彭曙明

【摘要】銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制對銀行運營有著至關(guān)重要的作用，也直接影響到銀行的競爭力。為此，銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理尤為重要。論文立足于銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀，指出如今銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理中存在的諸如會計內(nèi)控制度不完善、會計風(fēng)險識別和控制方法缺乏先進(jìn)性及會計監(jiān)督體系權(quán)威性不足等問題。為進(jìn)一步完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理，論文結(jié)合銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理的強化原則，總結(jié)了要從完善會計內(nèi)控制度、采取崗位風(fēng)險責(zé)任制及健全會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系三個方面來做起。

【關(guān)鍵詞】銀行財務(wù) 會計內(nèi)控 管理策略

內(nèi)控管理水平作為提高銀行核心競爭力的關(guān)鍵部分，也直接影響著銀行的經(jīng)營和發(fā)展。只有確保財務(wù)會計內(nèi)控管理工作的科學(xué)進(jìn)行，才能真實反映出財務(wù)會計信息，對此，銀行經(jīng)營狀況也能全面反映出來。不可否定的是，如何做好銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理始終是銀行發(fā)展的重要任務(wù)之一。因此，論文對強化銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理進(jìn)行研究有很大的現(xiàn)實意義。

一、銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

財務(wù)會計內(nèi)部控制作為銀行防范風(fēng)險的基礎(chǔ)部分，也是銀行工作的一個重要環(huán)節(jié)。如今部分銀行已借助于完善的財務(wù)會計內(nèi)控管理，發(fā)展核心競爭力逐步提高，銀行資金安全得到保障，也有著穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。然而，也有部分銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀不容樂觀，其會計內(nèi)控制度、會計風(fēng)險識別及控制方法、會計監(jiān)督體系等方面始終存在著問題。

（一）不完善的會計內(nèi)控制度

銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理制度的不完善集中體現(xiàn)在三個方面：一是銀行比較重視業(yè)務(wù)發(fā)展，輕視了配套制度建設(shè)，以至于會計內(nèi)控制度嚴(yán)重滯后。部分銀行拓展業(yè)務(wù)時，沒有結(jié)合地區(qū)和單位的實際情況，缺乏相適應(yīng)的規(guī)范業(yè)務(wù)實施細(xì)則和操作流程，業(yè)務(wù)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)超于制度建設(shè)。更甚的是，當(dāng)前會計內(nèi)控制度依然是沿用已經(jīng)很老舊的內(nèi)控管理辦法，可操作性不足，一些日常工作無章可循，制度風(fēng)險極大。二是內(nèi)部制度體系沒有統(tǒng)一、規(guī)范及有序性。如今銀行有多個營業(yè)網(wǎng)點和龐雜的業(yè)務(wù)類型，發(fā)展風(fēng)險也是相當(dāng)大的。部分銀行的會計內(nèi)控制度比較分散，制度數(shù)量多但缺乏一定的整體性和系統(tǒng)性，內(nèi)部制度整體作用就很難充分發(fā)揮出來。三是會計內(nèi)部控制動態(tài)控制體系不被重視，沒有及時清理和修訂明顯陳舊的規(guī)章制度。

（二）落后的會計風(fēng)險識別和控制方法

銀行會計風(fēng)險存在于企業(yè)會計人員辦理各項業(yè)務(wù)的活動中，主要包括結(jié)算風(fēng)險、核算風(fēng)險、出納風(fēng)險及清算風(fēng)險等方面。會計風(fēng)險識別的不到位，必然導(dǎo)致會計風(fēng)險控制方法的落后和不科學(xué)。一是沒有標(biāo)準(zhǔn)化會計控制方式，制度文件的系統(tǒng)不完整，沒有全面分析會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，銀行會計業(yè)務(wù)風(fēng)險就沒有客觀真實地反映出來。二是有著單一的會計內(nèi)部控制方式，部分銀行的會計內(nèi)部控制主要是進(jìn)行現(xiàn)場和事后控制，缺乏事中控制。三是會計風(fēng)險識別和控制方法的研究性不足，銀行負(fù)責(zé)人依然沒有引起對會計風(fēng)險識別和控制方法創(chuàng)新的重視度。

（三）會計監(jiān)督體系缺乏權(quán)威

銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理中的監(jiān)督體系缺乏權(quán)威性，在銀行自控管理的思考身經(jīng)營管理中未能充分體現(xiàn)出監(jiān)督和控制職能。尤其是事后監(jiān)督檢查部分，基層分支機(jī)構(gòu)并沒有配備非常專業(yè)的人員從事會計事后監(jiān)督工作，監(jiān)督立足嚴(yán)重不足。當(dāng)然，事后監(jiān)督也沒有和業(yè)務(wù)部門的時間、空間、人員三分離，缺乏有效性監(jiān)督。銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理中一旦查出了問題，并沒有及時的處理和糾正，內(nèi)控制度得不到貫徹落實，真正的權(quán)利和職責(zé)也就無法行使，內(nèi)部控制作用軟化。

二、銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理的強化策略

（一）完善會計內(nèi)控制度

銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理制度的完善，應(yīng)全面梳理現(xiàn)有的內(nèi)部會計制度，補全空白點，緊追業(yè)務(wù)發(fā)展方向修改滯后點，健全會計控制的全過程。當(dāng)然，會計內(nèi)控制度的完善，其重點始終圍繞關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制和風(fēng)險防范，在總體規(guī)劃和長遠(yuǎn)發(fā)展角度契合新的業(yè)務(wù)發(fā)展需求，進(jìn)而制定和銀行發(fā)展相契合的各項內(nèi)控管理制度。值得注意的是，會計內(nèi)控制度的完善，應(yīng)始終保持一定的全面性、前瞻性、嚴(yán)密性、合理性及可操作性。完善會計內(nèi)控制度時也應(yīng)重視其技術(shù)含量，增強銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制中的計算機(jī)控制系統(tǒng)的監(jiān)測力度及防御性。

（二）采取崗位風(fēng)險責(zé)任制

銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理的強化應(yīng)全面落實崗位風(fēng)險責(zé)任制，做好銀行內(nèi)部各工作人員從事業(yè)務(wù)活動的制度管理和風(fēng)險控制，進(jìn)而有效防范風(fēng)險。銀行在充分認(rèn)識會計工作的重要性及風(fēng)險性時，可采取“一把手”行長負(fù)總責(zé)及一級抓一級的方式，進(jìn)行層層落實的工作格局，層層分解風(fēng)險責(zé)任，并落實到人。主管行長應(yīng)加強檢查指導(dǎo)行長的工作，會計主管要負(fù)責(zé)分管行長，落實督促制度。一般會計人員應(yīng)負(fù)責(zé)會計主管的工作，提高員工工作效率，采用嚴(yán)格的離崗審查制度。

（三）健全會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系

健全會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系，應(yīng)做好銀行內(nèi)部法人內(nèi)部控制的監(jiān)督，避免管理者的獨斷專行，針對重大決策可采用集體審批制度來完成。加強銀行會計部門的控制監(jiān)督，部門之間應(yīng)有一個健全的相互牽制制度，避免部門權(quán)力的不平衡出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。值得注意的是，健全會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系時，也應(yīng)創(chuàng)新監(jiān)督方式，以提高銀行會計監(jiān)督檢查的整體效率。

三、結(jié)語

綜上所述，銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理的強化，應(yīng)遵循合法性、有效性、全面性、授權(quán)分則、成本效益及及時『生原則。在銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理過程中，不僅僅要完善會計內(nèi)控制度，還要采取財務(wù)崗位風(fēng)險責(zé)任制，更要健全會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系，才能促進(jìn)銀行的穩(wěn)定有效發(fā)展。