潘春花 楊茜

摘 要：近幾年來，國家圍繞職業(yè)教育密集出臺了多項改革政策，并于2019年2月13日對外公布了《國家職業(yè)教育改革實施方案》，對高職教育的投入不斷增加，并對職業(yè)院校教學條件提出了新的要求，將于2022年基本達標。因此，高職院校的治理成為新的歷史問題，本文對高校治理中存在的問題進行論述，通過內部審計來助力高校有效治理。

關鍵詞：內部審計;高校治理;權力運行

一、引言

中國內部審計協(xié)會對高校內部審計的定義為：高等學校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業(yè)務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理、控制，防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進學校事業(yè)目標的實現(xiàn)[1]。

湖南的教育審計工作起步于1984年，從1989年全面展開，現(xiàn)在仍處于發(fā)展階段。湖南的教育審計工作在教育部和省教育廳的領導以及省審計廳的指導下，認真貫徹落實國家審計法規(guī)和教育部的指導精神，緊緊圍繞加快湖南教育改革和發(fā)展步伐的中心，積極開展各項審計工作。同時對高校在促進教育經(jīng)費的合理有效使用和規(guī)范管理，提高教育經(jīng)費投資效益，完善內部控制制度，維護財經(jīng)紀律，促進廉政建設方面等高校治理中發(fā)揮了較好的作用。

二、高職院校治理中存在的問題

（一）內部控制體系不完善

一是高職院校的領導者對內部控制不夠重視，風險意識不強，導致內部控制環(huán)境受到影響;二是因內部制度、管理缺失，導致處理跨處事業(yè)務時，溝通不暢、銜接不來，相互推諉，各自種本部門“責任田”的現(xiàn)象相當嚴重。各個部門都在制定與本部門相關的制度，很多部門對其他業(yè)務部門的制度并不知情，進行穿行測試時，發(fā)現(xiàn)很多控制點被失控，導致制度形同虛設，大大降低了內部控制的有效性，增強了管理風險。

（二）財務管理較為松散

一是預算控制不力。一般高職院校的財務人員甚至學校領導都缺乏預算管理與考核觀念，采取的預算管理模式較為松軟，對財政資源的配置相對不合理，這在很大程度上影響了學校的運營效率;二是財務管理缺失。高職院校缺乏專業(yè)的財務管理人員來負責學校的財務管理工作，不能為學校的可持續(xù)發(fā)展提供可行性的財務建議。經(jīng)過近五年對某高職院校的財務報表審計，發(fā)現(xiàn)資金的使用效益并不高，缺乏應有的財務分析，科學的財務分析是高職院校財務急需解決的問題，如何合理使用經(jīng)費，如何對學校的成本核算與績效評估缺乏專業(yè)管理，需有效改變財務管理理念和提高財務管理水平。

（三）權力失衡較為普遍

高校治理核心是權力的科學有效分配，使權力運行公開在陽光下，權力制約分為分權制約、制度制約，在高職院校中，分權制約與制度制約較為普遍。但因高職院校規(guī)模普遍不大，導致權力過于集中，決策權因民主集中制度的實施有改善，但行政管理權過于集中，而監(jiān)督權在不同程度上缺失，紀委監(jiān)督何時介入，審計監(jiān)督是否敢于介入，群眾監(jiān)督意識淡薄，在不同程度上使權力集中和使用留下監(jiān)督空白的現(xiàn)象存在。

三、內部審計在高職院校治理中如何發(fā)揮作用

（一）構建較為完備的內部控制體系

高職院校風險管理缺乏，學校應由各個部門“碎片”制度逐步向“全面”化協(xié)同管理模式轉變。一是內部審計機構為提升學校風險防控能力和內部管理水平，每年將內部控制審計納入內部審計部門年度工作計劃，全面梳理單位各業(yè)務流程，做到各活動過程留痕跡，各相關責任均可追溯，增強內部控制的實用性、有效性，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督公開透明，真正實現(xiàn)對權力進行約束、規(guī)范和監(jiān)管，有效防范財政業(yè)務風險和廉政風險。二是梳理業(yè)務流程，理順崗位職責，對關鍵流程、關鍵環(huán)節(jié)和關鍵崗位進行重點控制，從中查找風險點，明確責任主體，針對查找的每一個風險點提出對應的防控措施，對每一個防控措施的執(zhí)行程序、責任人等進行細化和量化，落實具體崗位、明確完成時限等。

（二）通過審計提升財務管理水平

一是我國中期滾動預算不斷推薦，2016年開始，正式開始編制三年收支計劃，三年滾動預算即使預算期固定為一個期間，然后逐期向后滾動。因此預算審計將從以往的事后審計向全過程審計監(jiān)督延伸，特別是加強預算編制審計，將監(jiān)督計劃緊跟學校的發(fā)展規(guī)劃，揭示學校在預算管理中存在的財務核算、資金績效等問題，使預算管理上升到學校管理的戰(zhàn)略層面來;二是內部審計時刻圍繞學校的發(fā)展目標而開展審計工作，對財務管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)通過口頭匯報或者審計建議的形式向管理層傳達，做好預警工作，防范財務管理中存在的問題，有效提高管理水平。

（三）通過專項審計助力高校治理

隨著2019年職業(yè)教育改革實施方案的出臺，高校內部審計的重點工作也應進行權重分配，一是要推動重大政策措施的有效落實、強化預算管理審計、深化經(jīng)濟責任審計、推進內部控制審計、加強建設工程審計。內部審計項目結束之后，要加強對審計項目的分析，梳理項目中的風險點，助力高校治理工作;二是要拓展專項審計領域，從以往的看賬審賬到加強學校治理分析和決策評價，進一步覆蓋學校決策、管理、經(jīng)營等各個領域，規(guī)范權力運行，增強高職院校權力運行的透明性。努力實現(xiàn)審計全覆蓋，保障學校經(jīng)濟正常、有效的運行。

參考文獻：

[1]中國內部審計協(xié)會.內部審計實務指南第四號——高校內部審計[A].2011

[2] 張佳春.內部審計在高校治理中發(fā)揮作用的途徑研究[J].會計之友，2017（13）：116-120

作者簡介：

潘春花，女（1983.12-），漢族，審計師，研究方向：審計 財務，籍貫：湖南婁底。

楊? 茜，女，（1990.5-），漢族，會計師，研究方向：財務，籍貫：湖南長沙。