楊宏
摘 要 隨著工業(yè)經濟的快速發(fā)展,以及社會人口數量的持續(xù)上升,環(huán)境污染情況與資源消耗日益嚴重,在這種背景下,通過稅收政策推動企業(yè)發(fā)展具有非常重大的現實意義,文章主要針對當下稅收政策對于環(huán)保企業(yè)的影響進行了初探,進而提出了一些優(yōu)化對策。
關鍵詞 稅收政策 環(huán)保企業(yè) 影響 對策
一、環(huán)保企業(yè)概述
環(huán)保類企業(yè)主要是指將保護自然資源、治理環(huán)境污染、美化生態(tài)環(huán)境為主要目的,進行資源利用、環(huán)保技術開發(fā)、環(huán)保工程承包、信息服務、自然環(huán)境開發(fā)的行為的企業(yè)總稱。這種類型的企業(yè)為環(huán)境污染治理工作和自然生態(tài)環(huán)境的維護提供了很好的技術支持。環(huán)保企業(yè)的發(fā)展目標是為人們提供更加優(yōu)越的生活環(huán)境,有效控制環(huán)境污染,優(yōu)化生態(tài)環(huán)境,合理利用自然資源,為人們提供環(huán)保產品和綠色服務,這種企業(yè)為社會的可持續(xù)發(fā)展做出了突出貢獻。
二、環(huán)保企業(yè)現行稅收政策
當前環(huán)保企業(yè)的稅收政策主要有兩大類稅收類型,一種是企業(yè)所得稅,一種為增值稅。當前企業(yè)所得稅針對環(huán)保企業(yè)落實的稅收政策有幾個方面,分別是減計收入政策、投資抵免政策、所得稅減免政策以及低稅率征收政策。在增值稅方面主要涉及資源稅稅收政策、資源綜合利用稅收政策、污水處理增值稅稅收政策、垃圾處置增值稅稅收政策。
三、環(huán)保企業(yè)與稅收政策之間的關系
環(huán)保企業(yè)是一種利國利民的企業(yè),具有民生事業(yè)和企業(yè)的雙重性質,是一種非常典型的政策驅動類企業(yè)。政府對與環(huán)保企業(yè)制定的相關稅收政策,直接能夠影響到企業(yè)的實際收益。環(huán)保企業(yè)想要健康可持續(xù)發(fā)展下去,需要借助政府的扶持,制定稅收優(yōu)惠政策對于環(huán)保企業(yè)來說是一種有效的支持手段。合理的稅收政策一方面能夠保證環(huán)保產品的生產質量,提升環(huán)保企業(yè)在經濟市場中的核心競爭力,此外,還能提升環(huán)保類產品和環(huán)保設備購買量,這對于環(huán)境維護和資源利用都是有益無害的。
四、稅收政策對環(huán)保企業(yè)的影響
(一)不夠完善的稅收體系阻礙了環(huán)保企業(yè)的發(fā)展
想要有效控制環(huán)境污染情況,快速推動環(huán)保企業(yè)的發(fā)展,建立一個相對完善的稅收體系是非常必要的。當前我國的稅收體系初具規(guī)模,但是在環(huán)保稅收體制方面仍舊存在很多缺陷,在稅收體制中,并不存在獨立的環(huán)保稅收,而是分布在不同類型的稅收種類中,比如城市維護建設稅、資源稅或者消費稅中都有提及,但是沒有針對性明確的環(huán)保稅收制度。
(二)狹窄的征稅范圍難以滿足環(huán)保企業(yè)的發(fā)展需求
目前,我國國內針對環(huán)保行業(yè)的稅收范圍是非常有限的,例如其中資源稅的征收,其征稅的主要目的是保證的合理使用,但是該稅種的征收范圍很小,納稅人通常只根據稅收制度中規(guī)定的資源種類進行稅款的繳納,這樣一來,沒有納入資源稅的資源反而遭到了更加嚴重的開采。這種狀態(tài)下的資源稅并沒有起到環(huán)境與資源保護的作用,對于環(huán)保企業(yè)的資源開發(fā)也缺少積極的促進作用。
五、優(yōu)化環(huán)保稅收政策構建的對策分析
(一)試行環(huán)保研發(fā)準備金稅收政策
為了更好地完善環(huán)保產品的研發(fā)工作,環(huán)保企業(yè)可以對企業(yè)自身銷售額進行研發(fā)費用劃分,在繳稅之前將環(huán)保產品的研發(fā)費用提前劃分出來,作為環(huán)保企業(yè)后續(xù)用于發(fā)展的研發(fā)準備金。環(huán)保企業(yè)的研發(fā)準備金必須專款專用,如果改變金額用途,需要計入企業(yè)同期繳納的企業(yè)所得稅,并且要根據時間征收相應的利息。
(二)建立獨立的環(huán)保稅制,按需調整稅制內容
稅收制度內容的設定必須要遵從兩個原則,分別是合理化原則和規(guī)范化原則,想要充分細化稅收政策,需要結合各企業(yè)當下真實的發(fā)展需求來補充,對于不同類型的環(huán)保稅收對象,實施的優(yōu)惠稅收力度也有所不同,對于技術創(chuàng)新能力較強,注重節(jié)能減排的環(huán)保型企業(yè),要制定合理的優(yōu)惠稅收策略,對其環(huán)保發(fā)展行為予以鼓勵和支持,這種稅收政策的優(yōu)惠傾斜方式,能夠有助于環(huán)保企業(yè)更新設備和技術,間接提升環(huán)保效率。
(三)加大稅收支持力度,鼓勵環(huán)保類企業(yè)追加設備投資
對于一些使用納稅之后的經濟收益去投資購買環(huán)保設備的企業(yè),稅務單位可以實行相應的退稅支持政策,給這種企業(yè)退還一部分稅款以便用于環(huán)保設備的投資。對于國內不能大批量生產的,技術水平難以滿足生產要求的,對于環(huán)保事業(yè)能夠做出重大貢獻的生產設備,環(huán)保企業(yè)在進口此類設備的時候,可以免除相關關稅。如果環(huán)保企業(yè)面臨重大的環(huán)保項目投資,在此期間產生了數額較大臨時難以抵扣的增值稅,可以考慮在一定的期限之內,給予退稅政策。
(四)優(yōu)化完善環(huán)保稅法體系的建設工作
首先,在原有稅收制度的基礎上,進行優(yōu)化完善是非常必要的,先從資源稅說起,現有資源稅的征收范圍有必要擴張,例如河流、土地或者森林等一系列自然資源,都應該列入資源稅的征收范圍之內,在設置計稅依據的時候應科學合理,要盡量引導環(huán)保企業(yè)不斷強化對于節(jié)能等環(huán)保技術的創(chuàng)新探索。對于企業(yè)的所得稅來說,針對環(huán)保企業(yè)可以實施免征或者減征的策略,這樣一來,可以減少環(huán)保企業(yè)的發(fā)展壓力。
六、結語
稅收體制的完善和優(yōu)化并非一朝一夕就可以完成,其本質上是一項難度較大周期較長的工作,想要制定切實可行的環(huán)保稅收政策,必須要明確環(huán)保企業(yè)的真實發(fā)展需求,不但積累經驗,并且要有創(chuàng)新精神,盡量發(fā)揮出稅收政策的職能優(yōu)勢,推動環(huán)保企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。
(作者單位為拉薩盛運環(huán)保電力有限公司)
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