陳莉莉

優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對策分析

Analysis of Optimizing Countermeasures of Internal Control Environment of

Small and Medium-Sized Enterprises

陳莉莉

（中煤特殊鑿井（集團）有限責任公司，合肥 230001）

CHEN Li-li

（China Coal Special Drilling （Group） Co. Ltd.， Hefei 230001， China）

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善和市場競爭的日益激烈，中小企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展過程中必然會面臨越來越大的困難，發(fā)展期間受到的阻力明顯增大。在當前經(jīng)濟形勢之下，中小企業(yè)如何生存并發(fā)展下來是企業(yè)領導人需要重點關注的內(nèi)容，論文針對中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制的問題進行研究，指出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的相關對策方案，希望能夠提高中小企業(yè)內(nèi)部控制建設的質(zhì)量，提高企業(yè)競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【Abstract】With the continuous improvement of the market economy system and the increasingly fierce competition in the market， small and medium-sized enterprises will inevitably face more and more difficulties in the course of normal production and development， and the resistance during the development period will obviously increase. Under the current economic situation， how small and medium-sized enterprises survive and develop is the content that the leaders of enterprises need to pay attention to. This paper studies the internal environmental control problems of small and medium-sized enterprises， and points out the relevant countermeasures to optimize the internal control environment of enterprises， it is hoped that this can improve the quality of internal control construction of small and medium-sized enterprises， improve the competitiveness of enterprises， and promote the sustainable development of enterprises.

【關鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制環(huán)境；對策

【Keywords】small and medium-sized enterprises； internal control environment； countermeasures

【中圖分類號】F272.9 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2019）04-0021-02

1 引言

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是實現(xiàn)內(nèi)部控制的前提，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制力度必須要重視對企業(yè)控制環(huán)境的優(yōu)化和建設，為企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新工作提供良好的內(nèi)部環(huán)境。中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量直接關系著企業(yè)整體戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，影響企業(yè)的發(fā)展方向和核心競爭力，因此，必須要重視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，為企業(yè)發(fā)展指明道路和方向。

2 內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的必要性

隨著我國經(jīng)濟體制的不斷完善，各種企業(yè)的所占比例和生產(chǎn)經(jīng)營活動也逐漸趨于穩(wěn)定，中小型企業(yè)由于進行成本較低，結(jié)構(gòu)更加靈活，面對市場環(huán)境可以更迅速地做出反應，能夠滿足客戶波動性的需求，因此是當前我國市場中數(shù)量最多的企業(yè)，在我國經(jīng)濟建設中有至關重要的地位。我國中小企業(yè)的數(shù)量占所有企業(yè)的絕大多數(shù)，在國家穩(wěn)定、人民就業(yè)、稅收收入以及GDP創(chuàng)造的方面有十分關鍵的作用。但從當前中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動和發(fā)展創(chuàng)新工作中來看，中小企業(yè)內(nèi)部管理和控制方面仍然存在很大的不足，影響中小企業(yè)的進一步發(fā)展[1]。

企業(yè)的內(nèi)部控制工作指的是由公司全體員工共同執(zhí)行的，確保企業(yè)可以穩(wěn)定合理發(fā)展的內(nèi)部政策。內(nèi)部控制將企業(yè)所有員工的智慧和力量凝聚到一起，對企業(yè)發(fā)展有著關鍵性的影響，在很大程度上能夠避免企業(yè)遇到經(jīng)營風險，使企業(yè)結(jié)構(gòu)更加合理，促進企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級，提高企業(yè)的工作效率。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的前提和基礎，主要包括企業(yè)文化、人力資源政策、權責分配、治理結(jié)構(gòu)等。企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境息息相關，良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于內(nèi)部控制工作的順利推

進，有利于企業(yè)形成積極向上的文化，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[2]。

3 當前中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的問題

3.1 人力資源政策不健全

人力資源政策是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，也是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關鍵因素。企業(yè)內(nèi)部控制工作直接與人力資源政策制定和實施的有效性相關，從我國當前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)普遍存在人力資源政策不健全，人力資源管理流程不合格等問題。首先，在員工的聘用和員工職業(yè)規(guī)劃上面，中小企業(yè)仍然存在較大不足，員工聘用沒有形成專業(yè)合理的流程，缺乏對員工的考核和調(diào)研，企業(yè)內(nèi)部普遍存在任人唯親、以貌取人等不良現(xiàn)象。有的中小企業(yè)普遍重視招聘新的人才，而忽略對企業(yè)內(nèi)部人員的培訓和潛力開發(fā)，導致企業(yè)人力資源的浪費，影響員工工作的積極性。其次，企業(yè)內(nèi)部沒有建立統(tǒng)一的考核激勵機制和培訓制度，導致員工的生產(chǎn)積極性難以保障，關鍵人才流失嚴重，經(jīng)營效率低下。企業(yè)經(jīng)營管理者缺乏內(nèi)部控制的意識和責任感，企業(yè)員工沒有合理的培訓機會，員工素質(zhì)無法得到提高，影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

3.2 內(nèi)部制度執(zhí)行不到位

中小企業(yè)與大企業(yè)相比規(guī)模較小，員工數(shù)量較少，現(xiàn)代化企業(yè)管理制度和理念應用程度不高，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，導致企業(yè)內(nèi)部控制工作問題頻發(fā)。企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象是中小企業(yè)內(nèi)部控制最常出現(xiàn)的問題，首先，中小企業(yè)內(nèi)部董事會的作用嚴重弱化，雖然一些中小企業(yè)設置了監(jiān)事會、董事會，并聘用了總經(jīng)理與職業(yè)經(jīng)理人，但在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，并沒有充分發(fā)揮及董事會和監(jiān)理會的作用，董事會并未真正參與企業(yè)經(jīng)營和決策，同時由于中小企業(yè)的董事會并沒有形成以其為主體的內(nèi)部控制機制，導致企業(yè)董事并不占優(yōu)勢，董事會無法真正起到監(jiān)督管理的作用。

3.3 企業(yè)文化建設不合理

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)文化軟實力也是展示企業(yè)競爭力的一項重要內(nèi)容，企業(yè)文化在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中起到一定的思想導向的作用。目前，中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認識程度仍有一定的問題，沒有認識到企業(yè)文化建設的重要性，對內(nèi)部控制認識仍然停留在內(nèi)部牽制的階段，企業(yè)文化建設薄弱。很多中小企業(yè)忽視了企業(yè)文化與企業(yè)規(guī)章制度的結(jié)合，沒有建立起適合廣泛傳播和教育的精神和信念，企業(yè)員工也并不能夠真正了解和執(zhí)行企業(yè)文化，導致企業(yè)內(nèi)部凝聚率不高，影響企業(yè)員工的認同感，企業(yè)競爭力嚴重下降。

4 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的對策

4.1 人力資源制度的完善

企業(yè)需要建立起行之有效的人力資源管理機制，設置規(guī)范的選拔流程和招聘流程，杜絕任人唯親的情況，用現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念指導企業(yè)內(nèi)部人力資源管理工作。不斷對企業(yè)員工進行培訓，提升企業(yè)現(xiàn)有員工的素質(zhì)水平，提高員工的工作效率。根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展特點和生產(chǎn)經(jīng)營要求建立起科學合理的激勵制度和管理制度，建立賞罰分明的政策，充分調(diào)動起員工的工作積極性，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4.2 組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

中小企業(yè)需要不斷完善自身內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)更加科學、有序、合理。中小企業(yè)根據(jù)相應的法律法規(guī)和企業(yè)發(fā)展章程建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部議事規(guī)則和治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)各個部門之間的職責權限和聯(lián)系，形成科學合理的制衡制度和分工機制，建立系統(tǒng)科學的內(nèi)部控制制度。然后，中小企業(yè)還需要完善獨立董事制度和董事會制度，加強股東對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證企業(yè)可以規(guī)范運作，降低企業(yè)發(fā)展過程中的風險，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.3 完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)可以在激烈的市場競爭中存活并發(fā)展下來的前提，合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)包括企業(yè)內(nèi)部職能結(jié)構(gòu)的合理設置以及經(jīng)營者和所有者之間職責與權利的平衡，要避免企業(yè)出現(xiàn)嚴重的內(nèi)部人管理問題，防止企業(yè)權力過度集中，形成企業(yè)內(nèi)部相互制約的局面，分散企業(yè)發(fā)展過程中的風險，保證企業(yè)投資者的利益。企業(yè)相關管理人員也需要主動去學習現(xiàn)代企業(yè)管理知識，不斷提升自身的技能水平，做好所有權和經(jīng)營權的分離工作，合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)職能，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

4.4 提高企業(yè)文化建設水平

要重視企業(yè)文化建設工作，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的重要內(nèi)容，對企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性有十分關鍵的作用。很多中小企業(yè)管理人員對文化建設的認識程度不足，只把企業(yè)文化建設歸為企業(yè)的規(guī)章制度，沒有充分發(fā)揮其企業(yè)文化的凝聚作用和引導作用，導致企業(yè)員工積極性得不到有效提升。在實際企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動中，需要重視起企業(yè)文化的建立，提煉現(xiàn)有的企業(yè)文化，形成具有特色的科學完善的企業(yè)文化，為企業(yè)的發(fā)展提供理論支持和文化支撐。

5 結(jié)語

綜上所述，在競爭日益激烈的經(jīng)濟形勢中，中小企業(yè)必須不斷進行內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，提高自身面對風險和波動的能力，優(yōu)化內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，才能夠在激烈的市場競爭中存活并發(fā)展下來。

【參考文獻】

【1】馬芳.中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問題研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017（04）：102-103.

【2】李勇.中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境分析[J].財會通訊，2015（05）：114-116.