口收費(fèi)也進(jìn)行重大調(diào)整，降低部分政府定價(jià)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有限為5年；今年中小企業(yè)的寬帶資費(fèi)再降低15個(gè)百分點(diǎn)，移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)流量再降20個(gè)百分點(diǎn)以上，在這個(gè)全民上網(wǎng)的時(shí)代，寬帶費(fèi)、流量費(fèi)的降低那是人人分分秒秒、真真切切的感受！

4月3日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議決定，從4月9日，下調(diào)個(gè)人進(jìn)境物品的行郵稅稅率；7月1日起，減免不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)，擴(kuò)大減繳專利申請費(fèi)范圍，取消公民身份信息認(rèn)證收費(fèi)，降低因私普通護(hù)照、部分商標(biāo)注冊等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并要求必須有明顯降費(fèi)，比如車位等所有權(quán)登記收費(fèi)由每件550元降為80元，商標(biāo)續(xù)展注冊收費(fèi)由1000元降為500元；將國家重大水利工程建設(shè)基金和民航發(fā)展基金征收標(biāo)準(zhǔn)降低一半；至2024年底減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。同時(shí)，對(duì)產(chǎn)教融合試點(diǎn)企業(yè)興辦職業(yè)教育符合條件的投資，落實(shí)按投資額30%抵免教育費(fèi)附加的政策等等。

三、減稅效應(yīng)

從2018年全年稅收收入數(shù)據(jù)上就能看到減稅的效應(yīng)，2018年稅收收入增幅呈現(xiàn)出明顯的“前高后低”特點(diǎn)。數(shù)據(jù)顯示，2018年前4個(gè)月增長16.8%，5～12月增幅為5.2%，雖然比前4個(gè)月低11.6個(gè)百分點(diǎn)，但是就全年來說，全國稅務(wù)部門組織稅收收入（扣除出口退稅）比上年同期增長9.5%，然而5-12月的降稅政策卻為納稅人節(jié)約了近2700億元增值稅，隨著2019年我們進(jìn)一步優(yōu)惠政策的力度加大和政策落實(shí)力度的加強(qiáng)，相信中國的經(jīng)濟(jì)會(huì)億更好的態(tài)勢發(fā)展。

2019年4月23日國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)，全國2019年1-3月累計(jì)新增減稅3411億元，其中2019年新實(shí)施政策減稅722億元；2018年年中出臺(tái)減稅政策在2019年的翹尾減稅2652億元；2018年到期后2019年延續(xù)實(shí)施政策新增減稅37億元。稅控監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，全國重點(diǎn)稅源企業(yè)信心指數(shù)2019年一季度由2018年四季度的121.16回升到125.23，顯示企業(yè)投資意愿增強(qiáng)，預(yù)示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營將呈向好態(tài)勢。

降稅降費(fèi)，就是國家用政府收入的減少換取企業(yè)效益的增加，通過對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)實(shí)實(shí)在在的支持，讓大家都能投身到創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新中去，為社會(huì)發(fā)展釋放經(jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)造利，讓經(jīng)濟(jì)市場活力得到激蕩，最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家財(cái)政收入的增長。

實(shí)質(zhì)性的減稅降費(fèi)政策的大規(guī)模推行對(duì)行業(yè)的直接貢獻(xiàn)是使企業(yè)在短期降低了成本額，提高了盈利；另一方面，受益于企業(yè)成本較低、盈利改善，居民收入提高，促進(jìn)了消費(fèi)者消費(fèi)活力，讓經(jīng)濟(jì)得到了穩(wěn)定增長。期望中國公司抓住政策機(jī)遇，做好稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，將節(jié)約的資源用于研發(fā)和市場開拓，進(jìn)一步擴(kuò)大投資、促進(jìn)就業(yè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使中國企業(yè)能在中長期提升競爭力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

圖片新聞

為紀(jì)念五四運(yùn)動(dòng)100周年，圍繞深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記在中共中央政治局第十四次集體學(xué)習(xí)時(shí)的重要講話精神，4月29日，省財(cái)政廳團(tuán)委召開了“習(xí)近平總書記在中央政治局第十四次集體學(xué)習(xí)時(shí)的重要講話精神”暨紀(jì)念五四運(yùn)動(dòng)100周年座談會(huì)，廳團(tuán)委直屬各團(tuán)支部書記、廳機(jī)關(guān)團(tuán)支部委員、廳機(jī)關(guān)團(tuán)員和廳屬單位各團(tuán)支部團(tuán)員代表參加了會(huì)議。

省財(cái)政廳團(tuán)委/供稿