劉付晶

從納稅籌劃的基本內(nèi)涵來(lái)講，企業(yè)納稅籌劃的本質(zhì)就在于實(shí)現(xiàn)針對(duì)企業(yè)整體稅收成本的減低，確保依照現(xiàn)行稅法來(lái)擬定相應(yīng)的納稅籌劃方案。由此可見(jiàn)，企業(yè)納稅籌劃的宗旨與目的在于減少企業(yè)當(dāng)前承受的基本納稅負(fù)擔(dān)，從而針對(duì)企業(yè)自身可以擁有的利潤(rùn)與收益進(jìn)行顯著優(yōu)化。面對(duì)新企業(yè)所得稅法的轉(zhuǎn)型趨勢(shì)，作為新時(shí)期企業(yè)應(yīng)當(dāng)側(cè)重于納稅籌劃的全面改進(jìn)，確保將企業(yè)所得稅涵蓋在企業(yè)擬定的納稅籌劃范圍內(nèi)。

一、企業(yè)所得稅的納稅籌劃現(xiàn)狀

企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的舉措通常涉及到較多領(lǐng)域的學(xué)科知識(shí)，其中重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包含會(huì)計(jì)領(lǐng)域、稅收領(lǐng)域、財(cái)務(wù)與法律領(lǐng)域的多學(xué)科知識(shí)。在目前階段中，多數(shù)企業(yè)都在致力于探尋非違法的措施來(lái)實(shí)現(xiàn)減少綜合稅收成本的基本目標(biāo)，上述舉措有益于優(yōu)化企業(yè)當(dāng)前擁有的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與效益。但是不應(yīng)忽視，很多企業(yè)在現(xiàn)階段尚未達(dá)到完善性較強(qiáng)的納稅籌劃現(xiàn)狀，關(guān)于企業(yè)所得稅主要體現(xiàn)為如下的納稅籌劃狀況：

（一）企業(yè)忽視合理的投資

從現(xiàn)狀來(lái)看，仍有較多企業(yè)并沒(méi)能關(guān)注科學(xué)投資模式的合理選擇，進(jìn)而引發(fā)了多種多樣的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在目前的現(xiàn)狀下，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的目標(biāo)，那么某些企業(yè)將會(huì)購(gòu)置較多的理財(cái)產(chǎn)品或者選擇購(gòu)置國(guó)債。這是由于，上述企業(yè)通常都會(huì)覺(jué)得穩(wěn)定稅收來(lái)源于理財(cái)稅收優(yōu)惠。然而實(shí)質(zhì)上，企業(yè)針對(duì)多樣化的其他投資模式卻并沒(méi)能予以應(yīng)有的關(guān)注。因此可見(jiàn)，企業(yè)如果沒(méi)能達(dá)到合理性較強(qiáng)的企業(yè)投資規(guī)劃，則很易引發(fā)相應(yīng)的企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。探究其中的根源，就在于某些管理者本身欠缺應(yīng)有的科學(xué)投資認(rèn)識(shí)。

（二）欠缺科學(xué)的企業(yè)籌資規(guī)劃

目前多數(shù)企業(yè)賴以發(fā)展的關(guān)鍵就在于企業(yè)籌資，企業(yè)憑借籌資方式應(yīng)當(dāng)能獲取可供周轉(zhuǎn)的企業(yè)額外資金。然而實(shí)質(zhì)上，很多企業(yè)并沒(méi)能擺脫單一化的企業(yè)籌資思路，而是僅限于依靠銀行借款或者累積企業(yè)資金的途徑予以籌資。因此可見(jiàn)，企業(yè)如果僅憑上述的籌資方式，則會(huì)表現(xiàn)為突顯的約束性與局限性。例如針對(duì)銀行借貸的常規(guī)籌資途徑而言，企業(yè)將會(huì)因此而付出較高比例的后續(xù)償還利息。在此情形下，某些企業(yè)由于沒(méi)能及時(shí)予以償還，則會(huì)引發(fā)程度更為嚴(yán)重的企業(yè)資金匱乏，或者帶來(lái)其他的多種不良后果。

（三）企業(yè)沒(méi)能將稅收籌劃措施納入日常運(yùn)營(yíng)中

企業(yè)有必要將稅收籌劃的舉措全面納入自身的日常經(jīng)營(yíng)中，如此才能達(dá)到優(yōu)良的所得稅籌劃效果。但是不應(yīng)忽視，當(dāng)前較多的企業(yè)并沒(méi)能認(rèn)識(shí)到所得稅籌劃措施與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)相融合的必要性，因而習(xí)慣于忽視細(xì)節(jié)性的所得稅籌劃。在此前提下，企業(yè)財(cái)稅人員將會(huì)表現(xiàn)為較低的涉稅水平，或者企業(yè)選擇了錯(cuò)誤的資產(chǎn)折舊方式，進(jìn)而干擾到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

二、探析完善納稅籌劃的相關(guān)對(duì)策

從本質(zhì)上講，企業(yè)稅收籌劃的根本目的在于提升綜合性的企業(yè)利潤(rùn)。在目前實(shí)踐中，新企業(yè)所得稅法已經(jīng)能夠覆蓋于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而在客觀上突顯了健全納稅籌劃具備的必要性。作為財(cái)務(wù)人員以及企業(yè)管理者來(lái)講，上述人員針對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的納稅籌劃就要明晰其中的弊端或者漏洞所在，據(jù)此給出適合于企業(yè)當(dāng)前進(jìn)步與發(fā)展的稅收籌劃對(duì)策。具體在實(shí)踐中，關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)致力于如下的納稅籌劃改進(jìn)對(duì)策：

（一）關(guān)于企業(yè)投資領(lǐng)域

通常來(lái)講，企業(yè)各項(xiàng)投資事宜都會(huì)涉及到企業(yè)所得稅。在此前提下，企業(yè)針對(duì)投資領(lǐng)域就要擬定科學(xué)的所得稅納稅籌劃。具體而言，企業(yè)面對(duì)多樣化的投資方式應(yīng)當(dāng)能夠加以靈活選擇，確保能夠兼顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益以及企業(yè)投資方式。企業(yè)針對(duì)投資方式在已經(jīng)選定的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)更多致力于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保將多層次的相關(guān)要素全面納入當(dāng)前的企業(yè)考慮范圍。只有如此，企業(yè)才能擁有合理性更強(qiáng)的自身投資方案。因此為了規(guī)避顯著的企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，那么需要謹(jǐn)慎選擇最優(yōu)的企業(yè)投資方案，據(jù)此實(shí)現(xiàn)了納稅籌劃可行性的全面優(yōu)化。

下圖為企業(yè)所得稅的納稅籌劃思路

（二）關(guān)于企業(yè)籌資領(lǐng)域

在目前的現(xiàn)狀下，很多企業(yè)仍局限于單一籌資手段，因而引發(fā)消極性的某些影響，以至于企業(yè)因此而趨向于倒閉。為此，企業(yè)針對(duì)現(xiàn)存的納稅籌劃模式就要予以適當(dāng)轉(zhuǎn)變，確保因地制宜選擇多樣化的企業(yè)籌資模式，其中包含債券發(fā)行、股票發(fā)行、獲取銀行貸款與融資租賃手段。企業(yè)通過(guò)引進(jìn)上述的多種籌資模式，應(yīng)當(dāng)可以顯著優(yōu)化現(xiàn)存的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，并且針對(duì)籌資方案予以合理化的改進(jìn)。除此以外，企業(yè)若要減低綜合性的企業(yè)成本，則可以適當(dāng)借助負(fù)債籌資的手段與途徑，進(jìn)而保證企業(yè)能夠擁有更優(yōu)的經(jīng)營(yíng)收益。

（三）關(guān)于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域

企業(yè)若要獲得相對(duì)更優(yōu)的日常經(jīng)營(yíng)效益，則關(guān)鍵在于擬定可行度更高的企業(yè)稅收籌劃。由此可見(jiàn)，企業(yè)在現(xiàn)階段有必要給予財(cái)務(wù)人員更多培訓(xùn)，運(yùn)用培訓(xùn)手段來(lái)達(dá)到上述人員整體素養(yǎng)提升的目的。與此同時(shí)，經(jīng)過(guò)日常培訓(xùn)還能保證企業(yè)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)人員擁有更優(yōu)的財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)，確保針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)列支經(jīng)費(fèi)予以科學(xué)規(guī)劃。如果遇到分歧性較大的財(cái)務(wù)列支問(wèn)題，那么財(cái)務(wù)人員還需要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)展開(kāi)及時(shí)性的溝通。對(duì)于資產(chǎn)折舊而言，企業(yè)有必要予以謹(jǐn)慎的折舊方式選擇，從而避免減損企業(yè)本身應(yīng)得的利潤(rùn)。

結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)過(guò)分析可見(jiàn)，企業(yè)納稅籌劃應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)所得稅。企業(yè)通過(guò)施行合理并且科學(xué)的納稅籌劃舉措，應(yīng)當(dāng)能在根源上達(dá)到企業(yè)總體稅負(fù)成本的縮減，并且將企業(yè)的各項(xiàng)納稅行為納入新稅法的約束下。因此在目前實(shí)踐中，企業(yè)針對(duì)企業(yè)所得稅仍然需要擬定相應(yīng)的納稅籌劃，從而保證緊密結(jié)合企業(yè)自身的真實(shí)狀況來(lái)優(yōu)化納稅籌劃的相關(guān)對(duì)策。