(佳木斯大學 黑龍江 佳木斯 154000)

一、完善小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

我國內(nèi)部控制的理論發(fā)展較晚,為延長民營小企業(yè)的壽命，實現(xiàn)其長久、健康的發(fā)展，內(nèi)部控制己成為企業(yè)必須重視的問題之一。西周時，我國內(nèi)部控制思想就已經(jīng)出現(xiàn)，然而卻始終沒有形成一個完整的體系，隨著封建社會的衰落，內(nèi)部控制的發(fā)展進程也開始漸漸落后于西方國家。我國從20世紀90年代起開始逐漸頒布法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，但效果卻并不理想，尤其是對民營小企業(yè)管理者來說并沒有真正了解內(nèi)部控制，也未從思想上重視內(nèi)部控制，依舊認為內(nèi)部控制僅在財務(wù)方面才能發(fā)揮作用。2017年6月財政部印發(fā)的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》在貫徹和落實國家的政策規(guī)范的基礎(chǔ)上提供了更加可行的對策和建議。完善小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有助于促進民營小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，繼而為我國市場經(jīng)濟的發(fā)展做出貢獻。

二、小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部環(huán)境淡薄。對于小企業(yè)來說,創(chuàng)業(yè)者大多就是管理者,我國市場經(jīng)濟發(fā)展較晚,管理者素質(zhì)綜合水平較低,因此管理者缺乏對內(nèi)部控制的風險意識，在現(xiàn)實中，小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制重視不足。與此同時，小企業(yè)通常缺乏企業(yè)文化，導致企業(yè)工作人員凝聚力低，對公司認同感差，不利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。并且受企業(yè)規(guī)模的限制,小企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較單一，公司規(guī)模較小，聘用人員較少，出于成本和效益的考慮，常常輕視內(nèi)部審計的作用，缺少對專門的信用管理部門、薪酬委員會的建設(shè)，難以形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)。在這種情況下，公司內(nèi)部控制因無法與治理結(jié)構(gòu)間的層級控制實現(xiàn)對接而失效。

(二)控制活動不到位。全面、可操作、規(guī)范和有效本應(yīng)該是完善的內(nèi)部控制制度所應(yīng)備的特點。然而，現(xiàn)實中鮮有小企業(yè)的內(nèi)部控制制度符合這些特點，對內(nèi)部控制活動的制定拘于表面，設(shè)計時沒有考慮到自身的實際情況，導致各環(huán)節(jié)存在“盲點”因此大都在具體環(huán)節(jié)上存在問題,繼而,給企業(yè)造成重大損失。

(三)信息溝通不順暢。在我國，相當一部分小企業(yè)因為成本效益的原因并沒有使用完善的信息管理系統(tǒng)，因此在信息溝通方面有很大的缺陷，如公司各個部門之間溝通不足，并不重視彼此之間應(yīng)協(xié)作，各個代銷處銷售數(shù)據(jù)不能及時匯總；導致與公司溝通在時間上有偏差，不能保證信息的及時性等問題，進而給企業(yè)造成了損失。

(四)風險管理體系缺乏。通常來說，有不確定性就會存在風險，同時風險的存在與發(fā)生會給企業(yè)造成不同程度的損失與危害。在當今的市場經(jīng)濟環(huán)境中，小企業(yè)面臨著來自各方面的風險，如缺乏充足的資本積累、經(jīng)營穩(wěn)定性差等風險。然而，在風險評估時，我國小企業(yè)管理層缺乏對現(xiàn)有市場的深刻認識，對形勢盲目樂觀和自信；同時也缺乏遠見，不能合理預(yù)見外部環(huán)境或內(nèi)部業(yè)務(wù)的變化，使企業(yè)難以應(yīng)對新的風險和市場變化。一旦出現(xiàn)風險，就使企業(yè)陷入困境。

三、完善小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

針對小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，從以下幾個方面提出建議。

(一)加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。首先，小企業(yè)管理層對內(nèi)部控制重視與否直接關(guān)系到內(nèi)部控制最終的實施成效。管理者內(nèi)控意識強，就會自覺、主動的加強內(nèi)部控制的建設(shè)，否則就可能造成企業(yè)內(nèi)控缺失或失效，因此，小企業(yè)管理層應(yīng)當體改。其次，小企業(yè)應(yīng)進一步加強企業(yè)文化建設(shè)，組織工作人員參加團建活動，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，盡量使內(nèi)部控制出于企業(yè)全體的內(nèi)在想法，化被動為主動，充分發(fā)揮內(nèi)控的功效。此外，由于小企業(yè)的特性，許多工作人員并不是通過正式的招聘渠道雇用的，很大一部分都是通過內(nèi)部人員介紹而來的，因此，工作人員水平有限，對此小企業(yè)管理者應(yīng)當改進對工作人員的聘用模式，適當接受內(nèi)部工作人員對人才的介紹，做到積極從內(nèi)、外兩個源頭招攬人才。

(二)改進內(nèi)部控制活動。小企業(yè)如果要建立、改進內(nèi)部控制活動難免要在人、物、財上付出一定代價，對于小企業(yè)而言，其愿意放在內(nèi)部控制上的資源是有限的，因此小企業(yè)管理者。一定要考慮成本效益的因素，結(jié)合《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對內(nèi)部控制活動的關(guān)鍵點因當主要放在資金管理、重要資產(chǎn)管理、成本費用管理、合同管理、關(guān)鍵崗位人員管理等方面。一方面，這就要求小企業(yè)在日常中要對財產(chǎn)保全進行控制。企業(yè)財產(chǎn)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的血脈，是內(nèi)部控制重點關(guān)注的對象，因此企業(yè)必須及時掌握企業(yè)資產(chǎn)動態(tài)，加強管理。可采取的措施有：定期對資產(chǎn)進行盤點、及時跟蹤記錄資產(chǎn)變動情況等措施。另一方面，小企業(yè)要在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的條件下，制定適合自身的會計制度，明確會計工作流程和會計資料保存和處理程序；明確責任分配，使會計人員各盡其責，增強工作質(zhì)量；確保貫徹執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，為經(jīng)營者提供準確有價值的信息。并且定期對重要崗位的工作人員進行崗位培訓，加強對崗位的責任感。

(三)完善企業(yè)信息溝通方式。信息化可為企業(yè)帶來多方面的好處，是小企業(yè)做大做強的有效保障。信息化可通過簡化工作程序，促進企業(yè)信息的流動來幫助管理者提高決策效率、加強對整體的掌控，幫助員工提高執(zhí)行效率。因此，一方面我國小企業(yè)應(yīng)當盡量增加硬件設(shè)施的投入，通過自行研發(fā)或直接外部購買成型的商業(yè)軟件，加強控制活動，節(jié)省人力資本。另一方面有效利用現(xiàn)有的溝通渠道，建立良好的溝通機制，拓展信息溝通渠道，形成全方位多渠道溝通方式，保證從內(nèi)到外、從上到下信息的快捷傳遞，提高信息處理質(zhì)量。

(四)建立風險管理體系。由于當前市場環(huán)境復(fù)雜多變，風險具有隨時發(fā)生的可能性，企業(yè)應(yīng)當深刻了解當前，合理預(yù)測未來，提高風險意識，建立風險評估機制。為了規(guī)避因內(nèi)外環(huán)境突變而帶來的隱患，小企業(yè)應(yīng)組建、完善緊急預(yù)警機制，增強對突發(fā)事件的處理能力。并結(jié)合風險因素的來源，全面應(yīng)用風險評估的理論、技術(shù)、方法等，在完整把握風險的特點和影響程度的基礎(chǔ)上，設(shè)計出可靠的預(yù)防、規(guī)避風險的方案，從而保證同步實現(xiàn)風險管理和業(yè)務(wù)目標。此外，小企業(yè)管理層可采取其他措施來降低各種因資源限制而導致的風險，例如：核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表、審核重要交易或特殊事項的具體交易報告等。

四、總結(jié)

由于我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控的要求提高，建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制對民營小企業(yè)的生存和發(fā)展起著十分重要的作用。因此，我國的小企業(yè)應(yīng)該在前人的研究基礎(chǔ)上，結(jié)合小企業(yè)實際情況，遵循循序漸進原則，注重內(nèi)部控制的有效性，不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理水平，促使我國民營小企業(yè)平穩(wěn)地、健康地發(fā)展壯大。