王少坤

摘 要 我國經(jīng)濟不斷增強，為企業(yè)發(fā)展帶來了重大機遇，企業(yè)要想在激烈的競爭中始終處于領(lǐng)先地位，不僅需要先進的技術(shù)，領(lǐng)先的產(chǎn)品，練好內(nèi)功做好內(nèi)部管理也是十分必要的，做好預(yù)算管理則是企業(yè)加強內(nèi)不控制的重要措施。全面預(yù)算可以提升企業(yè)綜合管理能力，對其未來的長久發(fā)展產(chǎn)生重要的作用，全面實施預(yù)算管理，可以對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行過程監(jiān)控，使其可以合理利用資源。從當前通信行業(yè)的情況來看，其預(yù)算管理方面還存在這種問題需要解決，因此，本文以通信行業(yè)全面預(yù)算管理問題為研究對象，針對當前企業(yè)中存在的預(yù)算管理問題提出合理化建議，希望為未來通信企業(yè)發(fā)展提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)風險

一、前言

信息技術(shù)迅猛發(fā)展，通信業(yè)發(fā)揮著不可替代的作用。通信企業(yè)通信設(shè)施建設(shè)維護投入較多，導(dǎo)致其財務(wù)、成本管理方面存在問題，追求經(jīng)營規(guī)?；闆r下，保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展值得思考。作為資金密集型產(chǎn)業(yè)，通信行業(yè)需要較大的資金投入，資金風險較高，隨著通信市場日趨開放，特別是引進了國外的通信企業(yè)進入中國市場后，通信行業(yè)內(nèi)競爭會更加激烈。綜合外部復(fù)雜競爭環(huán)境來看，通信企業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)應(yīng)該不斷創(chuàng)新管理模式，提升預(yù)算管理水平，才可以在市場競爭中脫穎而出，創(chuàng)造出更大的價值。

二、預(yù)算管理在通信企業(yè)中的作用

（一）企業(yè)發(fā)展的重要工具，幫助企業(yè)明晰經(jīng)營目標

企業(yè)經(jīng)營的目標是股東財富最大化，企業(yè)的管理核心是財務(wù)管理，企業(yè)發(fā)展過程中不確定因素會不斷增加，經(jīng)營風險和財務(wù)風險持續(xù)上升，要保持競爭地位，通信企業(yè)需要不斷地開發(fā)新技術(shù)，建設(shè)新系統(tǒng)，這一過程需要大量的資金投入，資金預(yù)算管理顯得尤為重要。企業(yè)對資金籌措、使用及經(jīng)營流轉(zhuǎn)的有效預(yù)測，都需要通過全面預(yù)算管理實現(xiàn)。科學(xué)合理的預(yù)算管理能確保企業(yè)做好工作計劃，明確經(jīng)營目標，規(guī)避不確定性風險，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，進而提升企業(yè)的市場地位。

（二）客觀評價經(jīng)營業(yè)績，提升工作積極性

全面預(yù)算管理，將預(yù)算目標與員工經(jīng)濟性激勵掛鉤，使其工作積極性更強。有效的財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營、戰(zhàn)略管理相結(jié)合，保證了企業(yè)經(jīng)營目標更加明確，有利于人力資源管理，調(diào)動、激勵職工積極性，達到既定的行為效用。財務(wù)預(yù)算管理通過日常業(yè)績評價，使各部門責任清晰，為后期工作總結(jié)提供依據(jù)，它將分析結(jié)果以數(shù)據(jù)的形式清晰地表現(xiàn)出來，發(fā)揮了財務(wù)預(yù)算的業(yè)績評價作用。

（三）降低企業(yè)的財務(wù)風險

企業(yè)經(jīng)營中會遇到各種風險，特別是通信行業(yè)，如果財務(wù)預(yù)算工作處理不當，則會影響企業(yè)的正常運行，給企業(yè)帶來財務(wù)風險。財務(wù)預(yù)算管理對資金流通預(yù)算，成為企業(yè)財務(wù)預(yù)警信號。財務(wù)預(yù)算管理可以明確企業(yè)資金運用情況，發(fā)現(xiàn)資金使用不合理部分，幫助企業(yè)了解自身存在的風險，權(quán)衡風險、收益，及時采取措施，降低因財務(wù)風險產(chǎn)生的損失，進而實現(xiàn)自身價值最大化。

（四）完善績效管理，保障企業(yè)制度化實現(xiàn)

當下，通信行業(yè)在不斷地進行財務(wù)轉(zhuǎn)型，那么其財務(wù)部門不應(yīng)該僅局限于財務(wù)工作，應(yīng)將工作覆蓋管理層面。全面預(yù)算管理是通信企業(yè)戰(zhàn)略化管理的基礎(chǔ)，其以戰(zhàn)略為出發(fā)點，將預(yù)算管理與經(jīng)營計劃相結(jié)合，完善了通信企業(yè)的績效管理，為績效評估、信息反饋提供標準，同時也提供了完善的管理環(huán)境，使企業(yè)可以做出更加真實的、公平性的績效考核，促進經(jīng)營目標有效完成。

三、通信企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題

（一）信息不對稱，外部事項建設(shè)存在難點

1.外部事項建設(shè)造成預(yù)算控制難。基建外部性造成通信企業(yè)的內(nèi)控存在難點。對于通信企業(yè)而言，實地建設(shè)、維護工作具有外部性，其可以提升居民通信水平，建立良好的通信業(yè)務(wù)，進而實現(xiàn)社會效益。但是其建設(shè)過程需要承擔較高的成本投入。由于通信企業(yè)基建事項著重于社會效應(yīng)，成本回收難以實現(xiàn)，造成生產(chǎn)效益低，導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)軟約束。

2.信息不對稱產(chǎn)生的預(yù)算難點。從當前通信企業(yè)外部基建建設(shè)情況來看，一線生產(chǎn)環(huán)節(jié)作為通信行業(yè)內(nèi)控重點之一，外部基建建設(shè)、維護工作由戶外工作組完成，而這些工作組存在利益需求，進行實地基站建設(shè)、維護時隱藏私人信息，工作組行動聯(lián)系密切，其一致行動下，產(chǎn)生了與財務(wù)部門的不對稱信息。當企業(yè)監(jiān)管手段缺乏時，則降低了財務(wù)對外部基建工作的預(yù)算管理績效評估準確度，此時外部信息的不對稱性會造成企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在難點。

（二）預(yù)算認識不清，標簽化管理預(yù)算缺乏可比性

1.預(yù)算認識不清。通信企業(yè)預(yù)算管理是其實現(xiàn)發(fā)展的戰(zhàn)略手段，盡管當前行業(yè)企業(yè)對于成本預(yù)算十分的重視，但是對于部門的預(yù)算編制依然缺乏規(guī)范與合理性，對于預(yù)算的編制過于隨意，造成預(yù)算工作不夠細致，使預(yù)算成為部門資源爭奪的手段。許多部門進行預(yù)算編制時，超報預(yù)算以求得更多資源儲備的情況大有存在，管理部門缺乏對下級部門預(yù)算需求的了解，下達預(yù)算不合理，影響了企業(yè)預(yù)算管理的實施效果。

2.標簽化管理預(yù)算缺乏可比性。預(yù)算管理目的是找出差距，并且根據(jù)產(chǎn)生的差異不斷改進。預(yù)算管理標桿法是將企業(yè)績效與最佳績效對比，尋求改善經(jīng)營、提高業(yè)績的途徑。這種方法是對同類業(yè)務(wù)中最優(yōu)績效研究，發(fā)現(xiàn)最佳管理方法，并運用到自身的實際經(jīng)營實踐中。但是由于通信企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜，運用標簽化管理預(yù)算項目，不能真實反映成本，加之通信企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)不同，其項目性質(zhì)各異，并且十分復(fù)雜，項目間成本缺少可比性，這種方式下的預(yù)算管理也缺少可比性。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)、缺乏依據(jù)

通信企業(yè)預(yù)算過程需要反饋預(yù)算的執(zhí)行，才可以真正實現(xiàn)預(yù)算目的。隨著企業(yè)對于預(yù)算反饋時間、數(shù)據(jù)準確性要求的提出。企業(yè)在實際預(yù)算時，需要的數(shù)據(jù)越來越多，同時還要將反饋數(shù)據(jù)分析，增加了預(yù)算核算的復(fù)雜性，導(dǎo)致預(yù)算制作周期變長，預(yù)算管理控制較難。預(yù)算編制以日常業(yè)務(wù)為核心，業(yè)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量影響總體預(yù)算執(zhí)行控制、經(jīng)營投資決策，其需要根據(jù)前期情況推測下期目標，但通信行業(yè)較其他行業(yè)經(jīng)營計劃更加煩瑣，其涉及的項目涵蓋范圍廣，企業(yè)不能根據(jù)業(yè)務(wù)情況預(yù)測出可靠的結(jié)論，為下期預(yù)算做好準備。另外，通信企業(yè)缺乏預(yù)算編制依據(jù)，業(yè)務(wù)部門對預(yù)算編制不重視，存在業(yè)務(wù)動因缺失的情況，造成成本預(yù)算誤差，使得通信行業(yè)預(yù)算編制存在問題。

（四）預(yù)算執(zhí)行力不足，考核機制不健全

預(yù)算分析不深入，基層單位預(yù)算分析還停留在數(shù)字羅列上，對于深層次原因缺少必要的分析，更談不上制定針對性措施。在這種情況下，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力不足，定額管理作用沒有充分發(fā)揮，尚未開展有效的超定額分析；同時，企業(yè)對于預(yù)算的調(diào)整缺乏細則，內(nèi)、外部環(huán)境突變時，不能做出快速的預(yù)算調(diào)整，不利于預(yù)算控制作用的發(fā)揮。

通信企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制與執(zhí)行是預(yù)算管理中最為重要的環(huán)節(jié)，也是預(yù)算目標達成的關(guān)鍵。即使預(yù)算編制合理科學(xué)，但是其執(zhí)行過程不能得到有效的控制，那么預(yù)算目標也是不能得以實現(xiàn)的。目前通信企業(yè)根據(jù)責、權(quán)、利逐步完善各級責任，并將預(yù)算完成情況與業(yè)績掛鉤，調(diào)動內(nèi)部的工作積極性。但考核標準存在過高或過低的問題，致使預(yù)算考核沒有充分發(fā)揮出激勵作用，存在控制責任考核錯位的情況。

（五）部門合作差，缺乏完善的預(yù)算成本分析體系

1.缺乏完善的預(yù)算成本分析體系。目前，通信行業(yè)的某些部門缺少完善的成本分析體系，預(yù)算管理方式陳舊，其成本管理只針對經(jīng)營成本分析，沒有從戰(zhàn)略層面規(guī)劃自身的預(yù)算管理，致使企業(yè)的預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略性指導(dǎo)，造成通信企業(yè)的長期發(fā)展目標與短期預(yù)算脫節(jié)。企業(yè)不能從宏觀角度對于自身所處的環(huán)境進行分析，也不能預(yù)測、分析未來發(fā)展趨勢，高效數(shù)據(jù)處理運用不足，不能全面實現(xiàn)信息共享。

2.缺乏部門有效配合，成本分析存在片面性。通信行業(yè)逐步開展預(yù)算成本管理工作，但其并不能單獨進行，需要與計劃、核算工作結(jié)合，即需要各部門配合。盡管目前企業(yè)開展了預(yù)算成本管理，但是許多部門預(yù)算執(zhí)行較隨意，相關(guān)工作缺乏整合性，缺乏部門間的配合、溝通，致使預(yù)算成本管理與經(jīng)營目標、成本核算脫節(jié)。預(yù)算管理除財務(wù)部外，在其他部門不能被足夠重視。各部門溝通不足，造成階段性目標不能及時完成，致使財務(wù)預(yù)算管理流于形式。高層領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算編制參與度低，使財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性，其在部門實施中掌控能力不夠，致使成本缺乏綜合性分析。

四、通信企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理建議

（一）構(gòu)建創(chuàng)新化通信行業(yè)全面預(yù)算管理

1.抵制人為干擾，建立有效的預(yù)算監(jiān)管。通信行業(yè)具有高壟斷性，導(dǎo)致許多問題滋生，其內(nèi)部管理存在人力干擾情況嚴重，預(yù)算管理過程中也是如此，為了維護財務(wù)預(yù)算管理的健康，通信企業(yè)應(yīng)該抵制人力干擾，從通信企業(yè)多元化運營考慮，外部事項建設(shè)、維護方面應(yīng)具有彈性，可以通過與第三方合作實施監(jiān)督，進而實現(xiàn)通信企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理活性化，解決監(jiān)督缺位問題。

2.融合市場與預(yù)算管理，解決信息不對稱情況。信息不對稱問題對通信行業(yè)財務(wù)預(yù)算影響較大，而這種情況在于外部工作班組的共同利益訴求，解決這一問題需要從本源入手，將日常作業(yè)成本控制、紅利內(nèi)部化，提升財務(wù)預(yù)算管理著力點。融合市場與預(yù)算管理，以市場化的方法，將外部建設(shè)、維護工作實行內(nèi)部招標，公布工程內(nèi)容、條件，與競標班組簽訂建設(shè)維護協(xié)議，并制定預(yù)算，明確預(yù)算結(jié)余資金作為績效獎金，以解決信息不對稱對財務(wù)預(yù)算管理產(chǎn)生的不便，使外部工作人員參與到財務(wù)預(yù)算管理工作中，同時財務(wù)人員也要熟悉外部工作組的工作流程及業(yè)務(wù)情況，能夠從邏輯上分析預(yù)算編制情況。

（二）提高對預(yù)算管理的認識，動因管理優(yōu)化配置

1.自動預(yù)算管理溝通、提高預(yù)算管理重視度。財務(wù)預(yù)算管理中，企業(yè)管理者應(yīng)該提高預(yù)算管理重視度，與下級合作，做好充分的預(yù)算溝通工作。各部門應(yīng)該迅速行動，確定預(yù)算責任人。通信企業(yè)進行預(yù)算管理時，只有結(jié)合企業(yè)實際狀況，實現(xiàn)橫、縱向溝通，才可以讓工作人員積極參與預(yù)算管理工作，保證預(yù)算工作的開展。通過對通信企業(yè)預(yù)算現(xiàn)狀分析，根據(jù)存在的問題，樹立全新的管理理念，結(jié)合實際情況調(diào)整預(yù)算計劃，實現(xiàn)預(yù)算最大化效益，促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.優(yōu)化資源配置，降低預(yù)算松弛。預(yù)算管理中預(yù)算松弛，通常是由信息不對稱、通信項目的專業(yè)化程度高產(chǎn)生的；另外，業(yè)績評價動機、爭奪有限的資源也是主要的原因。基于動因管理手段，利用共享模式，合理進行資源配置，減少預(yù)算松弛的情況。通信企業(yè)需要根據(jù)業(yè)務(wù)動因調(diào)配資源，將其向數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)、發(fā)展戰(zhàn)略傾斜，實時監(jiān)控、跟蹤項目生命周期，優(yōu)化資源投放，控制業(yè)務(wù)風險。針對當前通信服務(wù)模式、設(shè)備出售、自建出租等多種經(jīng)營模式，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)該深入業(yè)務(wù)前端，以把控財務(wù)風險。

（三）強化預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算信息化管理

沒有控制則預(yù)算缺乏約束力，預(yù)算目標會被束之高閣。預(yù)算分析作為財務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)目標、方向的改進具有十分重要的作用。定期進行預(yù)算通報很重要，它比小范圍溝通效果好，定期分析通報可以及時化解風險。實現(xiàn)預(yù)算管理信息共享，使預(yù)算執(zhí)行效果更好，預(yù)算執(zhí)行理念深入人心。加強通信企業(yè)預(yù)算信息化管理，利用IT系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)固化，預(yù)算指標、執(zhí)行即時監(jiān)控，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、預(yù)算、控制與信息化的有機融合，使財務(wù)預(yù)算管理成為企業(yè)的基本管理制度。

（四）明確預(yù)算目標，落實主體責任規(guī)制

預(yù)算編制應(yīng)該客觀分析企業(yè)所處環(huán)境，綜合分析行業(yè)發(fā)展形勢，在維護自身戰(zhàn)略目標前提下，兼顧目標利潤導(dǎo)向，求取利益最大化。預(yù)算目標制定要立足于現(xiàn)實情況，客觀、合理地做出預(yù)測。通信企業(yè)預(yù)算軟約束問題的解決，需要落實主體責任規(guī)制，從主體責任落實進行規(guī)制。優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，使這一目標在長期循序漸進的過程中完成。

（五）加強部門配合，實現(xiàn)成本預(yù)算精細化管理

1.成本預(yù)算精細化管理。通信行業(yè)企業(yè)部門繁多，加強部門間溝通，使其可以配合工作，做好成本資金財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制，使企業(yè)財務(wù)部門可以完成總體財務(wù)預(yù)算管理。將財務(wù)預(yù)算與成本核算有效結(jié)合。通信行業(yè)交易對象為信息通信化產(chǎn)品，其價格變動性很難預(yù)測。因此，強化財務(wù)成本預(yù)算執(zhí)行力度，加強預(yù)算執(zhí)行情況追蹤，及時溝通在執(zhí)行中與預(yù)算不符之處，并加以解決，實現(xiàn)成本預(yù)算精細化管理，對支出嚴格審核，對超預(yù)算、不明費用進行監(jiān)控，以減少不合理預(yù)算產(chǎn)生的損失。

2.強化部門配合，選擇合理的預(yù)算編制方法。隨著通信業(yè)的重組、再造，其需要對財務(wù)預(yù)算實施精細化管理。傳統(tǒng)粗放的成本管理方式不能與現(xiàn)有通信業(yè)多元化業(yè)務(wù)發(fā)展需求相適應(yīng)，那么企業(yè)需要不斷轉(zhuǎn)型，將成本預(yù)算管理向精細化管理方向發(fā)展，實現(xiàn)預(yù)算管理的全方位細化。通過預(yù)算編制模板設(shè)計，對于預(yù)算責任加以明確；通過預(yù)算指標體系的建設(shè)，在各部門實現(xiàn)預(yù)算指標數(shù)據(jù)的匯集。細化通信企業(yè)銷售成本、資金、投資等預(yù)算，在內(nèi)部實現(xiàn)責任、指標化管理。網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下，通信企業(yè)應(yīng)該結(jié)合滾動、彈性預(yù)算編制方法，對不穩(wěn)定、經(jīng)營變動的業(yè)務(wù)針對性地編制財務(wù)預(yù)算，選擇適合的預(yù)算方法，加強成本控制、績效評估。結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，以市場為導(dǎo)向，考慮多方原因，發(fā)揮出財務(wù)預(yù)算防范財務(wù)風險的作用，以實現(xiàn)企業(yè)未來的發(fā)展目標。

六、結(jié)語

預(yù)算管理是一項標準化控制，其實現(xiàn)需要企業(yè)做好內(nèi)、外部控制。當前通信行業(yè)預(yù)算管理依然存在問題，如解決不及時，則不能有效發(fā)揮其應(yīng)有的管理作用，因此，通信行業(yè)預(yù)算管理問題需要從自身內(nèi)部戰(zhàn)略管理、落實主體責任制等方面入手，有效結(jié)合預(yù)算管理與成本控制，形成多部門交流制度。另外，通信企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)該針對性開展，成立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，強化財務(wù)預(yù)算目標設(shè)定，健全預(yù)算監(jiān)督機制和激勵機制，進而保障預(yù)算管理的有效實行。同時，通信企業(yè)需要做好財務(wù)轉(zhuǎn)型工作，實行精細化財務(wù)預(yù)算管理，在管理工作中充分應(yīng)用預(yù)算指標，強化預(yù)算執(zhí)行力，加強財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，促使通信企業(yè)財務(wù)預(yù)算有序?qū)嵤?/p>

（作者單位為北京創(chuàng)新知源商務(wù)服務(wù)有限公司）

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