陳燕

摘要：在我國的當(dāng)前發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在日益擴(kuò)大，在發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在日益增加。如何不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，輕松應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的各種挑戰(zhàn)，成為企業(yè)必須要解決的問題。本文主要對(duì)基于全面風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的探討。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；措施

一、引言

在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)在進(jìn)行各種各樣生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，必須要采取科學(xué)的方法不斷改進(jìn)生產(chǎn)過程，提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，同時(shí)也要提升服務(wù)質(zhì)量，才能切實(shí)滿足社會(huì)發(fā)展的需要。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中，肯定會(huì)遇到各種各樣的問題，存在許多不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制就應(yīng)該充分發(fā)揮自身作用，明確風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，合理評(píng)估并制定預(yù)防措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以此來顯示出企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的融合

在企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制是一種基本的管理活動(dòng)。在很多企業(yè)當(dāng)中，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)通常都是分開的，企業(yè)的一些經(jīng)營人員可能為了滿足自身的欲望，而不考慮企業(yè)股東的利益。企業(yè)只有不斷優(yōu)化和完善治理制度，建立完善的內(nèi)部控制體系，才能有效防止以上問題的出現(xiàn)。做好內(nèi)部控制，可以從一定程度上保障企業(yè)資金的安全性、完整性，也可以保障各種規(guī)章制度順利進(jìn)行，讓企業(yè)可以更加健康地發(fā)展。隨著企業(yè)市場(chǎng)的不斷開拓，也出現(xiàn)了一些新的科技，企業(yè)為了跟隨市場(chǎng)的發(fā)展，改變了以往只進(jìn)行資金安全的模式，開始進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造，但是同時(shí)也為企業(yè)帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，也是企業(yè)一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理是一種重要的管理理念，而內(nèi)部控制就是達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的方法。在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)，必須要以風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理念為引導(dǎo)。而如果想充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，必須要借助科學(xué)完善的內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營和生產(chǎn)過程中，會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以運(yùn)用內(nèi)部控制的方法，從一定程度上避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，也可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定控制，保障企業(yè)可以進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展，也可以從很大程度上提高企業(yè)的綜合實(shí)力。企業(yè)要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，完善會(huì)計(jì)體系，提升工作制度的規(guī)范性，加大監(jiān)督力度，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。其次，在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之后，要及時(shí)進(jìn)行處理，保障各個(gè)環(huán)節(jié)之間可以相互制約。除此之外，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行科學(xué)合理的分配，從一定程度上提升工作效率，加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)下優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)

依據(jù)全民風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)要求，企業(yè)必須要設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，相關(guān)管理者對(duì)企業(yè)所存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，并進(jìn)行匯總。企業(yè)也應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。針對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門要進(jìn)行匯總，并運(yùn)用一系列科學(xué)有效的方法進(jìn)行防范。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作完成情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，從一定程度上防止舞弊事件的出現(xiàn)。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)尚未建立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)如何進(jìn)行責(zé)任分?jǐn)偩统闪艘粋€(gè)主要的問題。為了優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制，必須要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，達(dá)到監(jiān)督作用，并且內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，可以對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時(shí)傳達(dá)，并保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠性，不會(huì)受到外界的干擾。其次，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)還有一個(gè)重要的任務(wù)，就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行情況進(jìn)行準(zhǔn)確分析，并將結(jié)果進(jìn)行報(bào)告，起到評(píng)估和披露作用。除此之外，企業(yè)所設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及審計(jì)部門之間要及時(shí)進(jìn)行溝通和交流，最大化降低風(fēng)險(xiǎn)水平。

（二）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的相關(guān)管理者必須要十分注重企業(yè)的道德規(guī)范建設(shè)，只有企業(yè)的道德建設(shè)達(dá)標(biāo)，才能不斷提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的整體道德感，創(chuàng)設(shè)一個(gè)較好的道德環(huán)境，從而可以更好地進(jìn)行內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，可以讓員工的價(jià)值觀和目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展逐漸變得一致。當(dāng)前，我國很多企業(yè)的相關(guān)管理人員沒有充分認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中所扮演的角色，因此無法充分發(fā)揮出自身作用，這會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的質(zhì)量。因此，管理人員必須要明確自身的主導(dǎo)地位，充分發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用。其次，企業(yè)還可以引進(jìn)一些先進(jìn)的管理制度，例如獨(dú)立董事制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作的完成情況進(jìn)行監(jiān)督，也可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具體情況進(jìn)行監(jiān)管，明確各部門所具備的職責(zé)，不斷提升內(nèi)部控制管理力度。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，應(yīng)該以注重企業(yè)道德規(guī)范建設(shè)為基礎(chǔ)，不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，從很大程度上提升員工道德感，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，形成符合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)文化，并使企業(yè)的相關(guān)工作人員形成團(tuán)隊(duì)精神。利用優(yōu)秀的企業(yè)文化，能夠不斷引進(jìn)優(yōu)秀人才。企業(yè)可以建立人力資源管理部門，對(duì)員工應(yīng)該達(dá)到的道德標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)規(guī)定，并對(duì)其進(jìn)行考核，輔以激勵(lì)機(jī)制，不斷提升企業(yè)管理的規(guī)范化，從而更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立全面的信息和溝通系統(tǒng)框架

企業(yè)必須要設(shè)立一個(gè)廣泛、全面的信息系統(tǒng)。利用信息系統(tǒng)，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行充分收集，并把這些數(shù)據(jù)信息傳達(dá)給企業(yè)的每一個(gè)工作人員。通過信息系統(tǒng)，相關(guān)工作人員能夠及時(shí)了解到企業(yè)所發(fā)布的信息，也可以更好地了解內(nèi)部控制制度，明確自身所要承擔(dān)的責(zé)任。員工在企業(yè)經(jīng)營過程中進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)，可能會(huì)取得一些信息，要把這些信息通過信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)傳遞。如果企業(yè)有一個(gè)較好的信息系統(tǒng)，那么可以從很大程度上提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率，改善內(nèi)部控制質(zhì)量，從而能夠防范企業(yè)所存在的各種各樣風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該以信息系統(tǒng)使用者的實(shí)際需要為基礎(chǔ)和前提，不斷進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，并把收集到的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行一系列處理和加工操作，讓信息系統(tǒng)使用者能夠及時(shí)獲取所需要的信息，同時(shí)也要保證這些數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠性。 其次，要加強(qiáng)溝通。通過信息系統(tǒng)，企業(yè)的相關(guān)工作人員可以獲得所需要的信息，但是通過溝通過程，工作人員可以更加明確自身的工作職責(zé)，更好地遵循法律，有效防止徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

企業(yè)必須要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，建立一個(gè)科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估機(jī)制。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系必須要遵從以下幾個(gè)原則，成本效益原則、定性和定量相結(jié)合原則、全面性原則等等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)的各種各樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，例如簽訂合同過程中所產(chǎn)生的合同風(fēng)險(xiǎn)、投資環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等等。企業(yè)應(yīng)該以自身發(fā)展情況為基礎(chǔ)和前提，設(shè)立一個(gè)合理的評(píng)估模型，以具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程為基礎(chǔ)和前提，進(jìn)行相應(yīng)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)的各種行為進(jìn)行了一定約束，明確了哪些行為是能夠做的，哪些行為是明令禁止的。企業(yè)的相關(guān)管理人員一旦發(fā)現(xiàn)有越界行為，必須要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行一定控制，最大程度降低損失。并且，相關(guān)工作人員在評(píng)估過程中，必須要充分考慮實(shí)際狀況，進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，還可以設(shè)立一個(gè)動(dòng)態(tài)評(píng)估機(jī)制，對(duì)不斷進(jìn)行改變的新情況進(jìn)行實(shí)時(shí)反映。

結(jié)束語

當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制中仍然存在一些不足，例如沒有獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善等等。在未來的發(fā)展中，企業(yè)必須要采取合理措施不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，可以建立全面的信息和溝通系統(tǒng)框架、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)等，不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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