卞夢健

國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實施進一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展若干措施的通知》（以下簡稱《通知》），提出26條支持民營和服務(wù)民營經(jīng)濟的稅收舉措，其中，明確提出要穩(wěn)定社會保險費繳費方式，并提到研究提出推進增值稅等實質(zhì)性減稅、對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除的建議等。這些舉措有利于進一步激活市場活力。

一、更強的舉措幫助企業(yè)減稅降負(fù)

《通知》針對民營經(jīng)濟發(fā)展過程中遇到的稅收“堵點”“難點”問題，提出“認(rèn)真落實和完善政策，促進民營企業(yè)減稅降負(fù)”等5個方面共26條具體措施，精準(zhǔn)助力民營企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展。一直以來，稅務(wù)部門都堅持對民營企業(yè)一視同仁，2018年前三季度，以民營企業(yè)為主體的小微企業(yè)共享受減稅1437億元，同比增長41.3%。《通知》明確，各級稅務(wù)機關(guān)要堅決貫徹依法征稅的組織收入原則，堅決不收“過頭稅”，堅決落實減免稅政策。

《通知》要求，對符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的民營企業(yè)與其他納稅人一律平等對待，確保優(yōu)惠政策落實到位。要依法依規(guī)執(zhí)行好小微企業(yè)免征增值稅、小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融機構(gòu)向小微企業(yè)提供貸款的利息收入及擔(dān)保機構(gòu)向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保收入免征增值稅等主要惠及民營企業(yè)的優(yōu)惠政策，持續(xù)加大政策落實力度，確保民營企業(yè)應(yīng)享盡享。

國家稅務(wù)總局相關(guān)部門負(fù)責(zé)人說，國家稅務(wù)總局還將積極配合有關(guān)部門研究提出降低社保費率等建議，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費實際負(fù)擔(dān)有實質(zhì)性下降。各級稅務(wù)機關(guān)在社保費征管機制改革過程中，要確保繳費方式穩(wěn)定，積極配合有關(guān)部門合理編制體現(xiàn)減費要求的社保費收入預(yù)算，嚴(yán)格按照全國人大審議通過的預(yù)算征收。對包括民營企業(yè)在內(nèi)的繳費人以前年度欠費，一律不得自行組織開展集中清繳。

國家稅務(wù)總局將按照《通知》要求，開展新一輪針對民營企業(yè)的大調(diào)研、大走訪活動，廣泛收集廣大納稅人的涉稅訴求，認(rèn)真進行整理分析，統(tǒng)一出臺解決措施，推動稅收管理和服務(wù)朝著更貼近民營企業(yè)需求、更順應(yīng)民營企業(yè)關(guān)切的方向不斷優(yōu)化升級。還將進一步落實好與110個國家和地區(qū)簽署的稅收協(xié)定，積極與主要投資地國家和地區(qū)開展稅收協(xié)定談簽，通過稅收協(xié)定幫助“走出去”民營企業(yè)降低在投資目的地國家和地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收爭議解決質(zhì)效，避免重復(fù)征稅。充分運用好國際稅收合作機制和平臺，深入推進“一帶一路”稅收合作長效機制建設(shè)，為民營企業(yè)擴大在沿線國家和地區(qū)投資提供有力支持。并適時更新完善《“走出去”企業(yè)稅收指引》，基本覆蓋“一帶一路”重點國家和地區(qū)。

各地稅務(wù)機關(guān)要積極幫助“走出去”民營企業(yè)利用稅收協(xié)定、國際稅收合作機制維護自身合法權(quán)益，用好委托境外研發(fā)費用企業(yè)所得稅加計扣除、企業(yè)境外所得稅綜合抵免等政策，切實減輕民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

《通知》認(rèn)真貫徹落實了習(xí)近平總書記在民營企業(yè)座談會上的重要講話精神，充分發(fā)揮了稅收支持民營企業(yè)發(fā)展的重要支撐作用，直面民營經(jīng)濟發(fā)展遇到的困難和問題，以更大力度、更惠政策、更優(yōu)服務(wù)，提振了企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的信心，將有效促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大。因為，對于民營企業(yè)普遍關(guān)心的社保費負(fù)擔(dān)問題，《通知》進一步明確，國家稅務(wù)總局將積極配合有關(guān)部門研究提出降低社保費率等建議，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費實際負(fù)擔(dān)有實質(zhì)性下降。各級稅務(wù)機關(guān)在社保費征管機制改革過程中，要確保繳費方式穩(wěn)定，積極配合有關(guān)部門合理編制體現(xiàn)減費要求的社保費收入預(yù)算，嚴(yán)格按照人大審議通過的預(yù)算負(fù)責(zé)征收。對包括民營企業(yè)在內(nèi)的繳費人以前年度欠費，一律不得自行組織開展集中清繳。

二、更大的配合推進企業(yè)減稅降負(fù)

《通知》明確，將積極配合有關(guān)部門抓緊研究提出推進增值稅等實質(zhì)性減稅、對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除的建議，統(tǒng)籌提出解決稅制改革和推進過程中發(fā)現(xiàn)問題的建議；并且要根據(jù)公開征求意見情況，配合有關(guān)部門抓緊對個人所得稅6項專項附加扣除的政策進行完善。

在筆者看來，要實現(xiàn)預(yù)期的政策調(diào)整目標(biāo)，目前最為重要的是如何落實，一方面稅務(wù)機關(guān)通過簡化征管程序，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，加強稅收宣傳及督導(dǎo)，以全面貫徹減稅降費政策；另一方面，企業(yè)要增強對市場的信心，對政策的信心，通過加強稅務(wù)培訓(xùn)、管理及規(guī)劃，準(zhǔn)確把握政策的導(dǎo)向，精準(zhǔn)落實減稅政策，將減稅紅利落地，以解決企業(yè)的現(xiàn)實困難。

此前，在國家稅務(wù)總局召開的民營企業(yè)稅收座談會上，有分別來自陜西、安徽、河南、北京等多地的12家民營企業(yè)代表開誠布公，在發(fā)言中表示，“希望社保費率降低等相關(guān)政策能夠盡快落實，社保費征收職責(zé)劃到稅務(wù)部門之后，能夠不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)期待更多鼓勵和支持?！眹叶悇?wù)總局領(lǐng)導(dǎo)表示，正積極配合有關(guān)部門研究提出降低社保費率等建議，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費實際負(fù)擔(dān)有實質(zhì)性下降。

稅務(wù)部門將在不折不扣落實好已有稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，與有關(guān)部門一道深入實際開展調(diào)查研究，盡快提出體現(xiàn)更大規(guī)模、實質(zhì)性、普惠性減稅降負(fù)要求的政策建議，特別是抓緊研究推出推進增值稅等實質(zhì)性減稅的建議，抓緊研究提出對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除的建議，抓緊研究提出統(tǒng)籌解決稅制改革和推進中發(fā)現(xiàn)問題的建議。

事實上，關(guān)于進一步減稅降費的信號一再加強。值得關(guān)注的是，財政部部長劉昆的署名文章也再度強調(diào)了減稅降費，他撰文指出，年初既定的各項減稅降費政策已出臺實施，加上年中出臺的促進實體經(jīng)濟發(fā)展的一系列措施，預(yù)計全年減負(fù)1.3萬億元以上。財政部門將研究實施更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費，更好促進實體經(jīng)濟健康發(fā)展。與此同時，財稅部門的發(fā)聲也釋放出減稅降費政策會進一步落地的積極信號。

對于更大規(guī)模、實質(zhì)性、普惠性的減稅包含的內(nèi)容，在有關(guān)專家看來，首先，國稅地稅機構(gòu)合并后，進一步通過增值稅稅率的下降、留抵退稅制度等降低企業(yè)的稅收成本可以實現(xiàn)一定的普惠性。其次，可以聚力特定的行業(yè)，尤其是小微企業(yè)，由于其覆蓋面廣，影響面大，因此，對于小微企業(yè)的減免同樣能夠?qū)崿F(xiàn)一定的普惠性。此外，應(yīng)大力支持科技創(chuàng)新型企業(yè)，增大對人力資本的激勵性稅收優(yōu)惠。

隨著減稅降費政策的實施，要研究繼續(xù)降低增值稅稅率的可行性，“三檔”并“兩檔”直接降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對個人所得稅專項附加扣除已經(jīng)在廣泛征求社會各方意見基礎(chǔ)上，按照公平、簡便、效率原則，于今年起落實到居民個人和家庭上，減輕工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)。國家稅務(wù)總局召開的座談會也是在稅收方面支持民營企業(yè)、穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期的體現(xiàn)。期待增值稅這一我國主體稅種的進一步優(yōu)化完善。同時，也要看到企業(yè)稅負(fù)不光是稅收問題，還包括制度性交易成本等全口徑的負(fù)擔(dān)，要多措并舉降低企業(yè)總體負(fù)擔(dān)。

通告

接上級通知，《稅收征納》雜志社從2019年4月1日起停止辦理稅務(wù)票證掛失工作。請有涉稅票證掛失需求的納稅人、辦稅人到其他公開發(fā)行的報刊辦理。

《稅收征納》雜志社

三、更優(yōu)的改革保證企業(yè)減稅降費

當(dāng)前，提振企業(yè)信心、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，減稅降費已是眾望所歸。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)以更大的決心、更大的力度推進減稅降費。最近一段時間，從國務(wù)院常務(wù)會議的部署，到財稅部門相關(guān)減稅降費措施的出臺，種種跡象表明，新一輪的更大力度的減稅已在路上。事實上，本輪減稅的路徑圖已經(jīng)“浮出水面”。正如國家稅務(wù)總局局長王軍所言，目前正在積極研究的是“體現(xiàn)更大規(guī)模、實質(zhì)性、普惠性減稅降負(fù)要求的政策建議”，與此同時，還包括了“推進增值稅等實質(zhì)性減稅的建議”，“對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除的建議”，以及“統(tǒng)籌解決稅制改革和推進中發(fā)現(xiàn)問題的建議”。

何為更大規(guī)模？近年來，減稅降費的力度不可謂不大。去年年初既定的各項減稅降費政策已出臺實施，加上年中出臺的促進實體經(jīng)濟發(fā)展的一系列措施，2018年減負(fù)1.3萬億元以上。2017年全年，我國的財政收入17萬億，稅收14萬億。據(jù)此大致估算，減稅費負(fù)擔(dān)的比例約占到全國稅收的近十分之一。更大規(guī)模，則意味著減稅力度會更大，這一比例也會更高。而評判實質(zhì)性的最直觀標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是企業(yè)切切實實的獲得感，體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)報表上實實在在的收益，而不是名義稅率或者理想狀態(tài)下的減稅。

當(dāng)前，社保費是企業(yè)最為關(guān)注的稅費問題，精心研究、細(xì)致調(diào)研，切實降低社保費率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費實際負(fù)擔(dān)有實質(zhì)性下降，能夠讓企業(yè)安心、平穩(wěn)過渡，對企業(yè)而言，就是最實際的，也是最實質(zhì)的。當(dāng)然，對于實質(zhì)性的評判也需要理性。舉個例子，一直以來都有聲音反映企業(yè)對減稅獲得感不強。是什么削弱了企業(yè)的獲得感？要具體情況具體分析，有了調(diào)查研究才有發(fā)言權(quán)。事實上，有部分情況并不是減稅沒有到位，而是被別的因素化解掉了。例如，有的出口企業(yè)反映，雖然出口退稅率提高是利好，但是采購商得知后提出壓價要求，議價能力不強的企業(yè)只好在利潤空間上作出讓步。

其實就稅種而言，增值稅和所得稅的改革可以體現(xiàn)普惠性的特點，包括研究繼續(xù)降低增值稅稅率的可行性，加快“三檔”并“兩檔”的改革。個人所得稅改革已經(jīng)邁出了實質(zhì)步伐，在已經(jīng)提高起征點的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)六項專項附加扣除，將會釋放更多減稅紅利。

保障普惠性的同時，也需要兼顧精準(zhǔn)性和指引性。例如，對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除，以簡便的、簡單的、直接的方式為他們減稅，就是對小微企業(yè)的精準(zhǔn)幫扶。對科技企業(yè)的政策傾斜，從覆蓋面的角度而言，也實現(xiàn)了普惠的效果。

當(dāng)前，我國經(jīng)濟在保持總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進態(tài)勢的同時，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性矛盾也出現(xiàn)了一些新變化和新問題。在實現(xiàn)動力轉(zhuǎn)換、邁向高質(zhì)量發(fā)展、深化改革開放的關(guān)鍵時期，提振企業(yè)信心、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)讓企業(yè)輕裝上陣迫切而緊要。本輪減稅被寄予厚望，也是眾望所歸，應(yīng)該以更大的決心、更大的力度去推進。所以說，施工圖已浮現(xiàn)，“開工”還需加把勁。

為此，應(yīng)進一步加大力度減稅降費、實質(zhì)性降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。但需要找準(zhǔn)企業(yè)的“痛點”，采取切實有效措施，實施更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費，更好“放水養(yǎng)魚”，增強企業(yè)獲得感。特別是需要針對增值稅稅率、社保費率等一系列企業(yè)面臨的“痛點”，抓緊推出降負(fù)之策。對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除，也是有效激發(fā)市場活力的重要舉措。