摘 要：防止國(guó)有資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資的基本原則。為全面構(gòu)建國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度，管理國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員，2016年8月2日國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于建立國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），提出要在2017年年底前建立起國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究的基本框架，2020年年底前實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)責(zé)任追究機(jī)制全覆蓋，形成規(guī)范有序的責(zé)任追究工作機(jī)制。本文以《意見(jiàn)》內(nèi)容為主要依據(jù)，將論述當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)責(zé)任追究制度的若干重要問(wèn)題，以期完善我國(guó)國(guó)有企業(yè)責(zé)任追究制度的建立。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);合規(guī)經(jīng)營(yíng);責(zé)任追究

一、責(zé)任追究范圍界定

建立國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度的首要問(wèn)題，在于責(zé)任追究的范圍界定。只有明晰責(zé)任追究的范圍，才能做到權(quán)責(zé)一致、有法可依，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。當(dāng)前《意見(jiàn)》中對(duì)責(zé)任追究的范圍主要為：集團(tuán)管控、購(gòu)銷(xiāo)管理、工程承包建設(shè)、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)和上市公司股權(quán)及資產(chǎn)、固定資產(chǎn)投資、投資并購(gòu)、改組改制、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、以及其他應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的情況。

集團(tuán)管控方面，對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究的主要情況包括國(guó)有企業(yè)所屬的全資子公司、控股子公司、參股子公司存在重大違紀(jì)違法問(wèn)題給集團(tuán)帶來(lái)了較大損失，或其財(cái)務(wù)問(wèn)題引發(fā)的違約法律風(fēng)險(xiǎn)。作為國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員，如在發(fā)現(xiàn)上述情況未能及時(shí)匯報(bào)的情況下，對(duì)擴(kuò)大損失也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

購(gòu)銷(xiāo)管理方面，指國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員未按照法律規(guī)定、公司章程簽訂、履行合同，導(dǎo)致合同實(shí)質(zhì)不公國(guó)有資產(chǎn)流失的情況，以及虛假交易向關(guān)聯(lián)企業(yè)輸送利益?zhèn)卧熵?cái)務(wù)指標(biāo)等情況。隨著金融服務(wù)的發(fā)展，《意見(jiàn)》也強(qiáng)調(diào)國(guó)有企業(yè)不能違規(guī)開(kāi)展商品期貨、期貨衍生業(yè)務(wù)，如需開(kāi)展上述業(yè)務(wù)的需取得金融牌照，禁止以金融創(chuàng)新為由流失國(guó)有資產(chǎn)。

工程承包建設(shè)方面，主要包括國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員存在串標(biāo)、超越權(quán)限投標(biāo)給企業(yè)造成損失的情況，以及工程發(fā)包、分包、承包方面的失職情形。

轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)、上市公司股權(quán)和資產(chǎn)方面，主要為國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員未按照法律規(guī)定對(duì)上述資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，提供虛假信息，操縱中介機(jī)構(gòu)造成國(guó)有資產(chǎn)流失的情況。

固定資產(chǎn)投資方面，主要指經(jīng)營(yíng)管理人員未按照可行性研究或風(fēng)險(xiǎn)分析，投資決策嚴(yán)重偏離實(shí)質(zhì)的情況。

投資并購(gòu)方面，主要包括未按規(guī)定開(kāi)展前期盡職調(diào)查，對(duì)并購(gòu)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析不足，存在重大財(cái)務(wù)、法律問(wèn)題疏漏，或指示中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)鑒定單位出具虛假的報(bào)告、文件等情況。

改組改制方面，主要為未按照規(guī)定履行決策的審批和備案程序，在未取得批準(zhǔn)的情況下自行進(jìn)行改組改制造成不可逆轉(zhuǎn)的后果，造成國(guó)有資產(chǎn)流失，特別是部分經(jīng)營(yíng)管理人員在改組改制過(guò)程中故意轉(zhuǎn)移、隱匿國(guó)有資產(chǎn)的情況，以及串通中介機(jī)構(gòu)以明顯低于市場(chǎng)的售價(jià)出售、無(wú)償分給其他單位和個(gè)人。

資金管理方面，主要指經(jīng)營(yíng)管理人員越權(quán)或無(wú)權(quán)批復(fù)資金的問(wèn)題，包括設(shè)立小金庫(kù)，違規(guī)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行集資、發(fā)行債券（股票）的情況，以及通過(guò)集體福利方式捐贈(zèng)企業(yè)主要資產(chǎn)、虛列項(xiàng)目套取資金的行為。

風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要是指國(guó)有企業(yè)風(fēng)控部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理人員的內(nèi)部控制流程存在重大不足或內(nèi)部控執(zhí)行不力，對(duì)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)未能及時(shí)、有效揭示，對(duì)重要合同、決策審核有誤給企業(yè)造成資金流失的情況。

二、資產(chǎn)損失價(jià)值確認(rèn)

為打擊違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資的風(fēng)險(xiǎn)，《意見(jiàn)》要求損失與違規(guī)人員行為之間應(yīng)具有因果關(guān)系，違規(guī)人員應(yīng)負(fù)責(zé)的資產(chǎn)損失價(jià)值包括直接損失和間接損失。

直接損失指因違規(guī)人員的行為，造成的國(guó)有資產(chǎn)流失價(jià)值范圍，如違約行為產(chǎn)生的違約金或投資失敗的損失范圍;間接損失包括因經(jīng)營(yíng)管理人員的違規(guī)行為給國(guó)有企業(yè)造成的其他經(jīng)營(yíng)性損失，如因其違約行為造成企業(yè)商譽(yù)損失。

根據(jù)損失程度，資產(chǎn)損失可分為一般資產(chǎn)損失、較大資產(chǎn)損失和重大資產(chǎn)損失。同時(shí)，該《意見(jiàn)》對(duì)或有資產(chǎn)損失進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，或有資產(chǎn)損失指相關(guān)經(jīng)營(yíng)投資尚未形成事實(shí)損失，但經(jīng)中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等）評(píng)估在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)將發(fā)生的損失，這一規(guī)定突破了實(shí)質(zhì)損失的范疇，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值具有較大的影響意義。

三、經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任認(rèn)定

對(duì)于違規(guī)操作的投資經(jīng)營(yíng)崗工作人員，在其任職期間違反規(guī)定未履行或怠于履行職責(zé)、履行職責(zé)不到位給國(guó)企造成嚴(yán)重影響，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的，《意見(jiàn)》規(guī)定必須追究其相應(yīng)責(zé)任。同時(shí)，《意見(jiàn)》首次提出了重大決策終身責(zé)任追究制度，即便違規(guī)人員調(diào)離原崗位或已經(jīng)退休，其在職期間的違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)依舊會(huì)處罰責(zé)任追究機(jī)制。

《意見(jiàn)》將經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任分為三大類(lèi)，分別為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任是指相關(guān)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，違反規(guī)定，未履行或未正確履行職責(zé)，對(duì)造成的資產(chǎn)損失或其他不良后果其決定性直接作用時(shí)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;

主管責(zé)任是指相關(guān)人員在其直接主管（分管）工作職責(zé)范圍內(nèi)，違反規(guī)定，未履行或未正確履行職責(zé)，對(duì)造成的資產(chǎn)損失或不良后果應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任;領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指主要負(fù)責(zé)人在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，違反規(guī)定，未履行或未正確履行職責(zé)，對(duì)造成的資產(chǎn)損失或不良后果應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

四、構(gòu)建責(zé)任追究機(jī)制

當(dāng)出現(xiàn)國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任時(shí)，國(guó)有企業(yè)可依據(jù)資產(chǎn)的損失情況、問(wèn)題的嚴(yán)重程度對(duì)相關(guān)人員采取內(nèi)部處理和外部處理兩種方式，內(nèi)部處理包括組織處理、扣減薪資、禁入限制;外部處理則包括紀(jì)律處分和移送司法機(jī)關(guān)處理兩種方式。內(nèi)部處理方式與外部處分方式，可以單獨(dú)使用也可以合并使用。

在內(nèi)部處理方式的構(gòu)建上，國(guó)有企業(yè)應(yīng)遵從以下處理方式：

在外部處理方式上，紀(jì)律處分應(yīng)由相應(yīng)的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)依法依規(guī)查處，移送司法機(jī)關(guān)的，應(yīng)移送至有管轄權(quán)的公安機(jī)關(guān)或人民檢察院。在對(duì)國(guó)有企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)責(zé)任追究的程序建設(shè)上，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立好受理、調(diào)查、處理和整改四大程序。

建立完善的受理程序。當(dāng)資產(chǎn)流失情況一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，所有國(guó)有企業(yè)的工作人員均有義務(wù)按照公司章程或法律規(guī)定進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)部受理部門(mén)在受理后應(yīng)進(jìn)行初步核查，涉嫌違法犯罪的應(yīng)及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。

統(tǒng)一違規(guī)的調(diào)查程序。是指受理部門(mén)應(yīng)按照權(quán)限及時(shí)開(kāi)展調(diào)查，核定損失情況及主要負(fù)責(zé)人員，查清損失原因并及時(shí)止損，盡最大可能將國(guó)有資產(chǎn)的流失降到最低，并出具資產(chǎn)損失情況說(shuō)明或調(diào)查報(bào)告。

構(gòu)建嚴(yán)格的處理程序。對(duì)涉嫌違法犯罪或嚴(yán)重違反組織紀(jì)律的，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部處理程序要與外部處理程序相銜接，不能因?yàn)樨?zé)任人接受了外部處理方式就終止其內(nèi)部處理程序。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)件相應(yīng)的異議機(jī)制，給予責(zé)任人相應(yīng)的抗辯權(quán)，但異議期間不停止處理程序。

形成良好的整改程序。通過(guò)對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資人員的處理結(jié)果，國(guó)有企業(yè)應(yīng)啟動(dòng)相應(yīng)的自查和整改程序，從而在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上徹底解決問(wèn)題，杜絕類(lèi)似事件的出現(xiàn)，建立健全防范損失的長(zhǎng)效機(jī)制。

綜上，國(guó)務(wù)院出臺(tái)《意見(jiàn)》規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)及對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)的投資責(zé)任進(jìn)行追究，不僅有利于國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)，更有利于對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者貫徹合法合規(guī)理念、對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)落實(shí)責(zé)任到人等方面具有重要意義。

作者簡(jiǎn)介：

周嘉雯（1985～ ），女，漢族，本科，研究方向：公司合規(guī)、法學(xué)理論。