陳秀美

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中不可或缺的管理工作，對(duì)于汽車(chē)銷(xiāo)售商集團(tuán)公司而言具有更重要的意義。近年來(lái)，我國(guó)汽車(chē)產(chǎn)業(yè)和汽車(chē)銷(xiāo)售面臨著各方面的壓力，如何提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，是當(dāng)前汽車(chē)銷(xiāo)售商集團(tuán)公司面臨的首要問(wèn)題。在此背景下，必須要重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善，更好地推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。

一、汽車(chē)銷(xiāo)售商集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)理念不足

隨著汽車(chē)銷(xiāo)售的不斷發(fā)展，對(duì)于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的要求。但是在銷(xiāo)售公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)管理時(shí)，沒(méi)有及時(shí)改進(jìn)自身審計(jì)觀念，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，仍然將其定位在監(jiān)督作用上。并且對(duì)于大部分汽車(chē)銷(xiāo)售商集團(tuán)公司而言，內(nèi)部審計(jì)人員配備不齊，主要工作由非專(zhuān)業(yè)員工擔(dān)任，面對(duì)繁重的審計(jì)工作任務(wù)，缺少創(chuàng)新精神和學(xué)習(xí)能力，內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有隨著公司的進(jìn)步而轉(zhuǎn)型發(fā)展，落后于企業(yè)的發(fā)展需求，不利于企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。并且在內(nèi)部審計(jì)工作中，沒(méi)有做好汽車(chē)銷(xiāo)售商集團(tuán)公司與各個(gè)下屬經(jīng)銷(xiāo)單位之間的溝通交流工作，由于缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及內(nèi)部控制管理程序，汽車(chē)銷(xiāo)售商集團(tuán)公司的審計(jì)部門(mén)沒(méi)有扮演好咨詢(xún)師這一角色，沒(méi)有為各個(gè)下屬分銷(xiāo)部門(mén)以及各個(gè)管理單位提供有效的建議和對(duì)策，對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展的引領(lǐng)有所不足。

（二）內(nèi)部審計(jì)資源配置不合理

汽車(chē)銷(xiāo)售商集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)資源配置中主要存在著以下幾點(diǎn)問(wèn)題。第一，設(shè)備資源配置不合理。在審計(jì)工作開(kāi)展中，隨著相應(yīng)審計(jì)理論以及計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)于軟硬件設(shè)備的要求越來(lái)越高。汽車(chē)銷(xiāo)售商集團(tuán)公司如果沒(méi)有及時(shí)更換老舊的計(jì)算機(jī)設(shè)備，更新軟件設(shè)備系統(tǒng)，也會(huì)給審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)不良影響。并且還存在著對(duì)于設(shè)備資源配置不合理的問(wèn)題，只對(duì)使用較為頻繁的硬件設(shè)備進(jìn)行更換處理，沒(méi)有從根本上解決問(wèn)題。第二，審計(jì)時(shí)間分配不合理。公司的審計(jì)工作比較集中，在某些特定時(shí)段開(kāi)展審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)人員的工作量較大，分身乏術(shù)。但是在其他時(shí)段，審計(jì)人員的工作任務(wù)則較為輕松。這一問(wèn)題的存在，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作開(kāi)展質(zhì)量。第三，審計(jì)人員配置不合理。部分公司的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員數(shù)量較少，難以滿(mǎn)足實(shí)際工作的開(kāi)展需求。在實(shí)際工作中，時(shí)間一旦緊張，很多工作在倉(cāng)促的情況下不得不犧牲審計(jì)質(zhì)量和效果。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度不完善

在內(nèi)部審計(jì)工作之中，汽車(chē)銷(xiāo)售商集團(tuán)公司還存在著審計(jì)制度不完善的問(wèn)題，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，審計(jì)工作管理機(jī)制不夠深入。在內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)工作開(kāi)展過(guò)程中，由于沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)換審計(jì)工作理念，沿用傳統(tǒng)的審計(jì)工作管理機(jī)制。管理機(jī)制的不完善，必然難以引起業(yè)務(wù)部門(mén)管理人員對(duì)審計(jì)工作的重視，在實(shí)際開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，為了單純地提高工作效率而放棄了對(duì)工作質(zhì)量的控制，影響了企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。第二，內(nèi)部審計(jì)工作流程機(jī)制不完善。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有建立明確的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的控制不到位。審計(jì)工作人員不明確自身的工作責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)企業(yè)的其他工作人員也不明明確審計(jì)工作的具體開(kāi)展流程，給相應(yīng)工作的開(kāi)展帶來(lái)了較大的阻礙。第三，內(nèi)部審計(jì)方法較為落后。公司沒(méi)有引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，利用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作方法和技術(shù)開(kāi)展相應(yīng)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效果較差，不利于審計(jì)工作質(zhì)量的提升。

（四）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)有待增強(qiáng)

審計(jì)人員隊(duì)伍是公司內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的主體，在審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)方面，存在以下問(wèn)題。第一，培訓(xùn)教育不足。隨著內(nèi)部審計(jì)理念的創(chuàng)新以及相應(yīng)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作方法也在不斷改進(jìn)。但是公司不重視對(duì)審計(jì)人員隊(duì)伍的培訓(xùn)教育工作，有些公司雖然引進(jìn)了先進(jìn)的設(shè)備和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，但是囿于審計(jì)人員自身素質(zhì)的限制，導(dǎo)致實(shí)際工作效果較差，不利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其價(jià)值和作用。第二，審計(jì)工作人員缺乏足夠的活力。公司的審計(jì)工作任務(wù)較為繁重，審計(jì)人員長(zhǎng)期處于高負(fù)荷的工作狀態(tài)下，身體健康狀況欠佳。并且身體的疲憊導(dǎo)致了思維上的疲憊，其更加關(guān)注完成工作的數(shù)量而不是質(zhì)量，關(guān)注和自己工作范圍內(nèi)的審計(jì)結(jié)果，而缺少工對(duì)作思維和工作方法上進(jìn)行創(chuàng)新性的思考。第三，缺乏合理的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。工作任務(wù)繁重，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員逐漸失去工作熱情，缺乏工作積極性。但是集團(tuán)公司沒(méi)有建立起有效的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，不重視對(duì)審計(jì)人員的業(yè)績(jī)肯定和表?yè)P(yáng)，沒(méi)有充分激發(fā)起其工作熱情和積極性，導(dǎo)致其工作狀態(tài)較差。

二、汽車(chē)銷(xiāo)售商集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的有效措施

（一）改進(jìn)審計(jì)觀念

推進(jìn)汽車(chē)銷(xiāo)售商集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作，首先應(yīng)注重改進(jìn)審計(jì)觀念，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)思想進(jìn)行適當(dāng)?shù)貏?chuàng)新，根據(jù)公司的實(shí)際工作需求，樹(shù)立新的審計(jì)工作思想，強(qiáng)化審計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展。汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)公司要正視內(nèi)部審計(jì)工作，其不僅僅起著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督作用，同時(shí)還具有風(fēng)險(xiǎn)管控等多重作用。汽車(chē)銷(xiāo)售商集團(tuán)公司要根據(jù)實(shí)際工作情況，樹(shù)立全新的內(nèi)部審計(jì)工作理念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展。同時(shí)，公司必須要注重強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，制定科學(xué)的審計(jì)工作目標(biāo)，充分挖掘內(nèi)部審計(jì)工作的潛力，激發(fā)審計(jì)人員以及企業(yè)各個(gè)部門(mén)的活躍性和參與性。為各個(gè)下屬分經(jīng)銷(xiāo)公司提供更多地增值服務(wù)，保障審計(jì)工作目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效展開(kāi)。

（二）完善資源配置

在內(nèi)部審計(jì)工作的資源配置方面，要注重完善審計(jì)工作流程，優(yōu)化審計(jì)工作方法。在審計(jì)工作流程方面，對(duì)原有的公司審計(jì)流程進(jìn)行再造，理順公司體制機(jī)制的運(yùn)行模式，從而優(yōu)化審計(jì)操作流程，對(duì)原有的審計(jì)工作流程進(jìn)行合理地整合與調(diào)整，使其能夠更加適合公司內(nèi)部審計(jì)的工作需求。在審計(jì)工作實(shí)施階段，注重進(jìn)行測(cè)試和分析，了解現(xiàn)有流程中的不足，并針對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)提出改進(jìn)對(duì)策。在內(nèi)部審計(jì)方法方面，注重對(duì)先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用，對(duì)傳統(tǒng)的方法進(jìn)行合理篩選，建立全新的審計(jì)工作方法，全面推進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)步和發(fā)展。同時(shí)注重強(qiáng)化審計(jì)方法的創(chuàng)新和發(fā)展，進(jìn)行先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的研發(fā)和創(chuàng)新，積極探尋更符合自身發(fā)展需求的審計(jì)方式。

（三）健全審計(jì)制度

強(qiáng)化對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的健全和完善，全面提升公司內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率。針對(duì)公司發(fā)展需求，完善內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。同時(shí)要明確審計(jì)工作的開(kāi)展流程，明確審計(jì)人員的工作標(biāo)準(zhǔn)，使其能夠嚴(yán)格按照相應(yīng)要求開(kāi)展審計(jì)工作，保質(zhì)保量地完成公司的審計(jì)工作。同時(shí)，推進(jìn)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)。公司大力組織開(kāi)發(fā)并完善有關(guān)審計(jì)信息系統(tǒng)，注重對(duì)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)軟件的應(yīng)用和推廣。建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)信息管理平臺(tái)，實(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理信息的收集、分析和整理，為企業(yè)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展奠定一個(gè)良好基礎(chǔ)。并且在相應(yīng)的管理工作之中，開(kāi)展審計(jì)建模工作與海量數(shù)據(jù)分析，并將其覆蓋到公司的各個(gè)業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)之中。

（四）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)

在審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)方面，要注重提高審計(jì)人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。第一，注重組織開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)教育工作，向?qū)徲?jì)人員普及先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)，不斷提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)能力，更好地滿(mǎn)足于公司相應(yīng)審計(jì)工作的開(kāi)展。同時(shí)審計(jì)人員也要注重自身的學(xué)習(xí)和提高，積極主動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)知識(shí)和能力的學(xué)習(xí)。第二，優(yōu)化審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)。將核心骨干員工從繁重的工作任務(wù)中解脫出來(lái)，組織成立專(zhuān)項(xiàng)小組開(kāi)展重點(diǎn)工作，充分其利用他們的工作經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)重點(diǎn)工作的進(jìn)步和發(fā)展。同時(shí)注重對(duì)新鮮血液的引進(jìn)，樹(shù)立儲(chǔ)備人才的意識(shí)，完善人員能力提升機(jī)制的路徑，實(shí)現(xiàn)人才的梯隊(duì)建設(shè)。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)公司的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的要求和需求越來(lái)越高。針對(duì)公司審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題，采取改進(jìn)審計(jì)觀念、完善資源配置、健全審計(jì)方法以及強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)等有效措施，全面強(qiáng)化審計(jì)工作，提高相應(yīng)工作質(zhì)量和效率，更好地適應(yīng)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)因素管控，全面推進(jìn)集團(tuán)公司經(jīng)銷(xiāo)公司自身的進(jìn)步和發(fā)展。（作者單位：深圳市東風(fēng)南方實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司）