程新英

關(guān)鍵詞：新常態(tài)? 內(nèi)部審計? 具體對策

一、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計職能的重新定位

經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)變革要逐步建立管理科學(xué)、權(quán)責(zé)明確的現(xiàn)代企業(yè)制度，形成有效制衡的企業(yè)運營管理結(jié)構(gòu)和靈活高效的市場化經(jīng)營機制，從而優(yōu)化組織資源配置以提高企業(yè)整體的市場競爭力。而內(nèi)部審計工作是企業(yè)整個內(nèi)部控制活動的一個重要環(huán)節(jié)，相對于外部審計而言，內(nèi)部審計職能更加重視對企業(yè)經(jīng)營活動過程的制約和評價，對企業(yè)管理起著制約、防護、鑒證、促進、建設(shè)和參謀作用。然而，在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計面臨許多新的變化的挑戰(zhàn)，一方面，企業(yè)審計工作的內(nèi)容和對象有了新的變化，增加了審計工作的難度和風(fēng)險;另一方面，日趨激烈的市場競爭對企業(yè)經(jīng)濟活動提出了更高的要求，企業(yè)要充分重視內(nèi)部審計工作，有效提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。因而，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計職能定位已無法滿足社會經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理需要，僅僅將內(nèi)部審計的職能定位為“免疫系統(tǒng)”和“保健醫(yī)生”遠遠不夠，還需要結(jié)合新的經(jīng)濟發(fā)展背景和企業(yè)自身發(fā)展，重新審視內(nèi)部審計工作，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計職能，將內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部管理以及評價組織治理結(jié)構(gòu)相聯(lián)系，才能提高企業(yè)的經(jīng)營效益，更好地為企業(yè)帶來價值增值。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

經(jīng)濟新常態(tài)時期，在“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局的大背景下，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的不斷推進和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的持續(xù)調(diào)整使企業(yè)面臨著更為復(fù)雜的經(jīng)濟市場環(huán)境變化，所帶來的審計風(fēng)險也大幅增加。受外部條件和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和治理結(jié)構(gòu)的制約，企業(yè)內(nèi)部審計工作出現(xiàn)了許多新的問題和風(fēng)險。

（一）傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作理念

新的經(jīng)濟變革帶來的不僅是新的經(jīng)濟發(fā)展形勢，還有對企業(yè)管理方法和理念提出了更高的要求。隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，新舊動能加快轉(zhuǎn)換，在現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建新的經(jīng)濟管理體系過程中，企業(yè)傳統(tǒng)以監(jiān)督為主的內(nèi)部審計工作，單純強調(diào)對業(yè)務(wù)的錯誤清查和內(nèi)部風(fēng)險防范，不僅難以滿足經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展要求，也無法應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營范圍和對象變化帶來的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計理念不僅導(dǎo)致額外的成本費用支出、審計效率的低下，還會因監(jiān)督不到位而妨害企業(yè)提高經(jīng)營活動效益，限制內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。

（二）落后的內(nèi)部審計工作方法

新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展背景下，企業(yè)落后的內(nèi)部審計工作方法嚴重制約了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，不僅會降低企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還影響著企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估工作的順利開展，增加企業(yè)內(nèi)部審計難度。在企業(yè)實際經(jīng)營中，由于企業(yè)內(nèi)部審計的工作對象、范圍、目標(biāo)等具體情況都更為復(fù)雜化，使得企業(yè)選擇的內(nèi)部審計程序和方法是否合理且具有時效性成為了企業(yè)應(yīng)對新變化的思考問題;另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和現(xiàn)代科學(xué)的不斷發(fā)展下，新興的內(nèi)部審計技術(shù)和方法應(yīng)運而生，企業(yè)落后的審計程序和工作方法制約著企業(yè)的有效經(jīng)營發(fā)展，只有不斷改進優(yōu)化內(nèi)部審計實際工作方法，才能真正優(yōu)化創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計職能。

（三）缺乏完善的內(nèi)部審計機制

在我國大多數(shù)企業(yè)中，雖然企業(yè)內(nèi)部制定了較為完善的管控體系和審計機制，但總體而言，我國內(nèi)部審計起步較晚，獨立性較差，缺乏完善的內(nèi)部審計機制。在企業(yè)實際的內(nèi)部審計中，企業(yè)雖然擁有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)和比較完善的內(nèi)部控制制度，但企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)大都屬于企業(yè)內(nèi)部分管機制的一部分，當(dāng)財務(wù)部門和內(nèi)審機構(gòu)都歸屬同一領(lǐng)導(dǎo)時，就會使內(nèi)部審計在工作施行中受到利益和權(quán)威影響，嚴重制約內(nèi)部審計機制系統(tǒng)性和規(guī)范性，在一定程度上影響企業(yè)的穩(wěn)定運行，致使內(nèi)部審計職能無法有效管控企業(yè)運行風(fēng)險。

三、創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計職能工作的具體措施

（一）重視企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力培訓(xùn)

內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)直接影響著企業(yè)內(nèi)部審計工作能否順利進行，制約著企業(yè)的經(jīng)濟效益。在經(jīng)濟新常態(tài)和新的市場環(huán)境沖擊下，企業(yè)內(nèi)部審計工作日趨復(fù)雜化，為了有效保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展，企業(yè)管理者需要提高對審計工作和審計人員的重視，要求審計人員具備良好的專業(yè)素養(yǎng)和審計理念。一方面，企業(yè)要重視對審計人員的培訓(xùn)和發(fā)展教育，不斷提高企業(yè)審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)和能力，提高審計人員的工作熱情和工作積極性，以滿足企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展要求;另外，企業(yè)中的管理人員需要結(jié)合審計人員的實際工作情況，優(yōu)化審計工作的人員結(jié)構(gòu)，不僅要培養(yǎng)更多的復(fù)合型審計工作者，還要為企業(yè)打造一個綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能強的審計工作團隊。

（二）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計工作理念和工作模式

經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部審計工作有了新的發(fā)展方向和更大的提升空間，傳統(tǒng)的審計工作理念和模式難以滿足現(xiàn)代化市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需求。因此，企業(yè)管理者應(yīng)借鑒國內(nèi)外成功企業(yè)內(nèi)部審計團隊的工作經(jīng)驗，適當(dāng)轉(zhuǎn)變審計工作管理的價值觀念，并結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展下企業(yè)發(fā)展對象、范圍復(fù)雜化等的經(jīng)營特點，積極轉(zhuǎn)變企業(yè)傳統(tǒng)的以財務(wù)審計工作為重點的工作理念。

（三）完善內(nèi)部審計管理約束機制

在經(jīng)濟新常態(tài)時期，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作有效性還需要建立完善的內(nèi)部審計管理約束機制，用改革創(chuàng)新的審計制度保障審計工作的規(guī)范性。首先，內(nèi)部審計機構(gòu)要聯(lián)系財務(wù)等其他相關(guān)部門，共同構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部各部門聯(lián)動的質(zhì)量審計監(jiān)督約束管理機制;其次，要以風(fēng)險為開展內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)方向，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部具體的審計問題，對內(nèi)審業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)操作流程等方面做出總體規(guī)定，建立能夠督促約束內(nèi)審人員的內(nèi)審業(yè)務(wù)責(zé)任制度和標(biāo)準(zhǔn)考核機制;最后，企業(yè)管理者要加強對內(nèi)審工作的指導(dǎo)監(jiān)督，轉(zhuǎn)變對審計的態(tài)度和行為方式，提高工作的嚴謹性，保證內(nèi)審工作能真正適應(yīng)企業(yè)本身的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)為規(guī)范經(jīng)營活動、保障企業(yè)正常運行，所進行的對自身各類業(yè)務(wù)進行獨立、客觀控制和監(jiān)督的有效內(nèi)部管理活動，有利于完善企業(yè)的內(nèi)部控制機制，評價公司運營管理的成效，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。因而，企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部審計工作必須要正視經(jīng)濟新常態(tài)給我國企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來了挑戰(zhàn)和機遇，不斷克服內(nèi)審工作中企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和治理結(jié)構(gòu)帶來的影響和制約，積極創(chuàng)新審計工作理念，不斷探索優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的新路徑。

參考文獻

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