楊會

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展與公共財政體制的建立與完善，國庫集中支付制度已經(jīng)成為財政國庫管理制度改革的重點內(nèi)容。國庫集中支付在提高財政資金的利用效率、使用效益、安全性等方面起到了很重要的作用，但在執(zhí)行中過程中出現(xiàn)了一些問題。本文針對目前我國國庫集中支付制度實際執(zhí)行中，遇到的具體問題進行分析，并找出解決問題的對策。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度;問題;對策

國庫集中支付制度是一種改革、創(chuàng)新性的財政資金管理、運行制度，也被稱為國庫單一賬戶制度。具體來說就是財政部門在經(jīng)辦國庫業(yè)務(wù)的銀行開設(shè)國庫單一賬戶，所有財政性資金支付均由國庫單一賬戶直接支付給商品和勞務(wù)提供者或用款單位的一種財政資金管理模式。國庫集中支付活動需要財政部門、預(yù)算單位、代理銀行三個主體共同參與。

一、執(zhí)行國庫集中支付制度的意義

（一）可以提高財政資金的利用效率

執(zhí)行國庫集中支付制度后，所有財政資金集中在國庫單一賬戶中，對預(yù)算單位來說，年初收到的只是預(yù)算額度，沒有實際資金撥付，年底資金結(jié)余體現(xiàn)為額度結(jié)余，實有資金結(jié)余在國庫。此外，財政資金都是在國庫單一賬戶體系內(nèi)運行，財政部門對財政資金整體掌握的更加準(zhǔn)確，有更大的權(quán)限和自由度來對財政資金進行調(diào)配，可以更好地平衡財政收支，提高財政資金的利用效率。

（二）可以提高財政資金的使用效益

執(zhí)行國庫集中支付制度后，財政資金不再是層層轉(zhuǎn)撥，最后分散在各個預(yù)算單位銀行存款賬戶上，而是待財政部門批準(zhǔn)了預(yù)算單位分月用款計劃后，根據(jù)預(yù)算單位申請將資金直接支付到收款方賬戶上，這樣一次性撥付資金，減少了資金在途流轉(zhuǎn)時間，提高了財政資金的使用效益。

（三）可以提高財政資金的安全性

執(zhí)行國庫集中支付制度后，從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用、銀行清算、資金到達收款方賬戶的整個過程，都能受到國庫的動態(tài)監(jiān)控。動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定預(yù)警規(guī)則，對國庫集中支付系統(tǒng)中支付的每一筆財政資金進行篩查、甄別、判斷，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)的支付問題，能立即中斷支付，財政監(jiān)督機構(gòu)就發(fā)現(xiàn)的違規(guī)支付問題積極反饋并及時跟進、督促預(yù)算單位按計劃使用資金，嚴(yán)格遵守各項規(guī)定，確保財政資金的安全性。

二、我國國庫集中支付制度改革存在的問題分析

（一）國庫集中支付制度與財務(wù)等法律法規(guī)中部分內(nèi)容不銜接

1.關(guān)于項目結(jié)余資金的規(guī)定

2016年9月1日起，正式施行的《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）中規(guī)定：項目資金來源于財政資金的部分，應(yīng)當(dāng)在項目竣工驗收合格后3個月內(nèi)，按照預(yù)算管理制度有關(guān)規(guī)定收回財政。但預(yù)算管理制度中沒有相關(guān)規(guī)定。而早在2016年2月17日，財政部印發(fā)的《中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財預(yù)[2016]18號）中規(guī)定：年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，中央部門應(yīng)在45日內(nèi)完成結(jié)余資金的清理并報財政部，財政部收到中央部門報送的結(jié)余清理情況后，應(yīng)在30日內(nèi)發(fā)文收回結(jié)余資金，強調(diào)的是當(dāng)年的結(jié)余資金，下一年收回，并沒有項目竣工驗收合格后3個月內(nèi)收回的相關(guān)規(guī)定。

2.關(guān)于工程質(zhì)保金的規(guī)定

2017年6月30日，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財政部印發(fā)的《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法》中規(guī)定：建設(shè)工程質(zhì)保期一般為1年，最長不超過2年，這樣財政資金投資的工程項目，質(zhì)保金最長滿兩年才能支付，如果工程驗收時間（即工程質(zhì)保金開始計算時間）與項目竣工時間為同一年度（即項目財政資金已全部撥付到位），工程質(zhì)保金的支付時間最晚在財政資金（即預(yù)算資金）撥付的第三年才能支付。而在2016年2月17日，財政部印發(fā)的《中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財預(yù)[2016]18號）中規(guī)定：“連續(xù)兩年未用完的項目的預(yù)算資金，定義為結(jié)余資金，財政部要收回。”但很明顯，項目的工程質(zhì)保金雖然兩年未支付出去，但不應(yīng)定義為結(jié)余資金。

（二）國庫集中支付制度運行過程中存在不規(guī)范操作

1.預(yù)算單位不規(guī)范操作

由于預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員對于國庫集中支付制度缺乏認識，將其理解為只是簡單的財政撥款方式的改變，對國庫集中支付相關(guān)制度沒有深入學(xué)習(xí)，導(dǎo)致日常操作中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。例如：購買貨物，預(yù)付款金額大于貨物最終結(jié)算金額，出現(xiàn)差額退款時，錯誤認為零余額賬戶不能收款，將退款打入預(yù)算單位實有資金賬戶;大量提取現(xiàn)金或頻繁小額提取現(xiàn)金后，超范圍使用現(xiàn)金;由于對支出經(jīng)濟分類科目掌握不熟練，在財政資金支付時，填寫支付指令不準(zhǔn)確，不能反映出財政資金支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途;年度終了，對于財政授權(quán)支付額度余額在會計核算上不注銷，導(dǎo)致“零余額賬戶用款額度”科目期末有余額。

2.代理銀行不規(guī)范操作

由于對國庫集中支付相關(guān)文件學(xué)習(xí)不及時、不深入，或崗位沒有保持相對穩(wěn)定，導(dǎo)致代理銀行工作人員日常操作出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。出現(xiàn)情形最多的就是代理銀行受理預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)時，向預(yù)算單位收取匯劃手續(xù)費，個別現(xiàn)象有代理銀行收取預(yù)算單位零余額賬戶電子銀行年服務(wù)費;代理銀行在收到財政部下達的《財政授權(quán)支付額度通知單》后，不能及時向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》;財政授權(quán)支付的資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶或賬號寫錯誤等原因發(fā)生資金退回預(yù)算單位零余額賬戶的，代理銀行按時將資金退回國庫單一賬戶，但不能及時按原渠道恢復(fù)預(yù)算單位零余額賬戶財政授權(quán)支付額度;年度終了，代理銀行將預(yù)算單位零余額賬戶財政授權(quán)支付額度余額注銷，不能及時將財政授權(quán)支付額度注銷通知書交預(yù)算單位。以上情形違反了《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》的通知（財庫[2002]28號）有關(guān)精神。

三、完善我國國庫集中支付改革問題的對策及建議

（一）關(guān)注國庫集中支付制度與相關(guān)法律、法規(guī)建設(shè)內(nèi)容的對接

財政部要進一步提高國庫集中支付制度的應(yīng)用效果，首先應(yīng)加強相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，科學(xué)、完善的法律法規(guī)制度體系是順利開展的重要基礎(chǔ)和支持，在新的經(jīng)濟環(huán)境下，政府相關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)結(jié)合新形勢進一步完善與國庫集中制度相配套的法律法規(guī)，并使之銜接。

（二）加強對預(yù)算單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，進一步提升代理銀行從業(yè)人員素質(zhì)

1.加強預(yù)算單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

各預(yù)算單位應(yīng)按照本單位涉及國庫集中支付制度相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定零余額賬戶管理辦法，并組織財務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)。另外，國庫集中支付制度在試運行階段，與之配套的新法律、法規(guī)、管理辦法陸續(xù)出臺，這就要求預(yù)算單位財務(wù)人員應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)等多種渠道了解和掌握國庫集中支付制度新出臺的相關(guān)政策，并將其運用到自己實際工作中。

2.進一步提升代理銀行從業(yè)人員素質(zhì)

加強代理銀行從業(yè)人員國庫信息系統(tǒng)培訓(xùn)，規(guī)范從業(yè)人員操作行為，掌握國庫集中支付政策;財政部門應(yīng)對代理銀行辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)進行嚴(yán)格的年度考核，并采取市場競爭淘汰退出機制。

四、總結(jié)

國庫集中支付制度在我國實施近二十年，事實證明它是我國財政支付制度改革的一條成功之路，雖然執(zhí)行過程中仍存在一定的問題，但財政部等相關(guān)部門通過持續(xù)不斷地進行制度、機制和技術(shù)創(chuàng)新，使國庫集中支付制度不斷完善。后續(xù)隨著我國財政國庫改革和發(fā)展所處的環(huán)境變化，我國國庫集中支付制度也還將不斷深化。

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