周金枝

【摘要】自2005年中興通訊首先建立我國第一個的財務(wù)共享中心并取得一定成就開始，后續(xù)海爾、華為、寶鋼、平安等企業(yè)也陸續(xù)成立了各自的財務(wù)共享中心，我國財務(wù)共享管理模式的應(yīng)用也逐漸成熟。財務(wù)共享中心在施工企業(yè)的應(yīng)用，集中了資金管理和成本控制，規(guī)范和統(tǒng)一了財務(wù)流程，對推動企業(yè)良性發(fā)展具有重要意義。本文中，筆者主要從工程項目財務(wù)管理角度出發(fā)，以中鐵五局xx項目為例，探討和分析財務(wù)共享中心在工程項目的應(yīng)用和存在的問題，并提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】施工項目;財務(wù)共享;案例分析

一、財務(wù)共享研究背景

隨著建筑業(yè)市場競爭日趨激烈，生產(chǎn)成本逐漸增大，工程項目利潤率持續(xù)下跌。同時工程項目往往遠(yuǎn)離企業(yè)總部，建設(shè)時間跨度大，外界影響因素多，項目人員多為臨時組成，管理水平參差不齊，財務(wù)人員從事的工作事項大體相同，缺算標(biāo)準(zhǔn)化、也不利于提高工作效率。如何加強(qiáng)企業(yè)管理，加快企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型，加大財務(wù)管理創(chuàng)新力度，大力推進(jìn)財務(wù)管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化，為企業(yè)管理提供更加準(zhǔn)確和及時的經(jīng)濟(jì)決策數(shù)據(jù)是企業(yè)財務(wù)管理面臨的問題?；谪攧?wù)變革的強(qiáng)烈需要，建筑施工企業(yè)通過建立財務(wù)共享中心，進(jìn)一步提升財務(wù)管理能力與決策支撐能力，樹立“大財務(wù)”理念，確保施工企業(yè)各個管理層級與基層單位執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策，提高資源使用效率，強(qiáng)化財務(wù)集中管控與財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，深入了解企業(yè)內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)運行規(guī)律，實現(xiàn)價值流與信息流有機(jī)結(jié)合，從而提升企業(yè)整體財務(wù)控制力。

（一）財務(wù)共享的含義

財務(wù)共享服務(wù)是依托大數(shù)據(jù)、云計算等信息新技術(shù)以財務(wù)業(yè)務(wù)流程再造為基礎(chǔ)的分布式管理模式，目的是優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、提升核算流程效率、降低財務(wù)核算成本以及為企業(yè)創(chuàng)造價值。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，集團(tuán)企業(yè)將日常的、共同的、分散的、大量的、重復(fù)的、可標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)會計流程從下屬分公司剝離出來，統(tǒng)一交給財務(wù)共享中心進(jìn)行處理，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理、數(shù)據(jù)存儲的集中。施工企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)，就是應(yīng)用財務(wù)共享系統(tǒng)，將獨立核算、管理分散的項目業(yè)務(wù)集中至共享中心處理，統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)資金等風(fēng)險管控。

（二）財務(wù)共享的流程

張慶龍等在2017年提出財務(wù)共享服務(wù)的幾個階段：（1）財務(wù)共享服務(wù)1.0：“會計集中核算+財務(wù)公司”;（2）財務(wù)共享服務(wù)2.0：“管理會計+企業(yè)司庫”;（3）財務(wù)共享服務(wù)3.0：業(yè)務(wù)數(shù)字化。目前大部分公司財務(wù)共享集中辦理業(yè)務(wù)和資金管理，處于財務(wù)共享2.0階段，企業(yè)中項目層面所接觸的財務(wù)共享流程如圖1-1所示：

二、財務(wù)共享案例一中鐵五局xx項目部

中鐵五局xx項目部是簡易計稅老項目，2013年開工，2015年前由A分公司和B分公司分別成立項目管理，2015年由于公司重組，將A、B公司分管的項目合并至c公司的一個項目統(tǒng)一管理，為了局內(nèi)部全面實行財務(wù)共享，于2018年1月著手準(zhǔn)備財務(wù)共享上線，2018年2月底全面上線財務(wù)共享。

（一）xx項目財務(wù)共享上線前后銜接準(zhǔn)備工作及過程中存在的問題

1.搜集客商信息

該項目為開工較早的簡易計稅老項目，大多提供服務(wù)和商品的客商為個人客商，且委托付款的客商較多，由于財務(wù)共享需要錄入所有客商的信息，在前期準(zhǔn)備上線過程中需要準(zhǔn)備大量的客商信息。

在客商信息數(shù)據(jù)搜集過程中，存在一些問題：1.部分企業(yè)存在更換企業(yè)名稱的情況，如“xx公司xx縣分公司”更名為“xx公司xx市分公司”，且在賬務(wù)處理上，前財務(wù)人員將其分開入賬處理，在整理客商信息時，若不查看以前相關(guān)憑證發(fā)票納稅人識別號，很難確保其數(shù)據(jù)維護(hù)的準(zhǔn)確性;2.由于項目資金問題，一些債務(wù)長期掛賬待付，以至于有的小規(guī)模供應(yīng)商已注銷公司，準(zhǔn)確的客商信息搜集困難。

2.維護(hù)年初數(shù)據(jù)

以上年年末的科目明細(xì)賬為依據(jù)，根據(jù)科目大類和錄入的客商信息維護(hù)上線財務(wù)共享當(dāng)年的年初余額。在備用金數(shù)據(jù)維護(hù)時，由于職工的共享賬號權(quán)限根據(jù)項目上報人員設(shè)置，只能維護(hù)具有當(dāng)前項目權(quán)限職工的備用金數(shù)據(jù)，由于前期備用未及時清理且存在備用金情況的員工較多，加之部分員工調(diào)離，因此在備用金明細(xì)期初余額的維護(hù)上存在一定困難。

3.限制上線時間

該項目在2018年1月開始著手上線，鑒于工程項目特殊性質(zhì)，2月初（春節(jié)前）付款單據(jù)量大，因此要求3月初即核對好2月末的銀行賬面余額和銀行賬戶實際余額，與此同時還需準(zhǔn)備上線的相關(guān)客商資料，如搜集客商信用代碼、身份證信息、銀行賬戶等信息。

由于年前集中付款的部分單據(jù)在年后全面上線共享時進(jìn)行補(bǔ)錄，迫于年前的付款時間壓力和外界壓力，導(dǎo)致這期間部分付款的手續(xù)不完善，補(bǔ)錄單據(jù)后，由共享中心審核人員反饋部分單據(jù)缺乏一些手續(xù)，如委托代發(fā)工資承諾書等，但由于年后收款方人員分散，尤其對于個人付款，手續(xù)補(bǔ)辦困難。

（二）xx項目上線財務(wù)共享前后對比

1.規(guī)范業(yè)務(wù)處理

2-1言息反饋

財務(wù)共享前，項目的財務(wù)問題大多是通過公司內(nèi)審進(jìn)行事后的風(fēng)險把控和反饋;財務(wù)共享后，可通過人賬過程中進(jìn)行風(fēng)險審核和問題反饋，且通過事后回頭看的方式，將審核流程中發(fā)現(xiàn)的典型且出現(xiàn)頻率較高的不合規(guī)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行通報，以警示系統(tǒng)內(nèi)所有項目。

3.資金歸集和監(jiān)控

財務(wù)共享的應(yīng)用，使賬務(wù)系統(tǒng)與資金系統(tǒng)相互銜接，付款流程完成直接由資金中心制單付款，提高了工作效率。同時所有資金歸集到資金池進(jìn)行資金的收付管理，一定程度上避免了資金風(fēng)險，及時監(jiān)控了資金流向。

4.審核的獨立性

財務(wù)共享前，項目的人賬單據(jù)由項目財務(wù)人員“面對面”審核后直接入賬;財務(wù)共享后，項目人員為單據(jù)的真實性負(fù)責(zé)，通過共享中心審核人員的第三方審核，進(jìn)行第二層“背對背”的風(fēng)險把控，避免了人情關(guān)，一定程度上減少會計人員舞弊的風(fēng)險，起到企業(yè)“防火墻”的作用。

5.減少內(nèi)部審計成本，降低外部檢查風(fēng)險

傳統(tǒng)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作是現(xiàn)場審計，通過手工翻閱的形式獲取審計資料，耗費大量的人力物力，在審計工作開展上進(jìn)程緩慢;在財務(wù)共享背景下的審計工作，可直接在共享系統(tǒng)中查閱各項目重點審計方向的影像資料，及時監(jiān)控項目發(fā)生的各項業(yè)務(wù)，審計方式逐漸變由以“現(xiàn)場審計為主”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺乾F(xiàn)場審計為主”，提高內(nèi)部審計的時效性，降低外部檢查風(fēng)險。

（三）財務(wù)共享中的問題

1.表單審核標(biāo)準(zhǔn)不一致

項目發(fā)起流程后表單進(jìn)入任務(wù)池，由系統(tǒng)自動分配任務(wù)至審核人員，由于不同審核人員的職業(yè)判斷可能存在不一致，因此在表單審核標(biāo)準(zhǔn)上存在一定的差異。

2.財務(wù)工作機(jī)械化

財務(wù)共享初衷是減輕基層財務(wù)工作，減少成本，但財務(wù)共享的應(yīng)用，規(guī)范各類賬務(wù)的表單類型和業(yè)務(wù)流程，使財務(wù)工作成為簡單重復(fù)性勞動，不利于財務(wù)人員的專業(yè)發(fā)展和職業(yè)判斷素養(yǎng)的形成。

3.銀行付款上限審核盲區(qū)

中國人民銀行在2007年3月1日施行的《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》中對大額交易進(jìn)行了定義，并于2018年發(fā)布的銀發(fā)[2018]125號加急文件中通知加強(qiáng)向個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬管理。企業(yè)對個人日支付資金單筆超過20萬、日累計超過50萬的大額交易將會引起銀行的重視。對于簡易計稅老項目使用成本系統(tǒng)1.0，成本批復(fù)金額無法推送至共享。該項目發(fā)起的付款表單，由于表單審核人員分配的隨機(jī)性，共享中心審批向個人付款的表單時，能夠監(jiān)督單筆付款金額，不能監(jiān)督到日累計發(fā)起表單累計付款，因此對于向同一人付款金額日累計上限的設(shè)置成為必要。

4.輸出財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性

由于財務(wù)信息數(shù)字化，財務(wù)數(shù)據(jù)的生成依賴于財務(wù)系統(tǒng)各類權(quán)限和流程的安排、技術(shù)操作員的程序設(shè)置。在內(nèi)部審計過程中，也不應(yīng)完全依賴于系統(tǒng)輸出的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，也應(yīng)當(dāng)重視數(shù)字化背景下內(nèi)部控制的計劃和執(zhí)行。

三、提出建議

（一）財務(wù)共享的系統(tǒng)培訓(xùn)及上線時間的選擇

由于工程項目分散，各項目財務(wù)人員的專業(yè)判斷和職業(yè)習(xí)慣不同，對于一些賬務(wù)的辦理程序和處理方式不盡相同，因此在財務(wù)共享前可盡量全面制定共享中心對業(yè)務(wù)流程的要求，并組織所有財務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，在上線共享前做好充分準(zhǔn)備，減少項目在推行財務(wù)共享工作中由于業(yè)務(wù)認(rèn)知差異帶來溝通上的困難。

在項目上線財務(wù)共享時，可選擇在準(zhǔn)備上線前一年的10月一12月間做準(zhǔn)備，搜集和整理上線所需的各種資料，學(xué)習(xí)共享業(yè)務(wù)流程，充分準(zhǔn)備后可在來年的1月正式全面上線，避免由于年前集中付款壓力導(dǎo)致事后補(bǔ)錄資料從而可能帶來一系列難以補(bǔ)辦資料的情況。

（二）內(nèi)部審計人員參與共享系統(tǒng)建設(shè)

財務(wù)共享下的審計模式較傳統(tǒng)模式的審計方式更及時，數(shù)據(jù)的獲取也更為便捷。為了保證數(shù)字化背景下輸出的財務(wù)數(shù)據(jù)更為真實可靠，內(nèi)部審計人員可以參與財務(wù)共享系統(tǒng)流程的安排和設(shè)置，全面了解財務(wù)共享的結(jié)構(gòu)、權(quán)限的設(shè)置、流程的安排及系統(tǒng)的管理，注意流程的合理性、有無通過技術(shù)手段篡改財務(wù)數(shù)據(jù)的可能性、了解和分析財務(wù)共享中心的管理日志和運行日志，保證輸出財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、可靠性，以提供更有效的審計意見，更好地發(fā)揮財務(wù)共享的價值。

（三）統(tǒng)一共享中心審核標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)共享中心人員一般為財務(wù)經(jīng)驗較為豐富的人員，但在業(yè)務(wù)處理上仍存在一些主觀判斷上的差異和不同業(yè)務(wù)流程的習(xí)慣，財務(wù)共享可將這部分人集中起來，針對常見且存在爭議的業(yè)務(wù)上提出各自的建議，討論最切實可行、風(fēng)險最小的方案，以完善審核標(biāo)準(zhǔn)，使財務(wù)共享中心審核的表單在業(yè)務(wù)程序方面達(dá)到最大程度的統(tǒng)一。

（四）促進(jìn)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型

財務(wù)共享的應(yīng)用，減少了企業(yè)用工人員的培訓(xùn)成本，但簡單的數(shù)據(jù)錄入程序、頻繁的流水線式審核工作，阻礙了財務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展、消減了財務(wù)人員的積極性。企業(yè)可以加強(qiáng)財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險的識別和把控的培養(yǎng)，根據(jù)根企業(yè)需求培養(yǎng)戰(zhàn)略財務(wù)、管理財務(wù)、專業(yè)財務(wù)，促進(jìn)和引導(dǎo)財務(wù)工作人員的轉(zhuǎn)型，提升財務(wù)共享中心的增加值，也可通過建立輪崗和績效考評機(jī)制，增加財務(wù)共享中心人員工作的積極性。

（五）加強(qiáng)付款監(jiān)控和網(wǎng)絡(luò)安全

對于使用成本系統(tǒng)1.0的簡易計稅老項目而言，無法通過成本系統(tǒng)報批推送至財務(wù)共享系統(tǒng)，無法監(jiān)控日累計支付金額上限。企業(yè)可以通過對所有的客商設(shè)置日累計上限額度，超額度支付流程需直接由公司領(lǐng)導(dǎo)電子簽署意見，以監(jiān)控每日的累計付款，控制大額付款，減少外部檢查風(fēng)險。此外，由于財務(wù)共享集中了企業(yè)所有的財務(wù)信息，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)防護(hù)能夠更好地保障企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。

四、總結(jié)

本文從工程項目角度出發(fā)，通過案例分析，認(rèn)為對于成立多年的項目而言，順利上線財務(wù)共享，及時清理賬務(wù)、選擇何適的上線時間等準(zhǔn)備工作有助于財務(wù)共享的順利施行。施工企業(yè)上線財務(wù)共享，將以往分散的項目財務(wù)業(yè)務(wù)集中到財務(wù)中心統(tǒng)一審核處理，及時監(jiān)督和反饋各項目的財務(wù)狀況，規(guī)范財務(wù)流程，控制財務(wù)風(fēng)險。隨著財務(wù)共享工作的推行，加強(qiáng)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，內(nèi)審人員參與財務(wù)共享中心建設(shè)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點和社會經(jīng)濟(jì)制度的更新，不斷開發(fā)和完善財務(wù)共享功能，建立符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財務(wù)共享模式，最大程度提升財務(wù)共享中心的價值。