牛歡 茍青

【中圖分類號】G311 ??????【文獻標識碼】A

【文章編號】2095-3089（2019）09-0279-01

近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們對加強內(nèi)部控制管理的要求越來越高，內(nèi)部控制制度的普及以及內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫。而事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面以及自身財務控制方面暴露的問題越來越多，如科研經(jīng)費管理、貨幣資金管理、國有資產(chǎn)流失，收入管理不合規(guī)等這些問題，已經(jīng)嚴重的制約著事業(yè)單位的發(fā)展。盡管出現(xiàn)這些問題的原因是多方面的，但內(nèi)部控制制度落后于形勢發(fā)展，內(nèi)控觀念淡薄與內(nèi)控流程簡化、方法粗放是主要原因。

2012 年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及 2013《< 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）> 實施工作的通知等對事業(yè)單位內(nèi)部控制提供了明確的要求與路徑，然而，2015 年財政部《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》依然明確指出，部分單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問題，要健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控制;加強內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行等。可見，我們離《政府會計制度》（財會〔2017〕25 號）“行政事業(yè)單位應當建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務信息”的要求距離甚遠。那么事業(yè)單位如何在工作中加強自身的內(nèi)部控制管理呢？筆者有以下幾點建議：

一、強化從業(yè)人員的素質(zhì)教育和專業(yè)知識培訓

事業(yè)單位工作人員一般都是公開招聘，對于一般的事業(yè)單位而言，由于編制和體制的問題，不一定能招到專業(yè)相符的專職財務人員，某些單位甚至存在非財會專業(yè)的人員去從事財務工作，隔行日隔山，勢必造成財務管理工作舉步維艱，內(nèi)部控制制度無法實施甚至實施不下去的情況。財務相關(guān)制度以及財務相關(guān)法律的不斷更新，要求財務從業(yè)人員不斷更新知識儲備，每年進行繼續(xù)教育或?qū)I(yè)技能的提升，若不及時學習和努力提升自己，勢必造成吃老本、無規(guī)可依、執(zhí)規(guī)不嚴的情況。而近年來，由于財務人員素質(zhì)不高、單位內(nèi)部控制不嚴而造成資產(chǎn)損失、職務犯罪等問題層出不窮，所以必須加強財務相關(guān)從業(yè)人員的素質(zhì)教育和專業(yè)知識培訓，一是強化素質(zhì)教育，普及法律法規(guī)、提升財務從業(yè)人員職業(yè)道德;二是加強專業(yè)知識培訓，提高財務從業(yè)人員的專業(yè)技能，這樣就可以從源頭上強化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。

二、加強領(lǐng)導層面對于內(nèi)部控制管理的意識

內(nèi)部控制制度在運行這么多年來，依然存在制度流于形式、程序簡單粗放、未進行有效性評價，未能起到防范風險的作用的這些問題，與部分單位重視不夠，制度建設(shè)不健全有很大的關(guān)系。我們經(jīng)常說，態(tài)度決定一切，如果單位不夠重視尤其是單位領(lǐng)導層對于內(nèi)控不夠重視，勢必造成內(nèi)部控制制度流于形式甚至無法實施的情況產(chǎn)生。某些事業(yè)單位只注重于加強單位的財務管理制度，而忽視了內(nèi)部控制制度，殊不知內(nèi)部控制制度對于事前的風險防范以及程序的規(guī)范、權(quán)利的制衡、風險的管控起著至關(guān)重要的作用。而內(nèi)部控制制度的有效實施，則可以規(guī)避更大的風險，更好的完善財務管理制度的運行。所以，強化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，必須加強事業(yè)單位領(lǐng)導層面對于內(nèi)部控制管理的意識，將領(lǐng)導的提拔晉升與內(nèi)部控制有效結(jié)合，從上到下形成有效的內(nèi)部控制管理監(jiān)督體系，才能有效的實施內(nèi)部控制管理。

三、加快內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建設(shè)

隨著內(nèi)部控制制度的有效實施，內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建設(shè)已經(jīng)越來越迫在眉睫。但是由于資金問題以及事業(yè)單位規(guī)?；蛘呷藛T管理問題，內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建設(shè)依然處于初級階段。相較于一般的企業(yè)來說，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)建設(shè)方面依然嚴重滯后于當前形勢。這就造成了內(nèi)部控制管理不能有效的實施，內(nèi)部控制制度不能規(guī)范化、程序化運行。近年來，事業(yè)單位對于預算管理以及決算管理已經(jīng)可以很好的強化內(nèi)控管理，但是對于建設(shè)項目管理以及合同管理還是存在一定的把控不嚴的現(xiàn)象。因為事業(yè)單位存在的建設(shè)項目管理以及合同管理制度不夠健全、內(nèi)容不夠完善、審批不夠嚴格等這些問題，最容易導致徇私舞弊以及風險失控等問題。所以，加快事業(yè)單位內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建設(shè)以及運行，對于內(nèi)部控制管理的有效實施起到了決定性的作用。

四、引入數(shù)字移動化支付規(guī)范收支管理

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，數(shù)字移動化支付越來越便捷，這在一定程度上加強了收支兩條線，規(guī)范了收入以及支出管理，用數(shù)字移動化支付方式替代現(xiàn)金方式，無論是對于單位內(nèi)部控制管理還是對于資金的安全性來說，都是百利而無一害的。行政事業(yè)單位基本賬戶的取消，在一定程度上規(guī)避了小金庫、賬外賬，而數(shù)字移動化支付直接鏈接國庫的后臺，讓非稅收入從客戶直接到達國庫，更加規(guī)避了單位挪用、坐支以及隱匿的風險，一是方便了廣大人民群眾，二是對于行政事業(yè)單位和國家而言，增強了資金的安全性、有效性以及流動性。

綜上所述，加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，一是必須加強相關(guān)財務從業(yè)人員的職業(yè)道德、提升財務人員的專業(yè)技能、更新知識儲備，加強相關(guān)財務從業(yè)人員的素質(zhì)教育和專業(yè)技能的培訓;二是提高事業(yè)單位領(lǐng)導層面對內(nèi)部控制管理的意識，加強重視程度，將內(nèi)部控制管理與單位提拔晉升相結(jié)合，更加推動事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的運行;三是加快內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，規(guī)范化程序化的解決事業(yè)單位內(nèi)部控制管理把控不嚴、流于形式等問題。四是引入數(shù)字移動化支付規(guī)范事業(yè)單位收支管理，規(guī)避風險。只有加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，才能更好的提升事業(yè)單位財務管理能力、加強內(nèi)部權(quán)力制衡、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行，更好的服務社會。