劉素梅

摘 要：實(shí)行國庫集中支付制度，對(duì)規(guī)范高校財(cái)政資金管理起到了一定積極作用，但是，在具體實(shí)施過程中，也出現(xiàn)了監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn)、不能滿足公務(wù)卡報(bào)銷要求、與賬務(wù)核算有銜接漏洞等問題。本文以山東省高校為例，探討當(dāng)前國庫集中支付制度在山東省高校實(shí)施中遇到的具體問題及改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付;動(dòng)態(tài)監(jiān)控;公務(wù)卡;結(jié)算方式

一、國庫集中支付系統(tǒng)介紹

國庫集中支付系統(tǒng)主要管理零余額賬戶用款指標(biāo)額度情況，包含：預(yù)算指標(biāo)下達(dá)，用款計(jì)劃申請(qǐng)、用款計(jì)劃批復(fù)和支出。零余額賬戶用款額度分基本支出額度和項(xiàng)目支出額度兩類，其支付方式也分財(cái)政授權(quán)支付和財(cái)政直接支付兩種。

財(cái)政授權(quán)支付是預(yù)算單位在收到省財(cái)政下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)后，針對(duì)指標(biāo)再次向省財(cái)政提交用款計(jì)劃申請(qǐng)，在收到省財(cái)政批復(fù)的零余額賬戶用款額度后方可列支。支出時(shí)，預(yù)算單位通過開具轉(zhuǎn)賬支票、銀行電匯或零余額提現(xiàn)的方式將款項(xiàng)付給第三方收款單位。

財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付的區(qū)別在于，當(dāng)某指標(biāo)發(fā)生支出時(shí)，需要在國庫集中支付系統(tǒng)里提交支出申請(qǐng)，由省財(cái)政將款項(xiàng)直接支付給第三方收款單位。

二、國庫集中支付系統(tǒng)存在的現(xiàn)實(shí)問題

1.動(dòng)態(tài)監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn)

國庫集中支付系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，如若發(fā)生同系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬、同戶名轉(zhuǎn)賬、超額提取現(xiàn)金等事項(xiàng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。對(duì)于可能會(huì)出現(xiàn)預(yù)警的業(yè)務(wù)，預(yù)算單位需提前提交正式文字說明，對(duì)預(yù)警信息及時(shí)反饋。這對(duì)于規(guī)范零余額賬戶的使用是有重要作用的，如超額提現(xiàn)監(jiān)控。但實(shí)際中，也會(huì)出現(xiàn)“應(yīng)嚴(yán)控而不能盡控”“控制不分真?zhèn)巍钡默F(xiàn)象。

（1）同戶名轉(zhuǎn)賬監(jiān)控。如預(yù)算單位發(fā)放工資，在系統(tǒng)中錄入收款單位時(shí)，錄入“讇自盒！保餳兄Ц斷低塵突嵩ぞ袈既搿皜讇自盒#üぷ剩保Ц斷低塵筒換嵩ぞH綬ㄅ謚疲に愕ノ灰部砂燉砉ぷ手獾耐艘滴瘛V灰に愕ノ揮肫淞閿嘍鈁嘶У拇硪泄低ㄐ毯茫詮姹芄餳兄Ц斷低吃ぞ那疤嵯攏閿嘍鈁嘶У耐聳強(qiáng)墑迪值?。?/p>

（2）同系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬監(jiān)控。以山東省高校為例，某高校與省內(nèi)另一所高校發(fā)生正常業(yè)務(wù)，需要通過零余額賬戶向其轉(zhuǎn)賬，國庫集中支付系統(tǒng)就會(huì)對(duì)該項(xiàng)支出業(yè)務(wù)自動(dòng)預(yù)警。為避免預(yù)警，對(duì)于此類業(yè)務(wù)，高校一般會(huì)選擇使用自有資金支付。但是，如果某筆業(yè)務(wù)是從財(cái)政專項(xiàng)撥款列支，那就必須通過零余額賬戶支出，必須按照要求提前提交正式文字說明，及時(shí)反饋預(yù)警信息。一筆正常的簡單業(yè)務(wù)，手續(xù)卻十分煩瑣。

2.不能滿足公務(wù)卡支出報(bào)銷要求

（1）公務(wù)卡強(qiáng)制消費(fèi)目錄與資金出處不對(duì)應(yīng)。自公務(wù)卡改革以來，山東省出臺(tái)了一系列政策文件，如魯財(cái)庫〔2011〕27號(hào)《建立強(qiáng)制消費(fèi)目錄制度》、魯教財(cái)處函〔2013〕32號(hào)《關(guān)于規(guī)范公務(wù)卡使用等業(yè)務(wù)的緊急通知》等，根據(jù)文件要求，所有實(shí)行公務(wù)卡改革的省級(jí)預(yù)算單位，都要嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制消費(fèi)目錄，目錄中規(guī)定的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、專用材料費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)七類公務(wù)支出，應(yīng)按規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算，原使用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的，可繼續(xù)使用轉(zhuǎn)賬方式。

根據(jù)魯財(cái)預(yù)〔2014〕5號(hào)《山東省省級(jí)“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和公開暫行辦法》第十五條規(guī)定：全面實(shí)行公務(wù)卡制度，省直各部門在國內(nèi)發(fā)生的公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等經(jīng)費(fèi)支出，除按規(guī)定實(shí)行財(cái)政直接支付或者銀行轉(zhuǎn)賬外，應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。

在現(xiàn)實(shí)中，只有通過國庫集中支付系統(tǒng)中的公務(wù)卡報(bào)銷才能直接將報(bào)銷款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公務(wù)卡，實(shí)現(xiàn)公務(wù)卡結(jié)算，這勢必要使用零余額賬戶;而另一方面，山東省教育廳不允許高校從財(cái)政補(bǔ)助收入中列支大宗印刷費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、材料費(fèi)和三公經(jīng)費(fèi)，這導(dǎo)致兩種后果：其一，規(guī)定之間某些方面存在一定的銜接矛盾，使得高校在零余額賬戶報(bào)銷中顧忌頗多，影響財(cái)政資金的執(zhí)行進(jìn)度;其二，公務(wù)卡部分消費(fèi)支出不能直接轉(zhuǎn)入職工公務(wù)卡，需要職工正常報(bào)銷后自己向公務(wù)卡轉(zhuǎn)賬，這造成職工對(duì)使用公務(wù)卡使用產(chǎn)生消極情緒，不利于公務(wù)卡使用的推廣。

（2）公務(wù)卡消費(fèi)記錄下載期限短。從公務(wù)卡報(bào)銷的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中得知，國庫集中支付系統(tǒng)中只能下載公務(wù)卡消費(fèi)3天以上且3個(gè)月之內(nèi)的消費(fèi)記錄，即消費(fèi)時(shí)間超過3個(gè)月的是不能使用公務(wù)卡報(bào)銷的，而職工往往因各種原因使得報(bào)銷不及時(shí)。

3.與賬務(wù)核算銜接有漏洞

（1）提取科研管理費(fèi)。一般科研類財(cái)政專項(xiàng)資金都要提取一定比例的科研管理費(fèi)，按照《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》核算要求，賬務(wù)處理為：

借：科研事業(yè)支出――財(cái)政補(bǔ)助支出――項(xiàng)目支 ? ?出――提取科研管理費(fèi)（讇紫钅浚？

貸：事業(yè)基金――項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)

由于此筆業(yè)務(wù)中并沒有實(shí)際發(fā)生資金支出，所以，在國庫集中支付系統(tǒng)中是沒有支出體現(xiàn)的，導(dǎo)致財(cái)政專項(xiàng)支出在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上，其國庫集中支付系統(tǒng)中的項(xiàng)目余額（即零余額賬戶下的項(xiàng)目余額）與財(cái)務(wù)項(xiàng)目輔助核算中的項(xiàng)目余額是不一致的。

（2）預(yù)付款項(xiàng)。例：2018年8月3日，學(xué)校按合同規(guī)定預(yù)付A公司教學(xué)儀器采購款10萬元。該款項(xiàng)通過“零余額賬戶用款額度”支付，從教務(wù)處部門下“省財(cái)政高水平大學(xué)建設(shè)專項(xiàng)”中列支。按照《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》核算要求，賬務(wù)處理如下。

借：預(yù)付賬款――A公司100000

貸：零余額賬戶――省財(cái)政高水平大學(xué)

建設(shè)專項(xiàng)100000

從分錄可以看出，國庫集中支付系統(tǒng)中“省財(cái)政高水平大學(xué)建設(shè)專項(xiàng)”指標(biāo)已經(jīng)發(fā)生了資金支出，但在財(cái)務(wù)軟件的項(xiàng)目輔助核算中，教務(wù)處部門下“省財(cái)政高水平大學(xué)建設(shè)專項(xiàng)”項(xiàng)目并沒有發(fā)生支出，這同樣導(dǎo)致，財(cái)政專項(xiàng)支出在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上，其國庫集中支付系統(tǒng)中的項(xiàng)目余額（即零余額賬戶下的項(xiàng)目余額）與學(xué)校財(cái)務(wù)項(xiàng)目輔助核算中的項(xiàng)目余額不一致。

4.結(jié)算方式種類少