閆鳳萍

摘要：審計(jì)質(zhì)量直接影響著鐵路內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量是鐵路內(nèi)部審計(jì)工作在現(xiàn)階段實(shí)現(xiàn)更大發(fā)展的根本途徑。審計(jì)成果是審計(jì)工作的最終結(jié)果，審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，審計(jì)工作的每一環(huán)節(jié)無(wú)不與審計(jì)質(zhì)量息息相關(guān)。提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要把握好審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞：審計(jì);質(zhì)量;提高

一、以鐵路經(jīng)營(yíng)管理工作為中心開(kāi)展審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用

審計(jì)工作要緊密結(jié)合實(shí)踐，參與鐵路經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中普遍性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督綜合分析，提出具有實(shí)效性和建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)和建議，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策服務(wù)，提高審計(jì)監(jiān)督的宏觀效應(yīng)。

二、提高審計(jì)質(zhì)量，必須進(jìn)一步完善審計(jì)監(jiān)督制度

建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制制度，特別要建立健全各項(xiàng)制度、辦法并嚴(yán)格執(zhí)行，是提高審計(jì)質(zhì)量的前提和保證。首要是確定審計(jì)質(zhì)量的控制政策和標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)人員提供工作規(guī)范和程序，也為審計(jì)質(zhì)量提供依據(jù)和準(zhǔn)繩。其次是建立完善的審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)制度。審計(jì)工作的最終目的是促進(jìn)規(guī)范、正本清源。提高審計(jì)質(zhì)量，不僅在于審計(jì)查出了什么問(wèn)題，提出了什么建議，還在于這些問(wèn)題是不是得到了整改。再就是制定科學(xué)的質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)選辦法等，形成內(nèi)部統(tǒng)一的指導(dǎo)性規(guī)定，規(guī)范審計(jì)行為，統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加大考評(píng)力度，提高審計(jì)質(zhì)量。

三、提高審計(jì)質(zhì)量，必須進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)管理

近年來(lái)，鐵路內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)審計(jì)管理方面做了大量工作，管理水平有了一定的提高。但審計(jì)工作各環(huán)節(jié)仍然存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（1）審計(jì)立項(xiàng)大而全。審計(jì)立項(xiàng)覆蓋面寬、范圍廣、數(shù)量多，重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)項(xiàng)目不能結(jié)合具體情況及時(shí)立項(xiàng)，造成多頭開(kāi)審，重點(diǎn)不突出，及時(shí)性不到位和疲于應(yīng)付的現(xiàn)狀。

（2）審計(jì)方案缺乏可操作性。審計(jì)方案重點(diǎn)不突出，針對(duì)性不強(qiáng);審前調(diào)查不充分。

（3）審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)錯(cuò)位。審計(jì)實(shí)施中把大量精力投放在基本情況、基本數(shù)據(jù)上，主次倒置。

（4）審計(jì)方法單一。普遍存在以不變的審計(jì)方法應(yīng)對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，缺乏深度的探索和思考，制約了審計(jì)工作的質(zhì)量。

（5）審計(jì)組內(nèi)討論、復(fù)核不到位。雖然審計(jì)組內(nèi)討論、復(fù)核已經(jīng)制度化，但在具體執(zhí)行中仍然不到位。

由于存在上述問(wèn)題和不足，往往使審計(jì)工作的質(zhì)量和效果大打折扣。因此，實(shí)行全員、全過(guò)程的質(zhì)量控制，才能確保審計(jì)質(zhì)量的提高。

1.把好審計(jì)立項(xiàng)關(guān)。當(dāng)前鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)、建設(shè)任務(wù)艱巨，面臨巨大挑戰(zhàn)，審計(jì)工作要以促進(jìn)企業(yè)依法規(guī)范經(jīng)營(yíng)，以促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理為重點(diǎn)，以資金安全為龍頭、查處建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理中的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題等為著眼點(diǎn)來(lái)確定項(xiàng)目。

2.把好審前調(diào)查關(guān)。制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。對(duì)于一些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，必須做好審前調(diào)查，了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程，掌握管理t的薄弱環(huán)節(jié)，制定具體的審計(jì)實(shí)施方案。

3.把好審計(jì)實(shí)施關(guān)，強(qiáng)化實(shí)施過(guò)程的執(zhí)行力。在審計(jì)過(guò)程中，按照方案實(shí)施審計(jì)是一個(gè)基本要求，但一味死扣方案卻容易走向另一個(gè)極端。因此，審計(jì)實(shí)施中要隨機(jī)應(yīng)變的調(diào)整工作思路和審計(jì)重點(diǎn)，強(qiáng)化實(shí)施過(guò)程的執(zhí)行力，在深、準(zhǔn)、透上下功夫，要善于分析研究，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，選擇突破口，改變經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣思維。實(shí)施中，學(xué)會(huì)在查詢、詢問(wèn)、談話中發(fā)現(xiàn)線索，深入現(xiàn)場(chǎng)、工地、車(chē)間、班組驗(yàn)證和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)審計(jì)組內(nèi)要善于在溝通交流中尋找關(guān)聯(lián)點(diǎn)，對(duì)沒(méi)有弄清楚的問(wèn)題抓住不放，研究每個(gè)事項(xiàng)或每個(gè)問(wèn)題是不是查深了、查透了、查準(zhǔn)了。

4.抓好審計(jì)成果的利用，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審計(jì)成果質(zhì)量是審計(jì)工作的核心，抓好審計(jì)成果的利用要關(guān)注審計(jì)決定和結(jié)論的落實(shí)情況。審計(jì)決定和結(jié)論是審計(jì)結(jié)果的最終體現(xiàn)，是審計(jì)工作者集體智慧的結(jié)晶。要堅(jiān)持審計(jì)結(jié)論跟蹤檢查，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)組要督促被審計(jì)單位在收到審計(jì)決定和結(jié)論后進(jìn)行整改，要對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定和結(jié)論的情況逐條進(jìn)行落實(shí)，督促結(jié)論落實(shí)，確保查出的問(wèn)題得到整改，提出的合理化建議得到采納。

四、提高審計(jì)質(zhì)量，必須加強(qiáng)人力資源管理

（1）著力提高審計(jì)人員素質(zhì)。首先審計(jì)人員自身要不斷學(xué)習(xí)和積累，在干中學(xué)、在學(xué)中干，注重日常的積累。在工作學(xué)習(xí)中要注意積累經(jīng)驗(yàn)，要善于分析研究，審計(jì)工作中充滿著分析判斷，要增強(qiáng)分析判斷意識(shí)，提高分析和解決問(wèn)題的能力。其次是審計(jì)部門(mén)要把對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)干部的后續(xù)教育常期化;使審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)面得到不斷的更新和拓寬;主動(dòng)培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，以適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展和要求。

（2）實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，最大限度發(fā)揮現(xiàn)有成員的作用。加強(qiáng)對(duì)人的管理，更重要的是對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行合理調(diào)配，優(yōu)化組合，大力整合審計(jì)人力資源，更好地發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用，以此提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。審計(jì)機(jī)關(guān)要自覺(jué)地建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制。要對(duì)計(jì)劃項(xiàng)目安排進(jìn)行統(tǒng)籌分析，如年度審計(jì)任務(wù)的重點(diǎn)，完成某些項(xiàng)目大致需要多少人，需要什么樣的人等等;具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，再根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn)去合理調(diào)配審計(jì)力量。從審計(jì)項(xiàng)目來(lái)講，要根據(jù)項(xiàng)目要求選擇最適合的審計(jì)人員，組成最能滿足項(xiàng)目審計(jì)需要的審計(jì)組;在某些特別專(zhuān)業(yè)的領(lǐng)域，如工程概預(yù)算、造價(jià)審計(jì)等，為彌補(bǔ)審計(jì)專(zhuān)業(yè)的不足或人員力量的不足，還應(yīng)采用聘請(qǐng)專(zhuān).家或社會(huì)審計(jì)力量的方式。

參考文獻(xiàn)

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[2]王青松，2012：淺析審計(jì)信息化在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)用。