苗萌萌

摘 要：化工行業(yè)作為國內(nèi)生產(chǎn)的支柱產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中承擔(dān)著舉足輕重的作用。在當(dāng)今社會發(fā)展的新形勢下，如何滿足企業(yè)發(fā)展的腳步，全面預(yù)算作為國際上認(rèn)知度較高的企業(yè)管理方法，逐步被國內(nèi)企業(yè)所認(rèn)知、應(yīng)用。全面預(yù)算的概念起源于西方國家，在長達(dá)幾百年的發(fā)展中逐步形成了西方企業(yè)發(fā)展獨有的管理模式，但是國內(nèi)企業(yè)應(yīng)用時間短、預(yù)算編制誤區(qū)多、實施不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得全面預(yù)算的好工具并不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。本文根據(jù)當(dāng)前化工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合全面預(yù)算管理的方法，提出現(xiàn)階段化工企業(yè)全面預(yù)算中存在的問題，并提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè);全面預(yù)算管理

一、化工企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算就是結(jié)合企業(yè)的不同發(fā)展階段的特點，全面的、先見性的制定將來幾個階段需要達(dá)到的目標(biāo)，制定量化的數(shù)據(jù)指標(biāo)，通過對實施過程的監(jiān)控與控制，以實現(xiàn)企業(yè)長期、短期戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)管理方法，通過詳盡的分析，對影響企業(yè)利潤的各方面因素制定具體的可執(zhí)行性的目標(biāo)方案。

二、化工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

俗話說預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算就是給化工企業(yè)一個全面的、有先見性的了解及分析企業(yè)的機(jī)會。通過全面的了解分析企業(yè)，明確企業(yè)主要收入增長點、成本控制點，利潤增長點及企業(yè)發(fā)展階段以及進(jìn)行SOWT分析（優(yōu)勢劣勢機(jī)遇挑戰(zhàn)）。作為化工企業(yè)實施全面預(yù)算存在重要的現(xiàn)實管理意義，化工企業(yè)的有重資產(chǎn)，重成本管控，重目標(biāo)利潤管控的特點，同時化工企業(yè)也有高固定成本、變動成本控制點多、收入及利潤的預(yù)測隨市場的波動較大。要想做好這些管理目標(biāo)全面預(yù)算管理勢在必行。作為當(dāng)今化工企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行情況存在以下幾點實操困境：

（1）全面預(yù)算方法的選擇過于盲目、隨從

預(yù)算方法有很多，但是需要企業(yè)結(jié)合化工行業(yè)的自身特點，合理的選擇預(yù)算方法?；ば袠I(yè)的現(xiàn)狀銷售量變化較大，市場價格波動亦較大，成本控制點非常多，不可控成本占比較大，而當(dāng)前化工行業(yè)多選擇基期預(yù)算法（一種以前期或往期數(shù)據(jù)為依據(jù)結(jié)合本年度特殊情況進(jìn)行機(jī)械下調(diào)），此方法以利潤為導(dǎo)向，機(jī)械性的提高收入、下調(diào)成本、下調(diào)控制費用，很少結(jié)合化工行業(yè)發(fā)展的階段及所屬分行業(yè)的行業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，化工行業(yè)以大批量同質(zhì)化產(chǎn)品生產(chǎn)為特點，所以預(yù)算制定中皆以滿負(fù)荷的生產(chǎn)為預(yù)算的制定保準(zhǔn)，這樣當(dāng)然可以降低成本，市場的銷售形勢確無法準(zhǔn)確考量，所以合理的分析行業(yè)現(xiàn)狀非常的重要，盲目的選擇基期預(yù)算無法滿足不確定性極大的市場形勢變化。

（2）預(yù)算指標(biāo)的制定依據(jù)過于隨意

化工行業(yè)的全面預(yù)算控制點多，控制方法不明朗，一味的以產(chǎn)銷量指標(biāo)為依據(jù)，大大降低預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行性與可考量性。當(dāng)今企業(yè)預(yù)算制定指標(biāo)多依照書本進(jìn)行制定，在制定上過于隨意，最直接的體現(xiàn)就是預(yù)算的主要制定部門是財務(wù)而非全員，這與全面預(yù)算的概念相違背，財務(wù)的制定勢必造成預(yù)算的片面性，不能考慮更多的公司戰(zhàn)略，這也體現(xiàn)了公司管理層對全面預(yù)算認(rèn)識的隨意性，過于隨意的預(yù)算編制勞民傷財事倍功半。

（3）預(yù)算失控，流于形式

對于化工行業(yè)來說，企業(yè)收入、成本基數(shù)都較大，如果不實行必要的考核激勵，放任執(zhí)行的混亂，勢必造成預(yù)算失控，達(dá)不到效果反而費財費力。目前多數(shù)私營企業(yè)預(yù)算制定馬虎蒙混，執(zhí)行流于形式，考核馬馬虎虎，這樣的預(yù)算其實不僅起不到積極作用反而打擊企業(yè)正能量的傳遞，適得其反。企業(yè)考核指標(biāo)不明確，責(zé)任人不明確也會造成預(yù)算執(zhí)行失控，無法達(dá)到效果。

（4）指標(biāo)合理性分析及修正體系不健全

當(dāng)今企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行積極性不高，尤其是私營企業(yè)，對于預(yù)算理解也不是很到位，只是停留在預(yù)算的制定及差異的了解上。預(yù)算的制定固然重要，差異的分析也是必須有的，但是沒有進(jìn)行必要的預(yù)算執(zhí)行過程中的合理性分析及修正。有的時候做一件事情很重要，但是做完之后的總結(jié)更加重要，同樣在預(yù)算執(zhí)行過程中對于預(yù)算的執(zhí)行分析及修正必不可少，甚至比預(yù)算的制定與差異分析更重要。比如對于企業(yè)成本、費用預(yù)算管理中，各項成本費用的預(yù)算與實際標(biāo)準(zhǔn)都不統(tǒng)一，如果不進(jìn)行必要的合理性分析、修正并說明，那么就會造成整個預(yù)算期間的數(shù)據(jù)無可比性，這樣的情形在企業(yè)中很常見。

（5）忽視關(guān)注全面預(yù)算的成本效益原則

對于化工企業(yè)來說，達(dá)到一定規(guī)模以上企業(yè)基本都會考慮全面預(yù)算，因為全面預(yù)算的管理是對企業(yè)全面認(rèn)識及各方面有效控制的一個很好的抓手，但是必須要考慮成本效益原則。在這個問題上存在兩個極端，大中型化工企業(yè)來說，過于依仗預(yù)算，成本支出過大，為做預(yù)算而做預(yù)算，投入產(chǎn)出效率較低。而中小型企業(yè)則在全面預(yù)算管理上卻是虎頭蛇尾，大張旗鼓的搞全面預(yù)算，制定預(yù)算，確在預(yù)算分析、指標(biāo)修正及后續(xù)的執(zhí)行上給予的支持力度不夠，每年都在做預(yù)算，作為最后確基本實現(xiàn)不了預(yù)算的作用，成本效益比也很低。

三、加強(qiáng)化工企業(yè)全面預(yù)算管理對策探討

（1）全面預(yù)算方法的選擇是否適應(yīng)行業(yè)發(fā)展階段

很顯然，簡單的基期預(yù)算法無法滿足當(dāng)今化工行業(yè)瞬息萬變的形勢。所以結(jié)合化工行業(yè)的現(xiàn)狀我們應(yīng)根據(jù)不同的預(yù)算控制點進(jìn)行預(yù)算編制。比如：市場銷售的不確定性是整個預(yù)算不確定性的最大根節(jié)，對于化工行業(yè)可以結(jié)合極大不確定的市場形勢選擇動態(tài)預(yù)算（彈性預(yù)算），年初制定預(yù)算時以預(yù)期市場銷售為準(zhǔn)，當(dāng)年終（年中）執(zhí)行分析時結(jié)合當(dāng)前最新實際銷售量進(jìn)行分析此銷售量下銷售、成本、費用以及利潤的控制情況，避免因銷售量的巨大偏差造成預(yù)算的完成偏離，無參考意義。同時成本預(yù)算的制定應(yīng)結(jié)合化工行業(yè)的特點，避免機(jī)械性的只分析單耗（以產(chǎn)量為基數(shù)），應(yīng)提高指標(biāo)的可控性，以實際的作業(yè)量單耗作為預(yù)算分析標(biāo)準(zhǔn)更切合實際的控制目標(biāo)。費用方面不宜一味的采用以往期數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)機(jī)械性的降低，而是結(jié)合零基預(yù)算法（完全分析預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性，不考慮往期數(shù)據(jù)）與基期預(yù)算分析相結(jié)合，合理制定實施零基預(yù)算與基期預(yù)算的周期。

（2）預(yù)算要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，有序合理分解

預(yù)算指標(biāo)需在控制范圍內(nèi)且由專業(yè)人員制定并詳盡商討確定。全面預(yù)算中成本的控制應(yīng)避免全部以產(chǎn)量為基數(shù)的指標(biāo)制定，因為對于大量同質(zhì)化生產(chǎn)的化工企業(yè)來說，產(chǎn)量指標(biāo)不是一個車間能控制的，甚至可以說整個公司都無法完全控制，那么對于預(yù)算指標(biāo)的制定來說，用一個基本無法控制的數(shù)據(jù)作為指標(biāo)來計算考核的話其實跟沒考核一樣。所以盡量的我們應(yīng)該選擇更加切合實際的基數(shù)作為預(yù)算指標(biāo)的除數(shù)，比如批數(shù)、批產(chǎn)量工時、設(shè)備維修次數(shù)及工時、人均產(chǎn)量、人均銷量這樣的考核指標(biāo)更加精準(zhǔn)，避免因數(shù)據(jù)不可控降低執(zhí)行的積極性。

（3）預(yù)算執(zhí)行屬于系統(tǒng)性工作，應(yīng)由專門部門予以控制

盡量的目標(biāo)明確，數(shù)據(jù)來源清晰，計算方式易懂。對于預(yù)算的執(zhí)行者來說，最有效的預(yù)算控制就是清晰的控制方式交到實施者手中，且通過有效的實施控制即可基本完成預(yù)算目標(biāo)，適當(dāng)?shù)呐騽?chuàng)新就可以超額完成，在不斷的激勵中實現(xiàn)自我價值。所以預(yù)算執(zhí)行激勵很有必要，如果沒有激勵所有人完成好壞都一樣，那么預(yù)算的實施效果就會適得其反。預(yù)算制定及執(zhí)行分析、激勵應(yīng)由專門的部門負(fù)責(zé)，而非獨立的由財務(wù)部門來操作，機(jī)械性的數(shù)據(jù)匯總比對無法真正起到預(yù)算的效果，真正的預(yù)算執(zhí)行分析應(yīng)該是專業(yè)人員而非統(tǒng)計人員或財務(wù)人員可以做的。所以既然要實施全面預(yù)算就必須配備一定的專業(yè)人員，以滿足此項工作的需要，不可由財務(wù)草草統(tǒng)計比對了事。

（4）日常性的指標(biāo)合理性分析及健全指標(biāo)修正體系

只有不斷的進(jìn)行合理性分析才能預(yù)先發(fā)現(xiàn)問題、預(yù)先做出應(yīng)對，對于發(fā)現(xiàn)的不合理指標(biāo)及時進(jìn)行修正。對于指標(biāo)的修正應(yīng)控制在總體目標(biāo)最大限度保全的前提下，不可隨意松弛預(yù)算。此項工作的重點還在于成立專門的預(yù)算管理部門，對于預(yù)算有效性提出有建設(shè)性的意見并維護(hù)其有效實施，尤其是預(yù)算漏洞的及時發(fā)現(xiàn)及彌補，此部門應(yīng)具有足夠的權(quán)威性及專業(yè)性。只有健全修正體系才能保持制定全面預(yù)算的初心，對于預(yù)算不合理的偏離的及時糾正以及應(yīng)對才是預(yù)算管理的重中之重。

（5）全面預(yù)算工作要符合企業(yè)的發(fā)展趨勢

全面預(yù)算需要企業(yè)各方面的支持，相應(yīng)的成本支出必不可少，但是過于依賴預(yù)算分析去分析企業(yè)發(fā)展也是不可取的。做全面預(yù)算就應(yīng)當(dāng)采用從制定、分析、修正、完善一整套的科學(xué)方法，適當(dāng)?shù)耐度胍赃_(dá)到適當(dāng)?shù)男Ч?。預(yù)算管理需要達(dá)到成效，但是對于企業(yè)的趨勢研究、行業(yè)的發(fā)展研究有時比預(yù)算更重要，完全迷信預(yù)算會將企業(yè)帶入牛角尖，忽視企業(yè)發(fā)展規(guī)律及行業(yè)內(nèi)外部因素。合理有效的使用全面預(yù)算，不迷信也不虎頭蛇尾方可以達(dá)到較好的效果。

四、結(jié)束語：

總之，完整的預(yù)算分析應(yīng)盡量做到指標(biāo)制定的可控性，保證可控制指標(biāo)分解的詳盡。利用專業(yè)又權(quán)威的預(yù)算部門對于執(zhí)行中不合理的偏離及時修正，不忘初心的糾正執(zhí)行中的戰(zhàn)略偏離以及避免預(yù)算漏洞。相信化工企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)該是提高到足夠高的高度，通過科學(xué)的制定預(yù)算指標(biāo)，有效的預(yù)算控制、執(zhí)行以及修正，使得化工行業(yè)企業(yè)在眾多的預(yù)算控制關(guān)鍵點上起到預(yù)算應(yīng)有的作用，不忘初心、有效執(zhí)行、合理修正，以達(dá)到全面預(yù)算所應(yīng)達(dá)到的效果。

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