高陽(yáng)

摘 要：全面預(yù)算管理，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中的積極作用已得到學(xué)術(shù)界及企業(yè)的廣泛認(rèn)可，越來(lái)越多的企業(yè)開始推行全面預(yù)算管理，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)增速進(jìn)一步放緩，環(huán)保政策逐漸加碼的背景下，2019年鋼鐵產(chǎn)業(yè)面臨的不確定因素將進(jìn)一步增加，作為依存于鋼鐵業(yè)的礦山建筑企業(yè)面臨機(jī)遇和挑戰(zhàn)。結(jié)合北京首鋼礦山建設(shè)工程有限責(zé)任公司的具體情況探討一下，全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，在全面預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中公司還存在以下不足：公司經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有意識(shí)到選擇不同的預(yù)算管理方法對(duì)企業(yè)造成的影響不同，延續(xù)使用傳統(tǒng)預(yù)算管理方法導(dǎo)致體系不完善；全面預(yù)算管理方法落后、提供基礎(chǔ)資料部門對(duì)基礎(chǔ)資料落實(shí)不到位，核對(duì)不及時(shí)等因素導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率低；缺乏預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控等一系列制度，導(dǎo)致管理過(guò)程中缺少閉環(huán)管理；缺少預(yù)算執(zhí)行報(bào)告編制；同時(shí)采用傳統(tǒng)的excel電子表格預(yù)算和單機(jī)版的預(yù)算程序缺少對(duì)構(gòu)建數(shù)據(jù)工作平臺(tái)的高度重視等。結(jié)合以上問(wèn)題，提出了進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理的對(duì)策，已達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，滿足客戶需求，做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)，借此來(lái)實(shí)現(xiàn)各種企業(yè)資源的最優(yōu)化配置。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；困境；對(duì)策

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)管理水平的要求也越來(lái)越高，北京首鋼礦山建設(shè)工程有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱礦建公司）按照首鋼集團(tuán)“十三五”規(guī)劃和中期評(píng)估的任務(wù)要求，礦建公司以充分發(fā)揮預(yù)算的資源配置作用為目標(biāo)，以“提高效率、提高效益、提升價(jià)值”為目的，把全面預(yù)算管理作為一種新的管理理念和行之有效的管理手段在礦建公司推行執(zhí)行。但在執(zhí)行全面預(yù)算管理中存在一系列問(wèn)題，如體系不完善，全面預(yù)算管理方法落后、預(yù)算編制準(zhǔn)確率低、管理制度不健全、缺少預(yù)算執(zhí)行報(bào)告編制、缺少對(duì)構(gòu)建數(shù)據(jù)工作平臺(tái)的高度重視等問(wèn)題；通過(guò)實(shí)踐解決遇到的問(wèn)題走出困境進(jìn)行一下探討。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)理論

全面預(yù)算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。在預(yù)算管理前冠以“全面”二字，主要有三層含義：全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，同時(shí)體現(xiàn)在企業(yè)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后都應(yīng)納入預(yù)算管理。

全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一，其可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)同，可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)分部的目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

二、礦建公司全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（1）全面預(yù)算管理方法落后，體系不完善。企業(yè)預(yù)算編制方法多種多樣，如何選擇企業(yè)合適的編制方法就成了難題。出現(xiàn)全面預(yù)算體系不完善，管理方法落后的情況，主要在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者預(yù)算意思落后，同時(shí)對(duì)企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)和管理方式考慮不全面，使預(yù)算缺乏可執(zhí)行性，不能符合企業(yè)自身的戰(zhàn)略要求。例如：礦建公司是一家集建筑工程、采礦工程、井巷工程、工程設(shè)計(jì)于一體的綜合性建筑施工企業(yè)，在企業(yè)預(yù)算管理中一直使用權(quán)威式預(yù)算和增量預(yù)算。隨著礦建公司內(nèi)外部環(huán)境變化、預(yù)算執(zhí)行程序化等因素這種預(yù)算不再適用，這種預(yù)算編制對(duì)礦建公司運(yùn)營(yíng)缺少了規(guī)劃、控制等功能。

（2）預(yù)算編制準(zhǔn)確率低。企業(yè)編制預(yù)算時(shí)對(duì)提供各項(xiàng)基礎(chǔ)資料部門的職責(zé)落實(shí)不到位，存在數(shù)據(jù)核對(duì)不及時(shí)的情況，同時(shí)編制預(yù)算時(shí)對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃缺乏充分的考慮等現(xiàn)象導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率低。編制預(yù)算時(shí)沒(méi)有充分的進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查與研究分析，僅站在預(yù)算編制時(shí)點(diǎn)考慮到近期企業(yè)規(guī)劃，造成預(yù)算編制不全面、對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展未起到統(tǒng)籌規(guī)劃的目的、缺乏年度指導(dǎo)性。例如：礦建公司在2017年編制2018年預(yù)算時(shí)未預(yù)測(cè)到2018年公司獲得對(duì)外貿(mào)易和工程承包資格，通過(guò)美國(guó)鋼結(jié)構(gòu)協(xié)會(huì)（AISC）認(rèn)證等情況，導(dǎo)致均未在預(yù)算中體現(xiàn)。同時(shí)礦建公司面對(duì)收入和成本的增加，均采用統(tǒng)一的預(yù)算方式，導(dǎo)致預(yù)算管理準(zhǔn)確率不高。

（3）管理制度不健全。預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控制度執(zhí)行不到位；對(duì)重大預(yù)算項(xiàng)目特別關(guān)注度不高；預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制不靈敏；預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告存在時(shí)滯，沒(méi)有建立預(yù)算考核制度；同時(shí)以法定代表人或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的最高管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)未全面履職，特別是在重大項(xiàng)目特別關(guān)注制度，導(dǎo)致預(yù)算編制的管理制度不健全，例如：繼公司中標(biāo)首鋼秘鐵兩萬(wàn)噸鋼結(jié)構(gòu)加工制作項(xiàng)目之后，2018以來(lái)公司累計(jì)完成海外項(xiàng)目合同簽約額2400萬(wàn)美元。這在2017年編制預(yù)算時(shí)沒(méi)有特別關(guān)注，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際相差甚遠(yuǎn)。

（4）缺少預(yù)算執(zhí)行報(bào)告編制。預(yù)算編制完成后，只有幾項(xiàng)指標(biāo)作為考核依據(jù)，如利潤(rùn)，收入等。但是缺少執(zhí)行報(bào)告編制，沒(méi)有落實(shí)實(shí)際績(jī)效與預(yù)算數(shù)對(duì)比，缺少編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告及分析差異產(chǎn)生的原因，同時(shí)對(duì)識(shí)別和評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，不能及時(shí)有效的結(jié)合戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析、市場(chǎng)分析等因素提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，

（5）缺少構(gòu)建信息化數(shù)據(jù)工作平臺(tái)。礦建公司以往一直利用單機(jī)版的excel電子表格編制預(yù)算，對(duì)現(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用較差，信息化是孤立的、非集成的，系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)無(wú)法共享，系統(tǒng)擴(kuò)展性較差，無(wú)法為企業(yè)管理決策提供全面、集成的信息支持。以上因素造成部門與部門間處于數(shù)據(jù)獨(dú)立、分散的狀態(tài)，各個(gè)表格的勾稽關(guān)系不確定，不能起到很好的核對(duì)作用。同時(shí)對(duì)權(quán)限管理工作造成很大困難，更重要的是對(duì)企業(yè)預(yù)算的安全性和保密性難以保證。

三、礦建公司全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的原因

（1）企業(yè)內(nèi)部原因

1.管理人員預(yù)算意識(shí)淡薄。管理人員沒(méi)有意識(shí)到管理方法的重要性，預(yù)算管理重視力度不高，依舊采用傳統(tǒng)預(yù)算管理方法。同時(shí)各個(gè)部門和人員預(yù)算執(zhí)行不到位，企業(yè)預(yù)算文化沒(méi)有建設(shè)，預(yù)算工作的良好氛圍沒(méi)有形成。如礦建公司以前編制預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事，其他部門只是配合提供數(shù)據(jù)，缺少專項(xiàng)預(yù)算。

2.硬件設(shè)施存在問(wèn)題?，F(xiàn)代化信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，提高了全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確率和全面性，但隨著預(yù)算軟件的不斷更新，對(duì)使用者電腦硬件的需求也不斷提高。但身為國(guó)有企業(yè)對(duì)采購(gòu)固定資產(chǎn)有著一套復(fù)雜的流程，同時(shí)由于公司管理人思想落后，本著“集中使用”的原則對(duì)預(yù)算編制電腦進(jìn)行部分更新。但在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分電腦的更新不能滿足全面預(yù)算編制的實(shí)際需求，部分編制人員使用的電腦仍不能使用預(yù)算信息化EPS系統(tǒng)。

（2）企業(yè)外部原因

在企業(yè)全面預(yù)算的編制、監(jiān)督、控制與考核中不能以市場(chǎng)為導(dǎo)向，對(duì)預(yù)算編制的一系列假設(shè)不準(zhǔn)確，如對(duì)利率、匯率、稅收政策、材料的假設(shè)不合理等問(wèn)題。不能牢牢樹立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的管理意識(shí)，不能把握市場(chǎng)變動(dòng)的特點(diǎn)、推測(cè)市場(chǎng)規(guī)律，同時(shí)在實(shí)際工作中不能很好地運(yùn)用規(guī)律為企業(yè)創(chuàng)造效益。

四、礦建公司全面預(yù)算管理問(wèn)題的改善對(duì)策

（1）建立預(yù)算的完善體系，改進(jìn)全面預(yù)算管理方法

1.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)對(duì)預(yù)算管理實(shí)施系列改進(jìn)。首先2019年礦建公司預(yù)算加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算工作的實(shí)質(zhì)性參與和控制。二是分級(jí)管理，提升效率。板塊平臺(tái)公司要強(qiáng)化主責(zé)意識(shí)，建立健全板塊內(nèi)部預(yù)算管控模式。三是職責(zé)清晰，任務(wù)落實(shí)。清晰實(shí)體單位和專業(yè)部門的責(zé)任，將工作逐級(jí)分解到位。四是規(guī)范管理。預(yù)算要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、地方政府和集團(tuán)公司法規(guī)、政策和制度規(guī)定，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。五是筑牢基礎(chǔ)。在預(yù)算編制過(guò)程中經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和專項(xiàng)預(yù)算需先行，要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算起到支撐作用。六是提高效率，挖掘價(jià)值。持續(xù)推進(jìn)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，提高管控水平，提升價(jià)值創(chuàng)造能力。

2.查問(wèn)題、補(bǔ)短板，強(qiáng)化風(fēng)控管理。礦建公司聚焦發(fā)展瓶頸和短板，明確預(yù)算重點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控，嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)、金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)筑牢不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的底線。

（2）提高預(yù)算準(zhǔn)確性

1.建立合理工效掛鉤機(jī)制，提高預(yù)算準(zhǔn)確性。礦建公司在編制2019年預(yù)算時(shí)按照工效掛鉤機(jī)制，工資總額預(yù)算與預(yù)算效益、效率比上年增長(zhǎng)水平掛鉤，工資總額實(shí)際與實(shí)際效益、效率比上年增長(zhǎng)水平掛鉤。新機(jī)制有利于激勵(lì)各單位充分發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和優(yōu)化資源配置的功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益持續(xù)提升，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

2.收集相關(guān)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化數(shù)據(jù)。根據(jù)《首鋼秘鐵公司十三五發(fā)展規(guī)劃》，2016年至2020年預(yù)計(jì)總投資達(dá)79650萬(wàn)美元，其中的新建尾礦庫(kù)、原生礦尾礦濃縮輸送、氧化礦尾礦濃縮輸送、采區(qū)破碎站等項(xiàng)目，都在我公司的資質(zhì)承攬范圍之內(nèi)。礦建公司將秘鐵項(xiàng)目在2019年全面預(yù)算中充分考慮。同時(shí)隨著中國(guó)在國(guó)際社會(huì)影響力的不斷提高，國(guó)際投資環(huán)境及國(guó)外政府給予中國(guó)投資者的政策逐漸轉(zhuǎn)好，國(guó)人“走出去”成為常態(tài)化等諸多有利因素，使礦建公司看準(zhǔn)時(shí)機(jī)“借船出?！?。同時(shí)海外市場(chǎng)的開發(fā)與推進(jìn)成為礦建公司2019年預(yù)算中一個(gè)重要板塊。

3.以市場(chǎng)為導(dǎo)向編制預(yù)算。在企業(yè)全面預(yù)算的編制、監(jiān)督、控制與考核中必須始終牢牢樹立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的管理意識(shí)，注意把握市場(chǎng)的特點(diǎn)和變動(dòng)，揣摩市場(chǎng)規(guī)律，并在實(shí)際工作中較好地運(yùn)用規(guī)律為企業(yè)創(chuàng)造效益。

（3）健全預(yù)算管理制度

1.健全全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)與協(xié)調(diào)機(jī)制。明確2019年礦建公司的專項(xiàng)預(yù)算包括：人工費(fèi)預(yù)算、安全生產(chǎn)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算及投資預(yù)算。

2019年專項(xiàng)預(yù)算按照“數(shù)據(jù)受控，分類管控”的原則編制?！皵?shù)據(jù)受控”是指編制范圍要覆蓋全部成員單位，做到數(shù)據(jù)全面受控；“分類管控”是指結(jié)合專項(xiàng)預(yù)算特點(diǎn)，對(duì)范圍內(nèi)重點(diǎn)項(xiàng)目和企業(yè)實(shí)施分類管控。

2.加強(qiáng)組織建設(shè)，落實(shí)“一把手”負(fù)責(zé)制。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)控建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位全面預(yù)算管理采取積極支持的態(tài)度，并直接參與全面預(yù)算管理制度建設(shè)的全過(guò)程，提供必要的人力、物力、財(cái)力支持，保證預(yù)算管理制度建設(shè)和實(shí)施。

（4）編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

1.利用差異分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。通過(guò)銷售差異分析、生產(chǎn)預(yù)算差異分析、采購(gòu)差異分析、管理費(fèi)用差異分析、財(cái)務(wù)費(fèi)用差異分析、產(chǎn)品成本差異分析、利潤(rùn)差異分析等運(yùn)算預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)之間的差異，及時(shí)分析出現(xiàn)差異的原因，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析并提出問(wèn)題及解決方案，為全面預(yù)算執(zhí)行提供目標(biāo)和方向。

2.建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告能夠反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)程度；應(yīng)該可以從產(chǎn)品、渠道、區(qū)域等多個(gè)維度反應(yīng)出企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況；同時(shí)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中以問(wèn)題為導(dǎo)向重點(diǎn)分析并解決，讓過(guò)程管理成為動(dòng)態(tài)管理、常態(tài)化管理以及循環(huán)管理，充分發(fā)揮預(yù)算在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的作用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制、反應(yīng)、處理分析等環(huán)節(jié)上升新的高度，提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（5）構(gòu)建信息化平臺(tái)編制預(yù)算

1.加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用。緊跟信息技術(shù)現(xiàn)代化的發(fā)展步伐，建立健全預(yù)算管理信息技術(shù)系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算程序進(jìn)行實(shí)時(shí)更新。礦建公司加強(qiáng)現(xiàn)代化信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，預(yù)算信息化系統(tǒng)EPS在2018年試用的基礎(chǔ)上，結(jié)合暴露出的問(wèn)題和各部門提出的優(yōu)化建議，項(xiàng)目組在2019年對(duì)預(yù)算信息化系統(tǒng)進(jìn)行了大量完善和優(yōu)化。一是梳理表單之間的勾稽關(guān)系和邏輯問(wèn)題，通過(guò)系統(tǒng)改進(jìn)和表單的重新設(shè)計(jì)，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系合理、邏輯關(guān)系較強(qiáng)。二是按照用戶使用習(xí)慣調(diào)整界面風(fēng)格，使各項(xiàng)操作更加人性化；三是根據(jù)目前預(yù)算管理需要對(duì)表單重新進(jìn)行了梳理，在增加預(yù)算目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制監(jiān)控和評(píng)價(jià)等表單的同時(shí)，將部分不重要的或暫時(shí)不關(guān)注的表單內(nèi)容進(jìn)行了刪除或隱藏；四通過(guò)全面預(yù)算管理EPS信息系統(tǒng)的構(gòu)建，能有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)性與共享性，克服了excel電子表格編制預(yù)算的缺陷，降低了預(yù)算調(diào)整的復(fù)雜性和繁瑣性。

2.加強(qiáng)預(yù)算人員對(duì)軟件教育的培訓(xùn)。加深企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理EPS軟件的認(rèn)識(shí)，明確預(yù)算EPS軟件在全面預(yù)算中的重要性。同時(shí)改善實(shí)際編制人員對(duì)EPS運(yùn)用還存在較大差距的現(xiàn)狀，為更好完成年度預(yù)算，礦建公司對(duì)全員進(jìn)行預(yù)算編制系統(tǒng)操作的培訓(xùn)，同時(shí)為方便用戶學(xué)習(xí)相應(yīng)的操作方法，項(xiàng)目組錄制了從登錄到填報(bào)的操作視頻，達(dá)到全體員工均可操作的基本素質(zhì)要求。同時(shí)公司對(duì)預(yù)算體系及預(yù)算的重要性進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，讓企業(yè)全體員工明白，企業(yè)全面預(yù)算與每個(gè)員工的自身利益密切相關(guān)，與公司利益密切相關(guān)，促使員工關(guān)心預(yù)算、支持預(yù)算，讓信息化平臺(tái)發(fā)揮最大作用。

3.更新硬件設(shè)備。為達(dá)到預(yù)算編制的最優(yōu)效果公司統(tǒng)一更新辦公電腦，實(shí)現(xiàn)每臺(tái)設(shè)備均可安裝EPS的要求。

五、總結(jié)

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展不可或缺的管理系統(tǒng)。礦建公司以預(yù)算的資源配置作用為目標(biāo)，圍繞“提高效率、提高效益、提升價(jià)值”為目的，認(rèn)真做好預(yù)算編制工作。在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，同時(shí)在預(yù)算管理中改善問(wèn)題，將預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略管理流程相一致、讓全面預(yù)算管理指標(biāo)體系科學(xué)合理、計(jì)劃與預(yù)算相整合、同時(shí)提高假設(shè)合理、預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、與績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)相一致、預(yù)算編制方法選擇適當(dāng)，從而以全面預(yù)算規(guī)劃為引領(lǐng)，促進(jìn)礦建公司戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)；穩(wěn)中求進(jìn)，提升效益空間；堅(jiān)持主業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，降低杠桿比率。

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