瑞 紅

4月18日，以“加強(qiáng)稅收合作，改善營(yíng)商環(huán)境”為主題的第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏鎮(zhèn)召開(kāi)，并宣告“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制正式搭建。

一、廣泛參與國(guó)際稅收合作成果顯著

據(jù)了解，合作論壇是首次由中國(guó)稅務(wù)部門主導(dǎo)發(fā)起并主辦的高級(jí)別國(guó)際稅收會(huì)議，來(lái)自意大利、瑞士、法國(guó)、德國(guó)、比利時(shí)、加拿大、俄羅斯、英國(guó)、日本、哈薩克斯坦、阿聯(lián)酋、科威特、尼日利亞、印度尼西亞等85個(gè)國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表，以及16個(gè)國(guó)際組織、多家學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)和跨國(guó)企業(yè)代表出席論壇。論壇期間，34個(gè)國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)部門共同簽署了《“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制諒解備忘錄》，正式建立起“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在開(kāi)幕式上致辭表示，自“一帶一路”倡議提出以來(lái)，中國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家進(jìn)出口貿(mào)易從2013年的6.5萬(wàn)億元增加到2018年的8.4萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)5.3%；今年一季度，中國(guó)對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家進(jìn)出口總值2萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)8.7%，高出同期整體外貿(mào)增速4.1個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，5年多來(lái)，中國(guó)對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家直接投資超過(guò)4000億元，為當(dāng)?shù)貏?chuàng)造20多萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。另一方面，“一帶一路”沿線國(guó)家企業(yè)到中國(guó)也實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展。稅收數(shù)據(jù)顯示，2018年“一帶一路”沿線國(guó)家在華投資企業(yè)中年納稅額500萬(wàn)元以上的已達(dá)1205戶，資本流入的行業(yè)結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)中向好，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)8.1%；投資不斷增加，固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)11.3%；新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式企業(yè)研發(fā)投入大幅增長(zhǎng)，增幅達(dá)24.4%。

王軍指出，隨著“一帶一路”建設(shè)深入推進(jìn)，稅收在優(yōu)化生產(chǎn)要素配置、推動(dòng)國(guó)際經(jīng)貿(mào)合作等方面發(fā)揮著日益重要的作用，加強(qiáng)“一帶一路”沿線國(guó)家在稅收領(lǐng)域的協(xié)調(diào)與合作具有重要意義。構(gòu)建“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的目的，就是通過(guò)加強(qiáng)稅收合作，促進(jìn)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，支持貿(mào)易自由化和投資便利化。

為確保合作機(jī)制落地見(jiàn)效，王軍提出三點(diǎn)倡議：一是加強(qiáng)稅收征管協(xié)調(diào)對(duì)接。積極利用好“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制這一制度性安排，聚同化異、求同存異，攜手把稅收征管合作機(jī)制打造成為一個(gè)充滿活力、互惠共贏的有效機(jī)制。二是制定務(wù)實(shí)合作行動(dòng)計(jì)劃。立足于“一帶一路”建設(shè)現(xiàn)實(shí)需求，圍繞加強(qiáng)征管能力建設(shè)、加強(qiáng)稅收法治、加快爭(zhēng)端解決、提高稅收確定性、通過(guò)征管數(shù)字化提升納稅遵從等，發(fā)表合作宣言，形成具體行動(dòng)計(jì)劃，為跨境納稅人帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的好處。三是搭建互學(xué)互鑒實(shí)用平臺(tái)。為所有參與“一帶一路”建設(shè)的各國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)部門、國(guó)際組織、企業(yè)、學(xué)術(shù)界等提供交流平臺(tái)，不斷豐富研討、培訓(xùn)形式，持續(xù)開(kāi)發(fā)知識(shí)產(chǎn)品，及時(shí)分享實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)參與國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)部門共同提升征管能力和納稅服務(wù)水平，共同促進(jìn)營(yíng)商環(huán)境持續(xù)改善。

二、在合作中積極推動(dòng)“一帶一路”行穩(wěn)致遠(yuǎn)

“一帶一路”倡議提出六年來(lái)，經(jīng)過(guò)夯基壘臺(tái)、立柱架梁，正在向落地生根、持久發(fā)展的階段邁進(jìn)。與此相伴，國(guó)際稅收合作成為“一帶一路”國(guó)家（地區(qū)）政府、稅企之間關(guān)注的熱點(diǎn)，在中國(guó)稅務(wù)部門的努力和倡議下，“一帶一路”稅收合作持續(xù)走深走實(shí)，已逐步實(shí)現(xiàn)從謀篇布局“大寫意”向精耕細(xì)作“工筆畫”轉(zhuǎn)變?！耙粋€(gè)人努力是加法，共同努力是乘法”。在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，各國(guó)發(fā)展環(huán)環(huán)相扣，一榮俱榮，一損俱損。沒(méi)有哪一個(gè)國(guó)家可以獨(dú)善其身，協(xié)調(diào)合作是必然選擇。

2014年，習(xí)近平主席作出“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅，幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力”重要指示，中國(guó)稅務(wù)部門緊緊圍繞“一帶一路”建設(shè)需要，深度參與國(guó)際稅收合作，不斷完善稅收服務(wù)“一帶一路”各項(xiàng)舉措，有效推動(dòng)了“一帶一路”經(jīng)貿(mào)暢通。2015年，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司成立境外稅務(wù)處，專門從事“走出去”納稅人的稅收服務(wù)和管理工作，全面統(tǒng)籌開(kāi)展稅收服務(wù)“一帶一路”工作，提出以“促進(jìn)合作求共贏”為重點(diǎn)內(nèi)容的稅收服務(wù)“一帶一路”十項(xiàng)舉措。

2017年5月，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在第一屆“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇“推動(dòng)貿(mào)易暢通”平行主題會(huì)議上提出加強(qiáng)“一帶一路”稅收合作的三點(diǎn)倡議。倡議“一帶一路”國(guó)家完善稅制，著力消除稅收壁壘；加強(qiáng)雙邊合作，有效降低稅收負(fù)擔(dān)；深化多邊合作，共同提升稅收治理能力，進(jìn)一步服務(wù)和推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)。

2018年，中國(guó)稅務(wù)部門充分運(yùn)用多邊雙邊稅收合作平臺(tái)、機(jī)制，加強(qiáng)國(guó)與國(guó)之間政策溝通和征管合作。多邊合作方面，深度參與由國(guó)際貨幣基金組織、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織、聯(lián)合國(guó)和世界銀行等四大國(guó)際組織聯(lián)合主辦的稅收合作平臺(tái)全球大會(huì)；聯(lián)合哈薩克斯坦稅務(wù)當(dāng)局等主辦“一帶一路”稅收合作會(huì)議；獨(dú)立主辦第48屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會(huì)。

在雙邊合作方面，通過(guò)立法咨詢、技術(shù)援助等方式，主動(dòng)幫助其他發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力。在中國(guó)揚(yáng)州建立了第一個(gè)設(shè)立于非OECD國(guó)家的OECD多邊稅務(wù)中心，2015年到2018年為超過(guò)50個(gè)“一帶一路”國(guó)家和地區(qū)的400余名稅務(wù)官員舉辦了22期培訓(xùn)班，有力促進(jìn)了發(fā)展中國(guó)家稅收征管能力的提高。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠介紹說(shuō)：“‘一帶一路’建設(shè)的六年，正是中國(guó)稅務(wù)部門深度參與全球稅收治理的六年。六年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局著力‘一帶一路’建設(shè)需要，努力推動(dòng)建立全面開(kāi)放的稅收合作新格局?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授樊勇也表示，對(duì)外談簽協(xié)定維權(quán)益，對(duì)內(nèi)改善服務(wù)促發(fā)展，中國(guó)稅務(wù)部門的貼心服務(wù)為跨境納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)、避免雙重征稅、解決涉稅爭(zhēng)議等發(fā)揮了積極作用，為“一帶一路”建設(shè)提供了有溫度的稅務(wù)支持。

可以說(shuō)，稅收作為影響生產(chǎn)要素配置的重要因素和全球經(jīng)濟(jì)治理的重要內(nèi)容，隨著“一帶一路”建設(shè)的不斷深入，已經(jīng)成為“一帶一路”涉及國(guó)家（地區(qū)）政府、稅企之間最熱門的話題之一。面對(duì)各國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局政策溝通、征管協(xié)作的需求，企業(yè)“走出去”“引進(jìn)來(lái)”的需要，近年來(lái)中國(guó)稅務(wù)部門順應(yīng)時(shí)勢(shì)、積極作為，以共建全球稅收合作平臺(tái)、加強(qiáng)雙多邊稅收合作、提升稅收營(yíng)商環(huán)境為主線，以構(gòu)建“一帶一路”稅收合作長(zhǎng)效機(jī)制為重點(diǎn)，積極推動(dòng)了“一帶一路”建設(shè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

三、借助多邊稅收征管合作平臺(tái)增進(jìn)理解

近年來(lái)，多邊稅收合作平臺(tái)會(huì)議頻頻。無(wú)論是四大國(guó)際組織聯(lián)合主辦的稅收合作平臺(tái)全球大會(huì)，稅收征管合作最高層次會(huì)議——稅收征管論壇，還是區(qū)域性稅收管理組織會(huì)議——SGATAR，中國(guó)稅務(wù)部門都積極參與，加強(qiáng)同與會(huì)各方交換意見(jiàn)、分享經(jīng)驗(yàn)。中國(guó)已與主要的國(guó)際組織和區(qū)域稅收組織建立并保持良好合作關(guān)系，與120個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立雙邊稅收合作機(jī)制。先后簽署了《多邊稅收征管互助公約》《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的（BEPS）多邊公約》等多邊合作法律文件，并在BEPS項(xiàng)目、數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收等方面參與制定國(guó)際稅收規(guī)則。

2018年5月14日，“一帶一路”稅收合作會(huì)議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納開(kāi)幕。會(huì)議以“共建‘一帶一路’：稅收協(xié)調(diào)與合作”為主題，由哈薩克斯坦國(guó)家收入委員會(huì)、中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）有關(guān)機(jī)構(gòu)共同主辦。來(lái)自50多個(gè)國(guó)家、地區(qū)和國(guó)際組織的200多名代表出席此次會(huì)議，圍繞稅收合作機(jī)制、稅收法治、納稅服務(wù)、稅收爭(zhēng)端解決和各國(guó)稅收能力建設(shè)等議題展開(kāi)深入交流。會(huì)議發(fā)布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》，在建立“一帶一路”稅收合作機(jī)制方面達(dá)成重要共識(shí)。

2018年9月26日—28日，包括中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局在內(nèi)的22個(gè)國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)部門、OECD和荷蘭財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）齊聚中國(guó)揚(yáng)州，秉承“共商共建”原則，各方共同商議、集中討論了合作機(jī)制框架及文本條款，共同研究起草了《“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制諒解備忘錄》，將稅收合作的共識(shí)化作具體藍(lán)圖，為深化稅收合作搭建了框架。

2018年11月13日—15日，第48屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會(huì)在中國(guó)杭州召開(kāi)。本次會(huì)議共有16個(gè)SGATAR成員的稅務(wù)局長(zhǎng)、3個(gè)永久觀察員和其他特邀觀察員，共計(jì)約150名代表參會(huì)?！岸愂辗?wù)‘一帶一路’”作為三個(gè)主議題之一，獲得了與會(huì)代表的高度關(guān)注與支持。中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在主旨演講中提出，要以“互利共贏、互學(xué)互鑒、開(kāi)放包容”的精神，推動(dòng)SGATAR、“一帶一路”稅收合作等多邊機(jī)制向更高層次、更加深入、更加多元方向發(fā)展。2018年11月28日—29日，王軍應(yīng)邀訪問(wèn)歐盟，出席OECD稅收征管論壇（FTA）指導(dǎo)委員會(huì)會(huì)議并作主旨發(fā)言，介紹了中國(guó)改革開(kāi)放40年來(lái)持續(xù)推進(jìn)稅收改革、不斷提升治理能力、積極深化國(guó)際合作、不斷擴(kuò)大互利共贏的理念和做法。構(gòu)建“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制不是為了替代現(xiàn)有的多邊合作機(jī)制，而是要與現(xiàn)有機(jī)制高度融合、互相補(bǔ)充，形成“你中有我、我中有你、互學(xué)互鑒、共同提升”的良好格局。

2019年，中國(guó)稅務(wù)部門將進(jìn)一步推進(jìn)“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)各國(guó)和國(guó)際組織共同致力于持續(xù)深化國(guó)際稅收合作、持續(xù)加強(qiáng)全球稅收治理、持續(xù)推進(jìn)包容性發(fā)展。截至目前，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局已向美國(guó)、印度、日本、德國(guó)、歐盟、埃塞俄比亞等27個(gè)國(guó)家的使領(lǐng)館派駐稅務(wù)官員，其中包括越南、約旦、哈薩克斯坦、格魯吉亞、羅馬尼亞、印度尼西亞等10余個(gè)“一帶一路”建設(shè)參與國(guó)。

截至目前，中國(guó)已與111個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署避免雙重征稅協(xié)定（含內(nèi)地與香港、澳門稅收安排，以及大陸與臺(tái)灣稅收協(xié)議），其中包括54個(gè)“一帶一路”國(guó)家。簽署的協(xié)定將降低跨境投資經(jīng)營(yíng)的東道國(guó)稅負(fù)，有利于促進(jìn)雙方投資、技術(shù)和人員往來(lái)，營(yíng)造出公平良好的稅收環(huán)境。由此可見(jiàn)，稅收已成為增進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的“潤(rùn)滑劑”，促進(jìn)了生產(chǎn)要素跨境有效、有序流動(dòng)，極大地提高了配置效率。今后，隨著“一帶一路”倡議的逐步落實(shí)，各國(guó)應(yīng)順應(yīng)國(guó)際稅改趨勢(shì)，修改完善國(guó)內(nèi)稅制，盡量發(fā)揮稅收制度正向外溢效應(yīng)，控制其負(fù)面外溢效應(yīng)，增強(qiáng)稅收中性與透明度，增進(jìn)“一帶一路”經(jīng)貿(mào)交往中投資者信心。修訂完善雙邊稅收協(xié)定，拓展稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，適時(shí)增加稅收饒讓條款，使國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠的紅利真正惠及跨境投資者。