謝海東

在社會經濟全面快速發(fā)展的今天，作為宏觀調控杠桿的稅收制度也在不斷的完善，試圖通過科學的調控來確保經濟發(fā)展長效。巖土施工企業(yè)屬于第二產業(yè)，自身的稅負壓力比較大。為有效降低巖土施工企業(yè)的稅負壓力，切實提升巖土施工企業(yè)的經營效益，企業(yè)應該結合自身發(fā)展特點以及行業(yè)特色，開展科學的避稅籌劃工作，切實有效地降低自身的稅負壓力，全面優(yōu)化自身的經營與發(fā)展水平。稅收籌劃是一門綜合性技能，涉及稅收、會計、財務、企業(yè)管理、經營管理等多方面的知識，巖土施工企業(yè)應該綜合運用這一科學手段來謀求自身的最大利益。

一、稅收籌劃的特點

稅收籌劃是一項科學化的工作，是一種科學的避稅手段。巖土施工企業(yè)在稅收籌劃的過程中，應該精準把握稅收籌劃的特點。第一，合法性，這是稅收籌劃最本質的特點，也是它區(qū)別于偷稅行為的基本特征。在避稅過程中，企業(yè)稅收管理專業(yè)人員運用專業(yè)的稅收理論知識以及科學的實踐手段，在不違背稅法基本原則的基礎上來進行科學避稅。第二，籌劃性。稅收籌劃是一項嚴謹性、系統(tǒng)性、科學性的工作。企業(yè)在進行收稅籌劃的過程中，需要結合自身特點，結合往年的納稅經驗等提前制定納稅籌劃方案，以便在經營與發(fā)展中有所針對。從這點來看，稅收籌劃是一種前瞻性的工作，企業(yè)需要提前把稅款繳納作為影響財務成果的一個重要因素考慮。第三，針對性。企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，往往帶有明確的目的，有所針對地予以開展。同時，企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的在于減少、降低自身的稅負壓力，以實現企業(yè)整體利益的最大化。第四，專業(yè)性。稅收籌劃并不是一項簡單化的工作，而是需要專業(yè)的稅收管理人員，運用專業(yè)知識來進行科學避稅?；诖?，企業(yè)為取得稅收籌劃的良好效果，需要在人員素養(yǎng)方面給予充分注重，引入高質量的人才，注重人才的綜合性素養(yǎng)。

二、巖土施工企業(yè)增值稅避稅籌劃的問題及建議

巖土施工企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，為有效降低稅負壓力，應該做好稅收籌劃工作，切實推動企業(yè)的長效可持續(xù)發(fā)展。現階段巖土施工企業(yè)在稅收籌劃中存在著較為明顯的問題，這在很大程度上影響著施工企業(yè)的長效可持續(xù)發(fā)展。因此，結合巖土施工企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，應該采取科學有效的措施予以應對和改進。

進項抵扣不足的問題及建議。在稅收籌劃過程中，對于巖土施工企業(yè)而言，可以采用進項抵扣的方式來降低自身的稅負，將原本需要繳納的稅款轉移到進項抵扣中，繼而降低賦稅壓力。對于巖土施工企業(yè)而言，在進項稅抵扣的過程中，能夠進行互抵的一般為建筑材料和少量固定資產。但在實際的抵扣過程中，巖土施工企業(yè)常常面臨著較大的難題。如巖土施工企業(yè)在材料采購過程中，需要專業(yè)的增值稅發(fā)票，這是進行進項抵扣的基礎。但在實踐過程中，尤其是在材料購買的過程中，他們很難獲得專業(yè)的增值稅發(fā)票，這勢必影響后期的抵扣工作。在這種條件下，部分巖土施工企業(yè)為了獲得較低的稅負，為了提升自身的經營效益，同時也為了少交或不交增值稅，往往“劍走偏鋒”。部分巖土施工企業(yè)串通材料供應商，在不開具發(fā)票的情況下以較低價格來采購施工材料。還有部分巖土施工企業(yè)以低于市場價的價格來采購進質量低劣的施工材料，然后再轉讓給另外一家?？梢?，在營改增的背景下，巖土施工企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，必須遵循合法合規(guī)的原則。在稅收籌劃的過程中，針對進項稅抵扣不足的實際，巖土施工企業(yè)可以將購進材料進行嚴格的細分，明確記錄在案。同時，做好分項工作，嚴格篩分不同性質、目的的材料購進工作。同時，待銷項發(fā)票開具時要做到對應核算，科學核算，避免出現某一個項目銷項額度較高無法銷項，某一個項目銷項額度較低不值得銷項的問題。同時，巖土施工企業(yè)還應該積極選擇供貨商制度，讓有資質的，可以開具發(fā)票的供貨商來對口供貨。在采購原材料的過程中，應該科學對比材料的質量和價格，盡可能采購性價比高的施工原材料。

納稅地點的確定問題及建議。對于很多大中型巖土施工企業(yè)而言，在稅收籌劃的中，可能還將面臨著一個大問題，那就是如何確定納稅地點，以便充分享受該區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，盡可能降低自身的賦稅壓力。巖土施工企業(yè)在經營與發(fā)展的過程中，可能涉及到跨地區(qū)經營，不同地區(qū)的稅收杠桿力度存在顯著差異，不同地區(qū)的稅收籌劃目標也存在顯著不同。在稅收籌劃過程中，巖土施工企業(yè)可能會面臨著較為棘手的問題。因此，對于巖土施工企業(yè)而言，在經營與發(fā)展，尤其是跨地區(qū)經營的過程中，必須做好相應的征詢工作，及時掌握當地的稅收政策。如巖土施工企業(yè)在同一年度跨越多個地區(qū)進行經營時，應該提前征詢專業(yè)機構，或者委派專業(yè)人員來處理稅收籌劃工作。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的專業(yè)人員不僅要深諳稅務法律，同時也要結合地區(qū)特點，在此基礎上制定科學的稅收籌劃方案。與此同時，巖土施工企業(yè)應該建構符合自身發(fā)展特點的賬務管理系統(tǒng)，將經營與發(fā)展過程中存在著的各類賬目都記錄清晰，在原材料的采購時，提前做好采購規(guī)劃，同時在原材料采購完成后要做好總結與歸納，確保各個賬目都能夠清晰準確，確保各個賬目都明確細致。此外，在巖土施工企業(yè)的稅收籌劃過程中，還應該確保各個賬目的公開透明。賬務準確與清晰是稅收籌劃的前提條件，若巖土施工企業(yè)的賬務相對比較混亂，那么勢必會影響整個稅收籌劃工作的有序開展。

合同管理中的問題及建議。在巖土施工企業(yè)的稅收籌劃過程中，還應該優(yōu)化合同管理，結合合同中存在的問題，采取科學有效的稅收籌劃。巖土施工企業(yè)所面臨著的工作業(yè)務是紛繁復雜的，若它們自身不注重合同管理，隨意簽署合同，或者未明確規(guī)定合同的具體明細，勢必會影響稅收籌劃工作。基于此，巖土施工企業(yè)應該加強合同管理，通過科學的合同管理來進行稅收籌劃，以此來真正降低自身的賦稅壓力。一方面，在合同管理中，巖土施工企業(yè)應該注重合同簽署工作，特別是在對外承包工程時，需要認真簽署合同。事實證明，通過科學的合同管理，巖土施工企業(yè)在對外承包工程時，所獲得的整體工程收益，在支付給施工單位的分包款項后，所剩余的部分稱之為營業(yè)額。對于巖土施工企業(yè)而言，他們在營業(yè)中所獲得的收益稅率將是相對比較低的。但若巖土施工企業(yè)沒有進行合同管理，或者沒有簽署相應的合同，那么它所面臨的稅率是比較高的。因此，巖土施工企業(yè)應該注重加強合同管理，科學優(yōu)化合同內容，以便獲得相對較低的稅率。另一方面，對于巖土施工企業(yè)而言，在稅收籌劃的過程中，還應該著重優(yōu)化人才的素養(yǎng)，著力培養(yǎng)高素質的財務管理人員。稅收籌劃是一項專業(yè)型的工作，若沒有科學的管理人才，若相關人員的綜合素養(yǎng)不高，勢必難以謹慎甄別合同，也難以將稅收籌劃意識落實在合同中。因此，巖土施工企業(yè)有必要進行合同管理，同時著重優(yōu)化財務人員的稅收籌劃意識，有效提高入職門檻，盡可能聘請專業(yè)素養(yǎng)高、業(yè)務能力強、綜合素養(yǎng)高的管理型人才。

巖土施工企業(yè)在快速發(fā)展的過程中面臨著非常繁重的賦稅壓力，為有效降低自身的賦稅壓力，企業(yè)應該運用科學的稅收籌劃手段，科學合理進行避稅，結合稅收籌劃中存在的問題，通過進項抵扣的優(yōu)化，納稅地點的確定、科學的合同管理以及人才素養(yǎng)的優(yōu)化等來切實提升稅收籌劃的整體力度。

（作者單位 ： 中建地勘中心安徽總隊）