/西安微電子技術(shù)研究所

目標(biāo)成本是指在保證產(chǎn)品獲得要求利潤的條件下，允許該產(chǎn)品所發(fā)生的最高成本數(shù)。目標(biāo)成本管理是市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)的成本管理體系，需要考慮消費(fèi)者需求以及競(jìng)爭(zhēng)者提供的產(chǎn)品和價(jià)格來確定成本目標(biāo)。在市場(chǎng)微利化時(shí)代，傳統(tǒng)成本管理方法已不適應(yīng)軍工企事業(yè)單位產(chǎn)品成本管理要求，唯有從源頭有效控制成本，方能管控企事業(yè)單位發(fā)展主動(dòng)權(quán)，進(jìn)一步提升單位產(chǎn)品、項(xiàng)目的盈利能力。中國兵器裝備集團(tuán)公司有關(guān)調(diào)查表明：產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段對(duì)產(chǎn)品成本起著決定作用，一旦產(chǎn)品設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)完成，產(chǎn)品投產(chǎn)進(jìn)入生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)以后后續(xù)成本費(fèi)用下降的空間就極其有限。因此，推行目標(biāo)成本設(shè)計(jì)，歸核產(chǎn)品設(shè)計(jì)，將成本控制管理前移，實(shí)現(xiàn)由“事后”向“事前”轉(zhuǎn)移，是提升單位核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。

西安微電子技術(shù)研究所自2016年全面實(shí)施目標(biāo)成本限價(jià)設(shè)計(jì)的創(chuàng)新實(shí)踐以來，在新產(chǎn)品開發(fā)階段應(yīng)用集成產(chǎn)品開發(fā)（IPD）理念，采取系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、通用化“三化”設(shè)計(jì)，依托技術(shù)創(chuàng)新、價(jià)值工程分析，面向構(gòu)成產(chǎn)品成本的諸要素，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段入手推行產(chǎn)品“目標(biāo)成本限價(jià)設(shè)計(jì)”，其特點(diǎn)是設(shè)計(jì)師系統(tǒng)在產(chǎn)品研發(fā)中將產(chǎn)品成本作為一個(gè)與產(chǎn)品技術(shù)、性能、進(jìn)度、可靠性等要求同等重要的參數(shù)給予確定，設(shè)計(jì)產(chǎn)品和生產(chǎn)流程，以期達(dá)到降低產(chǎn)品成本的目標(biāo)。經(jīng)過2年實(shí)踐，產(chǎn)品毛利水平平均提高9.75%。

一、明確成本限價(jià)設(shè)計(jì)的執(zhí)行范圍

市場(chǎng)爭(zhēng)取到的新項(xiàng)目、產(chǎn)品技術(shù)狀態(tài)變化導(dǎo)致成本變動(dòng)幅度超20%的產(chǎn)品、因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等因素導(dǎo)致價(jià)格變動(dòng)幅度大于20%的產(chǎn)品，均須進(jìn)行目標(biāo)成本設(shè)計(jì)。

主承事業(yè)部依據(jù)市場(chǎng)開發(fā)部收集到的用戶情況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和市場(chǎng)前景信息對(duì)產(chǎn)品技術(shù)實(shí)現(xiàn)途徑進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)產(chǎn)品項(xiàng)目預(yù)計(jì)耗費(fèi)進(jìn)行成本匡算，并提出開展目標(biāo)成本設(shè)計(jì)可行性論證的初步意見。

市場(chǎng)開發(fā)部編制產(chǎn)品限價(jià)設(shè)計(jì)通知單，作為目標(biāo)成本設(shè)計(jì)依據(jù)，包括“產(chǎn)品名稱”“任務(wù)來源”“用戶單位”“預(yù)計(jì)批量”“預(yù)估合同額”“同類產(chǎn)品價(jià)格”“市場(chǎng)前景”等信息。

二、制定限價(jià)設(shè)計(jì)目標(biāo)成本

目標(biāo)成本指在新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)過程中，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤而必須達(dá)到的內(nèi)控目標(biāo)成本值。財(cái)務(wù)部根據(jù)產(chǎn)品預(yù)估合同單價(jià)、技術(shù)成熟度、目標(biāo)利潤等確定目標(biāo)成本，目標(biāo)成本=市場(chǎng)價(jià)格-目標(biāo)利潤。

市場(chǎng)開發(fā)部下達(dá)產(chǎn)品限價(jià)設(shè)計(jì)通知單后，科研生產(chǎn)部根據(jù)市場(chǎng)部提供的產(chǎn)品信息，按流程下達(dá)科研生產(chǎn)計(jì)劃，同時(shí)產(chǎn)品限價(jià)設(shè)計(jì)通知單作為財(cái)務(wù)部估算目標(biāo)成本的依據(jù)。財(cái)務(wù)部按照單位計(jì)算機(jī)產(chǎn)品分類質(zhì)量管控辦法分別針對(duì)不同類別產(chǎn)品（A類指系統(tǒng)內(nèi)型號(hào)產(chǎn)品；B類指系統(tǒng)外所屬且任務(wù)提出方無明確質(zhì)量要求的系統(tǒng)外產(chǎn)品及外貿(mào)產(chǎn)品；C類指民品及研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)品），參照其平均毛利率，結(jié)合研究所內(nèi)當(dāng)年利潤目標(biāo)制定目標(biāo)成本并報(bào)送總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后的產(chǎn)品限價(jià)設(shè)計(jì)通知單轉(zhuǎn)至主承事業(yè)部，作為正式開展的產(chǎn)品目標(biāo)成本設(shè)計(jì)工作的依據(jù)。

三、完成限價(jià)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案

主承事業(yè)部接到產(chǎn)品限價(jià)設(shè)計(jì)通知及目標(biāo)成本后，設(shè)計(jì)師需在考慮技術(shù)指標(biāo)、可靠性、生產(chǎn)進(jìn)度及性能要求的基礎(chǔ)上，充分應(yīng)用IPD方法、創(chuàng)新“三化”設(shè)計(jì)、實(shí)踐價(jià)值工程、完善去型號(hào)化工作，以盡可能控制產(chǎn)品成本。

1.應(yīng)用IPD方法

設(shè)計(jì)師系統(tǒng)在新產(chǎn)品開發(fā)時(shí)，應(yīng)用IPD方法，依托技術(shù)創(chuàng)新，面向構(gòu)成產(chǎn)品成本的諸要素，按照目標(biāo)成本開展限價(jià)設(shè)計(jì)，從決定產(chǎn)品成本源頭的設(shè)計(jì)階段統(tǒng)籌控制成本。

某事業(yè)部在“某一體化組合導(dǎo)航控制器”產(chǎn)品目標(biāo)成本設(shè)計(jì)中，設(shè)計(jì)師首次將慣性導(dǎo)航、衛(wèi)星導(dǎo)航和舵機(jī)控制等技術(shù)融合的系統(tǒng)集成產(chǎn)品應(yīng)用于型號(hào)配套，成功實(shí)現(xiàn)了慣性器件的自主補(bǔ)償標(biāo)定，達(dá)到了模飛誤差1.2米的導(dǎo)航精度。該項(xiàng)目產(chǎn)品標(biāo)志著彈載綜合電子系統(tǒng)由技術(shù)儲(chǔ)備、原理驗(yàn)證階段進(jìn)入了產(chǎn)品工程化研制階段，推動(dòng)了單位在慣性測(cè)量應(yīng)用領(lǐng)域的技術(shù)發(fā)展，為整機(jī)從單機(jī)到系統(tǒng)級(jí)專業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)奠定了基礎(chǔ)。

在設(shè)計(jì)師系統(tǒng)、主承事業(yè)部、市場(chǎng)開發(fā)部、物資部、科研生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部等部門的共同努力下，經(jīng)循環(huán)溝通協(xié)調(diào)，從產(chǎn)品原理設(shè)計(jì)、器件選用、工藝優(yōu)化、外協(xié)等入手，設(shè)計(jì)的單臺(tái)制造成本從初步預(yù)估的31.31萬元優(yōu)化至19.17萬元，系統(tǒng)產(chǎn)品由原組件到系統(tǒng)集成預(yù)估成本單臺(tái)成本降幅38.70%（見表1），產(chǎn)品目標(biāo)成本設(shè)計(jì)效果顯著。

2.創(chuàng)新“三化”設(shè)計(jì)

系統(tǒng)化設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)師系統(tǒng)在方案設(shè)計(jì)階段，采用系統(tǒng)設(shè)計(jì)的方法綜合考慮各項(xiàng)因素，元器件在滿足產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)及環(huán)境試驗(yàn)的前提下盡量選用較低質(zhì)量等級(jí)器件；采用有過成功飛行經(jīng)歷的成熟設(shè)計(jì)來縮短研制周期；人員方面選用經(jīng)驗(yàn)豐富的設(shè)計(jì)師，以降低研制風(fēng)險(xiǎn)并增加產(chǎn)品可靠性。

標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)師系統(tǒng)全面部署標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)工作，將經(jīng)過驗(yàn)證、有代表性的設(shè)計(jì)作為可復(fù)制的標(biāo)準(zhǔn)型設(shè)計(jì)和基本型設(shè)計(jì)單元，做到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化和系列化。在為其他型號(hào)設(shè)計(jì)提供依據(jù)和參考的同時(shí)，提高工作效率，減少重復(fù)工作和重復(fù)問題的發(fā)生，以保證產(chǎn)品設(shè)計(jì)質(zhì)量。

通用化設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)師系統(tǒng)將系統(tǒng)中的部件按其功能進(jìn)行通用化設(shè)計(jì)，以保證部件在設(shè)備內(nèi)及設(shè)備間的互換性，故障維修由更換部件實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而大幅壓縮了故障導(dǎo)致的任務(wù)延后時(shí)間，減少了人工成本開銷。

表1 某一體機(jī)項(xiàng)目目標(biāo)成本設(shè)計(jì)前后成本對(duì)比表

3.踐行價(jià)值工程方法

設(shè)計(jì)師系統(tǒng)在運(yùn)用技術(shù)創(chuàng)新、優(yōu)化材料選用、改進(jìn)工藝的同時(shí)，深入調(diào)研用戶需求、大膽剔除冗余功能，以期實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的最佳效益。如某事業(yè)部龍芯3A1500-6U板卡，目前應(yīng)用廣泛，批量大，前景好。經(jīng)過反復(fù)論證分析，在不改變用戶需求與產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，通過采取簡(jiǎn)化電源設(shè)計(jì)、合并多路電源、去掉冗余網(wǎng)絡(luò)及其外圍阻容、使用時(shí)鐘Buffer替代多個(gè)晶體晶振、優(yōu)化芯片應(yīng)用等措施，節(jié)約了大量電阻電容，單塊板卡器件成本下降0.9萬元，其性能也得以提高。每年預(yù)計(jì)批量100塊以上，節(jié)約成本90萬元。

4.開展去型號(hào)化工作

設(shè)計(jì)師系統(tǒng)開展了設(shè)計(jì)去型號(hào)化工作探索，采用模板通用命名方式解決圖紙歸檔和繼承問題,固化成熟技術(shù)與模塊化產(chǎn)品，最大限度地應(yīng)用繼承性以降低成本。

四、設(shè)計(jì)產(chǎn)品匡算成本與目標(biāo)成本

主承事業(yè)部初步完成產(chǎn)品項(xiàng)目限價(jià)設(shè)計(jì)后，由設(shè)計(jì)師配合成本核算員編制匡算成本?？锼愠杀疽耘a(chǎn)為基準(zhǔn)，目的是評(píng)估該項(xiàng)目是否值得干，一般由材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、內(nèi)配印制板、機(jī)加、裝焊、內(nèi)配電源、工裝費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)、直接人工費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)、研制費(fèi)和其他直接支出等項(xiàng)目構(gòu)成。

一是目標(biāo)成本。經(jīng)初步匡算可達(dá)成目標(biāo)成本的項(xiàng)目，總師系統(tǒng)根據(jù)設(shè)計(jì)師規(guī)劃的技術(shù)實(shí)現(xiàn)途徑評(píng)估其技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，提出降低成本的建議。主承事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)審核并簽署意見，說明是否承制。

二是匡算成本高于目標(biāo)成本、低于預(yù)估合同單價(jià)?？锼愠杀靖哂谀繕?biāo)成本時(shí)，主承事業(yè)部需單獨(dú)說明超支原因、是否可通過技術(shù)創(chuàng)新或工藝創(chuàng)新降低相應(yīng)成本、此項(xiàng)創(chuàng)新需要的資源投入及應(yīng)用前景，并在5個(gè)工作日內(nèi)反饋給總師系統(tǒng)，提請(qǐng)總師系統(tǒng)根據(jù)目標(biāo)成本設(shè)計(jì)工作的指導(dǎo)原則及具體要求進(jìn)行分析。

經(jīng)分析論證依然達(dá)不到目標(biāo)成本、但主承事業(yè)部認(rèn)為有前景或有利可圖的項(xiàng)目，由事業(yè)部申請(qǐng)、總師系統(tǒng)確認(rèn)、市場(chǎng)開發(fā)部復(fù)核后，經(jīng)主管市場(chǎng)的所領(lǐng)導(dǎo)同意，可適當(dāng)調(diào)整目標(biāo)成本。

三是匡算成本高于預(yù)估合同單價(jià)。確認(rèn)需要取消的項(xiàng)目，經(jīng)主管市場(chǎng)所領(lǐng)導(dǎo)、所長批復(fù)后，市場(chǎng)開發(fā)部下達(dá)新增計(jì)劃取消通知。從主承事業(yè)部收到限價(jià)設(shè)計(jì)單到確定或撤銷計(jì)劃的總時(shí)間不得超過15個(gè)工作日，周期緊的任務(wù)應(yīng)在限價(jià)設(shè)計(jì)單上標(biāo)明總時(shí)間。

五、成本限價(jià)設(shè)計(jì)方案評(píng)審

1.編寫目標(biāo)成本設(shè)計(jì)報(bào)告

目標(biāo)成本設(shè)計(jì)報(bào)告為評(píng)審會(huì)主報(bào)告，由組織部門會(huì)同其它相關(guān)部門編制。目標(biāo)成本設(shè)計(jì)報(bào)告需涵蓋項(xiàng)目背景、競(jìng)爭(zhēng)情況、批量情況、前景分析、類似產(chǎn)品情況、技術(shù)成熟度及難點(diǎn)、制約成本主要因素、降低成本主要措施及效果、后期降低成本空間、經(jīng)濟(jì)效益分析等內(nèi)容。

2.組織目標(biāo)成本設(shè)計(jì)方案評(píng)審

確定承制但達(dá)不到成本目標(biāo)的項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)部組織目標(biāo)成本設(shè)計(jì)評(píng)審，其他項(xiàng)目由主承事業(yè)部組織評(píng)審。

目標(biāo)成本設(shè)計(jì)評(píng)審中，總工程師重點(diǎn)對(duì)設(shè)計(jì)師在產(chǎn)品設(shè)計(jì)中降低成本的貢獻(xiàn)度予以評(píng)價(jià)，針對(duì)技術(shù)可行性把關(guān)并提出改進(jìn)意見；主承事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)產(chǎn)品目標(biāo)成本設(shè)計(jì)總成本進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)內(nèi)配產(chǎn)品是否外協(xié)給出意見。在評(píng)審表中應(yīng)簡(jiǎn)要列明降低產(chǎn)品成本的主要舉措，連同產(chǎn)品限價(jià)設(shè)計(jì)通知單作為事業(yè)部限價(jià)項(xiàng)目投產(chǎn)依據(jù)。

六、全員參與，多措并舉

1.強(qiáng)化管理培訓(xùn)，全員參與

系統(tǒng)集成設(shè)計(jì)核心技術(shù)的掌握是創(chuàng)新實(shí)踐成本設(shè)計(jì)的根本。按照開辟產(chǎn)學(xué)研結(jié)合新道路，與高校、用戶深度合作,以單位產(chǎn)品、項(xiàng)目為基礎(chǔ)，以產(chǎn)業(yè)和技術(shù)發(fā)展的最新需求為導(dǎo)向，進(jìn)行在職專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)等,提升設(shè)計(jì)隊(duì)伍的整體水平,匯聚資源，為創(chuàng)新實(shí)踐目標(biāo)成本設(shè)計(jì)奠定技術(shù)基礎(chǔ)。通過開展能力體系建設(shè)，從專業(yè)體系、技術(shù)體系、產(chǎn)品體系、管理體系、人才體系多方著手，打好目標(biāo)成本限價(jià)設(shè)計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐全要素能力基礎(chǔ)，為全方位降低成本提供保證。

2.共享設(shè)計(jì)成果，提升效率

為保障目標(biāo)成本限價(jià)設(shè)計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐的高效實(shí)施，單位職能部門牽頭，運(yùn)用“眾籌”思維搭建標(biāo)準(zhǔn)I P核庫、標(biāo)準(zhǔn)硬件庫、標(biāo)準(zhǔn)工藝庫、物資優(yōu)選目錄、價(jià)格目錄等公共數(shù)據(jù)平臺(tái)，共享最優(yōu)設(shè)計(jì)成果，固化已有成果、提高設(shè)計(jì)效率，降低成本。

3.深挖內(nèi)部潛力，優(yōu)化招標(biāo)

為實(shí)現(xiàn)成本設(shè)計(jì)目標(biāo)，單位不斷創(chuàng)新優(yōu)化招標(biāo)體系，從控制物資成本入手對(duì)內(nèi)部采購項(xiàng)目制定了邀請(qǐng)招標(biāo)和議標(biāo)采購程序，其中議標(biāo)采購程序中還包含了急事急辦采購、獨(dú)家采購、指定采購、重復(fù)采購共4種采購程序，在2017年比價(jià)采購中物資采購成本降低2279.7萬元。

4.創(chuàng)新考核機(jī)制，凝心聚力

創(chuàng)新考核機(jī)制，持續(xù)改進(jìn)考核評(píng)價(jià)體系，保障成本設(shè)計(jì)工作的有效運(yùn)行，將利潤作為最主要的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)。在產(chǎn)品設(shè)計(jì)評(píng)審當(dāng)年，用限價(jià)設(shè)計(jì)下達(dá)的目標(biāo)成本，與設(shè)計(jì)評(píng)審后形成的預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比，將成本設(shè)計(jì)節(jié)約額的一定比例加計(jì)利潤；在該產(chǎn)品生產(chǎn)的前3年，將實(shí)際成本節(jié)約額的一定比例加計(jì)利潤，作為對(duì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的獎(jiǎng)勵(lì)；多維度引領(lǐng)成本設(shè)計(jì)工作深化，在工程技術(shù)人員評(píng)定成果、晉級(jí)、評(píng)獎(jiǎng)、評(píng)優(yōu)等活動(dòng)中增加降本增效貢獻(xiàn)權(quán)重。推行成本文化引領(lǐng)，大力弘揚(yáng)成本是責(zé)任、是效益、是競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)文化理念，建立成本設(shè)計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐的長效機(jī)制，不斷提升全體員工的歸屬感、責(zé)任感和使命感。

開展目標(biāo)成本設(shè)計(jì)對(duì)提高單位的綜合實(shí)力、實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)十分必要且行之有效。2017年研究所成本費(fèi)用率較2015年由95.45%降至93.8%，營業(yè)利潤率由8.6%增至10.39%，凈資產(chǎn)收益率由7.93%增至8.92%。目標(biāo)成本設(shè)計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐從頂層策劃、試行到全面實(shí)施，考核監(jiān)督，做到有章可循。集成工程技術(shù)人員的智慧，依托技術(shù)創(chuàng)新，應(yīng)用IPD產(chǎn)品開發(fā)理念和價(jià)值功能分析，面向構(gòu)成產(chǎn)品的全要素從產(chǎn)品構(gòu)成、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品功能等方面逐項(xiàng)分解、分析，積極尋求成本改善的具體措施。通過成本設(shè)計(jì)的創(chuàng)新實(shí)踐，搭建公共數(shù)據(jù)平臺(tái)，協(xié)調(diào)共享，強(qiáng)化目標(biāo)管理，創(chuàng)新考核，引領(lǐng)工程技術(shù)人員持續(xù)優(yōu)化成本設(shè)計(jì)，建立長效機(jī)制，不斷提升項(xiàng)目盈利能力，助力企業(yè)文化建設(shè)，為提升單位的基礎(chǔ)管理能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的整體躍升奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。