盧剛

摘 要：近年來地方政府為了滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要設(shè)立了很多平臺公司，平臺公司運行中其財務(wù)和債務(wù)風(fēng)險也在積累。本文就地方政府融資平臺公司運行中財務(wù)管理的一些問題進(jìn)行了分析，并就市場化轉(zhuǎn)型提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：地方融資平臺公司;財務(wù)管理;現(xiàn)狀;對策建議

地方政府融資平臺公司是地方政府出資設(shè)立，主要功能是面向市場代表地方政府融資，協(xié)助完成公共基礎(chǔ)設(shè)施、市政建設(shè)等項目的投融資、建設(shè)、經(jīng)營管理。自2008年全球金融危機(jī)以來，地方政府成立的投融資平臺公司，確實為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但平臺公司伴隨發(fā)展的腳步也積累了大量的財務(wù)和債務(wù)風(fēng)險。地方政府融資平臺公司的財務(wù)管理也因此被重視起來，需要地方融資平臺公司能獨立自主的經(jīng)營，能把企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與地方政府中長期規(guī)劃完美結(jié)合，使平臺公司發(fā)揮更多的作用，化解之前積累的財務(wù)和債務(wù)風(fēng)險。

一、地方政府融資平臺公司財務(wù)管理的意義

1.實現(xiàn)平臺公司轉(zhuǎn)型

地方政府的職能就是通過宏觀調(diào)控制定政策達(dá)到對地方經(jīng)濟(jì)管理的目的。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的平臺公司，實行政企分開的管理和運營模式，讓平臺公司獨立的全面融入地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，發(fā)揮國有企業(yè)的優(yōu)勢，發(fā)展成為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的排頭兵、發(fā)動機(jī)。

2.實現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值保值經(jīng)營

地方融資平臺公司是由地方政府出資設(shè)立的，該型公司的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，也注定該型公司肩負(fù)的使命包含了維護(hù)國有資產(chǎn)的增值保值的責(zé)任。加強(qiáng)地方政府融資平臺公司財務(wù)管理的建設(shè)，也能極大的促進(jìn)公司內(nèi)控制度的完善，更好的協(xié)助公司經(jīng)營層對資產(chǎn)運營的管理。

3.降低企業(yè)財務(wù)和政府債務(wù)風(fēng)險

近年來，地方政府融資平臺公司得到長足的發(fā)展，在為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量的同時，也由于是政府出資的特殊背景，財務(wù)核算和管理體系不適應(yīng)企業(yè)管理，為政府承擔(dān)基建項目的融資主體，而積累了很多的財務(wù)和債務(wù)風(fēng)險。加強(qiáng)地方政府融資平臺公司的財務(wù)管理建設(shè)，能有力的提升平臺公司自身的財務(wù)管理水平，促進(jìn)財務(wù)團(tuán)隊的職業(yè)素質(zhì)提高，從根本上解決企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險和政府的隱性債務(wù)風(fēng)險。

二、地方政府融資平臺公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.主體功能失真

政府平臺公司大部分只是承擔(dān)政府融資職能的不具備實際企業(yè)性質(zhì)的空殼公司。沒有實際的運營和獲利能力，完全依附于政府存在。沒有實施現(xiàn)代企業(yè)制度，法人和管理人員一般都是政府人員兼任。企業(yè)不具備自主、獨立的經(jīng)營能力。融資平臺公司的功能局限在融資功能上，沒有發(fā)揮平臺公司參與當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟(jì)建設(shè)活動中的重要作用。

2.融資規(guī)劃缺失

平臺公司由于沒有實際的經(jīng)營本質(zhì)，導(dǎo)致其融資的目標(biāo)和計劃是根據(jù)地方政府對項目建設(shè)資金缺口，制作融資方案并實施。加之政府沒有理清政企職能劃分，基礎(chǔ)設(shè)施和市政建設(shè)都變成政府買單，五年規(guī)劃沒有和預(yù)算、項目預(yù)算相結(jié)合去統(tǒng)籌落實，導(dǎo)致總體的融資規(guī)劃缺失。

3.體系建設(shè)缺乏

由于很多地方融資平臺公司實際屬于地方建設(shè)項目的臨時指揮部或其他機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致該類型企業(yè)屬于一套人馬、兩塊牌子，不具備現(xiàn)代企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，財務(wù)體系建設(shè)也就缺失了，一是會計核算制度使用的是事業(yè)單位或基建會計制度核算，沒有規(guī)范使用企業(yè)會計制度。二是財務(wù)人員的企業(yè)財務(wù)管理的專業(yè)化程度低。財務(wù)人員按部就班按行政事業(yè)單位的工作流程工作，不能激發(fā)財務(wù)人員的財務(wù)管理工作的主動性。三是資金使用混亂。融資資金的使用基本是融資資金到達(dá)后，用于政府相關(guān)的資金需求大的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目或其他項目開支上，沒有按預(yù)定融資方案的使用目標(biāo)使用。資金在使用過程中會由于資金流向的多頭性，導(dǎo)致資金使用監(jiān)管的困難，帶來資金管理控制中的風(fēng)險。

4.風(fēng)控考核缺位

地方融資平臺公司由于政府投資的背景下，在風(fēng)控考核中問題表現(xiàn)，一是風(fēng)險管控模糊。金融機(jī)構(gòu)對平臺公司償債能力，主要是依據(jù)當(dāng)?shù)卣斄υu估，這會導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。平臺公司由于不是實質(zhì)的經(jīng)營性公司，本身就具有行政事業(yè)色彩，其自身的企業(yè)管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險評估是缺失的。二是績效評價和考核缺失，導(dǎo)致公司的經(jīng)營團(tuán)隊沒有約束力和創(chuàng)造力，人浮于事只是完成企業(yè)基本的指定任務(wù)目標(biāo)，不會自發(fā)為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營主動作為。企業(yè)發(fā)展也就缺乏人力資源這一重要的推動力。

三、完善地方政府融資平臺公司財務(wù)管理的對策建議

1.平臺公司轉(zhuǎn)型的實施

鑒于目前各個地方融資平臺公司的現(xiàn)狀和存在的風(fēng)險，引起了國家對地方融資平臺公司的高度重視，已經(jīng)吹響了地方融資平臺公司市場化轉(zhuǎn)型的號角。地方平臺公司本就應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)的制度，采用規(guī)范的企業(yè)會計制度，打造專業(yè)的經(jīng)營管理團(tuán)隊，建立符合現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范的法人治理體系結(jié)構(gòu)，獨立自主，自負(fù)盈虧的發(fā)展經(jīng)營。

地方政府在籌建平臺公司的最初階段，就要在戰(zhàn)略定位上結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況和政府的中長期發(fā)展規(guī)劃，給平臺公司今后的發(fā)展方向定位。要把基礎(chǔ)設(shè)施和市政設(shè)施、棚戶區(qū)改造等民生保障類的項目建設(shè)考慮到平臺公司的業(yè)務(wù)范疇內(nèi)。讓平臺公司能更好地代替政府執(zhí)行和運營好此類項目，通過平臺公司一是讓基建項目以多種的形式更為順利的實施，平臺公司對項目運營的方式要比政府靈活和多樣，對項目的建設(shè)更為有利;二是讓一些項目在市場環(huán)境下良性運營并能實現(xiàn)效益，平臺公司對項目的運營會在考慮給公眾提供服務(wù)之外，也會根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展和運營的需求來合理地獲取利益，這也是企業(yè)存在本質(zhì)需求，同時也實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值的運營管理;三是很好的破解資金的瓶頸，平臺公司融資可以選擇銀行貸款、信托、基金、融資租賃等多種融資方式，有效地降低了企業(yè)和政府的財務(wù)風(fēng)險。

2.政府職能轉(zhuǎn)變的落實

既要遵循市場規(guī)律、善用市場機(jī)制解決問題，又要讓政府勇?lián)?zé)任、干好自己該干的事。地方政府應(yīng)該把做好地方縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)劃和目標(biāo)作為工作的重點。結(jié)合地方五年規(guī)劃和中長期規(guī)劃的總體發(fā)展戰(zhàn)略，把年度預(yù)算，各個項目實施規(guī)劃及資金預(yù)算都做通盤統(tǒng)籌，大預(yù)算要有能裝下整個地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)算思想，把資金預(yù)算細(xì)化，要落實到實施中去，把精算平衡的原則貫穿到有收益的公益性項目運營過程中，要用經(jīng)營管理的理念去運營好這些項目和國有資產(chǎn)。這樣的項目預(yù)算才能真實的反應(yīng)資金缺口，做好融資規(guī)劃。明確政府職能，平臺公司也要結(jié)合地方中長期規(guī)劃制定公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。發(fā)揮市場作用和政府作用是相輔相成的、相互促進(jìn)、互為補(bǔ)充。地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)才能在適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，按總體規(guī)劃目標(biāo)有序發(fā)展。

3.財務(wù)管理體系的建立

平臺公司要建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，要從僅僅擁有政府背景 ?單純目的是政府實現(xiàn)投融資的平臺公司，轉(zhuǎn)化成為國有獨資且能適應(yīng)市場環(huán)境，擁有符合現(xiàn)代企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)的真正自主經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)主體。這就必須做好企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)，首先要做好制度建設(shè)。實行企業(yè)會計制度，用企業(yè)會計準(zhǔn)則來核算公司經(jīng)濟(jì)活動，真實反映企業(yè)公司的資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、經(jīng)營和資金情況。建立和完善相關(guān)的配套制度，例如會計制度、預(yù)算管理制度、內(nèi)控制度、費用報銷制度、成本管理制度、資產(chǎn)管理和使用制度等。其次落實好預(yù)算管理體系。

其次，企業(yè)要結(jié)合公司自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，針對投融資行為編制科學(xué)合理的年度綜合預(yù)算。規(guī)范融資行為，做好精算平衡，加強(qiáng)資金使用的管理，在規(guī)范的制度下高效、合理的把資金用好用活。依據(jù)預(yù)算編制的目標(biāo)，做好企業(yè)的成本控制，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

再次，做好內(nèi)控和預(yù)警機(jī)制。企業(yè)的內(nèi)部控制能把企業(yè)的人、財、物的流動進(jìn)行梳理，規(guī)范經(jīng)營活動使之更為合理、高效的配置資源。在內(nèi)控體系下完善建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對企業(yè)經(jīng)營過程中的各項活動科學(xué)分析，及時響應(yīng)，強(qiáng)化監(jiān)督措施，提高公司應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警和應(yīng)對能力。

最后要做好人力資源建設(shè)，打造高素質(zhì)的財務(wù)管理團(tuán)隊。一個優(yōu)秀的企業(yè)離不開一個優(yōu)秀的經(jīng)營管理團(tuán)隊，財務(wù)管理人員在這其中更是不可或缺的組成部分。除了積極引進(jìn)高端的專業(yè)技術(shù)人才，還要注意加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)出職業(yè)化程度高、專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)的財務(wù)管理團(tuán)隊，為企業(yè)管理水平提高打下堅實基礎(chǔ)。

4.績效評價和考核機(jī)制的完善

企業(yè)把戰(zhàn)略目標(biāo)分解成可執(zhí)行的量化節(jié)點任務(wù)，通過對執(zhí)行過程和結(jié)果的績效考核，達(dá)到對目標(biāo)任務(wù)的責(zé)任劃分，有利于目標(biāo)達(dá)成?？己艘Y(jié)合內(nèi)控能更好地約束和激勵企業(yè)經(jīng)營管理團(tuán)隊的創(chuàng)造力和執(zhí)行力，也能對經(jīng)營管理團(tuán)隊的業(yè)績做出全面的評價，促進(jìn)其能力的提升。建立科學(xué)的績效考核體系首先要完善和建立相關(guān)的配套制度，例如預(yù)算管理制度、內(nèi)控制度、人資薪酬制度等。其次是結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，設(shè)置科學(xué)合理的指標(biāo)體系，為績效考核提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和目標(biāo)。最后是根據(jù)企業(yè)實際情況選擇屬于企業(yè)的特有考核方法，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，建設(shè)溝通和反饋渠道，使績效考核能有效落實，通過考核能全面激發(fā)全員的潛能，為企業(yè)的更好發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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3.彭海云.淺談地方政府融資平臺公司的財務(wù)管理.中國經(jīng)貿(mào)，2018（13）.（責(zé)任編輯：劉海琳）