胡萍

摘要：在投資者追求利潤最大化的前提下，有效的內(nèi)部控制規(guī)范可以提升企業(yè)管理人員的管理水平和風險防范意識，在保障經(jīng)營目標順利實現(xiàn)的同時，有效糾正管理過程出現(xiàn)的偏離;保障企業(yè)資產(chǎn)安全，杜絕閑置和浪費，充分做到人盡其才，物盡其用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部;控制體系;商貿(mào)企業(yè);實際應(yīng)用

當代經(jīng)濟快車運轉(zhuǎn)的速度之快，使企業(yè)在面臨更多變、更復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境面前，無時無刻不在提醒企業(yè)只有通過不斷提升自身管理水平，并具備高度的風險防范意識，方能在瞬息萬變的市場中立于不敗之地，內(nèi)部控制作為管理體系的核心架構(gòu)，有著非比尋常的作用。作為一般性行業(yè)的商貿(mào)企業(yè)更需要高度重視這方面的建設(shè)，將其充分反映在企業(yè)管理的方方面面，重視企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)將給企業(yè)長足發(fā)展帶來有利的競爭優(yōu)勢。

一、內(nèi)部控制概況

內(nèi)部控制是由企業(yè)全員共同參與、共同履行的一個過程，涉及各項制度、規(guī)章、操作規(guī)程、措施等等，企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動均遵循相應(yīng)的流程實施，促使企業(yè)的經(jīng)營策略順利達成，實施的過程既是相互制約的關(guān)系，同時也是規(guī)避風險的有效手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的產(chǎn)物。

當今大部份商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制方面關(guān)注度比較欠缺，只注意短期經(jīng)濟利益的提高，過于強調(diào)加快經(jīng)營周轉(zhuǎn)速度，忽視內(nèi)部控制體系建設(shè)的作用，缺乏風險識別的能力，對經(jīng)營過程中可能存在的潛在風險估計不足，對自身經(jīng)營戰(zhàn)略定位不夠清晰，這對企業(yè)發(fā)展相當不利，也面臨巨大的經(jīng)營隱患，尤其對傳統(tǒng)家族式管理制約著企業(yè)的發(fā)展壯大，內(nèi)部控制可以有效協(xié)助經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，梳理企業(yè)發(fā)展過程存在的問題和風險，規(guī)范經(jīng)營方式，排除大部份可控經(jīng)營風險。

二、內(nèi)部會計控制和內(nèi)部控制的關(guān)系

現(xiàn)階段的企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展，對于會計信息質(zhì)量有極高的標準要求，因為會計信息質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營管理者做出正確決策和經(jīng)營管理策略的控制，企業(yè)的良性發(fā)展離不開風險防范控制體系的構(gòu)建。

內(nèi)部控制的目標是為了使股東利潤最大化，利潤的形成有賴于有效的過程控制，自上而下來看，一系列科學、合理的體系形成、制訂，在于對企業(yè)全業(yè)務(wù)流程的梳理，內(nèi)部控制應(yīng)完全覆蓋業(yè)務(wù)的方方面面，杜絕控制空白點，形成完整的制度、規(guī)章等，做到各業(yè)務(wù)和管理節(jié)點清楚知道自己的職責范圍，以及具體業(yè)務(wù)如何對接，形成完整的業(yè)務(wù)循環(huán);在內(nèi)部控制實施過程中及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并采取措施予以補救，當再次出現(xiàn)相似情況時及時處理，提高工作時效。

內(nèi)部控制如何調(diào)整和變化，仍需結(jié)合內(nèi)部會計控制和其他控制，從資產(chǎn)安全、信息真實入手，在符合相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的前提下，共同為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略順利實施提供保障。

三、內(nèi)部控制實施關(guān)鍵點與管理制度的關(guān)系

企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注現(xiàn)金和存貨的管理，涉及業(yè)務(wù)流程如審批、復(fù)核等，在實際應(yīng)用中應(yīng)結(jié)合企業(yè)的情況、所處的發(fā)展階段，對不同的關(guān)鍵控制點加以識別，并按重要程度加以區(qū)分。如果一家企業(yè)沒有相應(yīng)的內(nèi)控制度就很難對內(nèi)控的有效性進行自證，例如內(nèi)控對采購業(yè)務(wù)的要求，是基于流程條線的，如請購、審批、詢價、采購、驗收、付款等，其對各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的要求。而且這些要求并不僅僅停留在制度層面，如機構(gòu)設(shè)置的合理性、請購依據(jù)及請購審批程序的合理性、采購與驗收流程的合理性等等，當我們以這些標準重新去審視企業(yè)管理情況、并著手規(guī)范內(nèi)部控制時，會面臨一個十分明顯的沖突，那就是對制度的認識。內(nèi)控的要求是十分具體的，企業(yè)需要與員工一起重新看待業(yè)務(wù)流程的目標、風險，集思廣益，必要時候采取頭腦風暴等方式，眾智眾籌，避免因個別管理人員或者投資者突發(fā)奇想，錯誤安排而造成試錯成本增高，企業(yè)管理者應(yīng)跳出某些個性化的案例，追本溯源，將科學的制度建設(shè)思維與內(nèi)控建設(shè)思維達成一致的高度。

其次，企業(yè)也需要重點關(guān)注人力資源控制，人力資源與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略不匹配，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無法順利實現(xiàn)，特別在某些關(guān)鍵崗位上因人員設(shè)置不合理，分工不明確，職責不清晰，將直接導致經(jīng)營效率達不到預(yù)期效果，甚至企業(yè)商業(yè)秘密泄露的風險，人力資源退出企業(yè)機制適用不當，地會導致勞動訴訟，使企業(yè)聲譽蒙受損失。

人力資源控制應(yīng)重點關(guān)注人才引進、開發(fā)、及退出。企業(yè)根據(jù)需要制訂合理的人才需求計劃，在引進環(huán)節(jié)遵循公開、公正的原則選聘所需要才，完善上崗手續(xù)，建立、健全相應(yīng)的人事制度，營造尊重知識、尊重人才的企業(yè)文化氛圍。一個企業(yè)能否長遠發(fā)展，很大程度不僅取決于是否建立相應(yīng)的激勵約束機制，是否進行嚴格考評，相應(yīng)的薪酬標準是否與員工貢獻相協(xié)調(diào)，更多的是企業(yè)的戰(zhàn)略目標是否與員工的價值觀達到一個平衡點？這些都是需以成文的范本作為支撐。

其他環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，如企業(yè)文化方面，一個注重企業(yè)文化建設(shè)的企業(yè)通常更愿意打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，并將這種品牌文化建設(shè)深深融入經(jīng)營全過程，力爭與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有機融合，更關(guān)注員工對企業(yè)核心價值觀的認同，重塑員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。

以什么方式實施內(nèi)部控制，最直接的方式莫過于管理制度，因其規(guī)則明確，易于操作，引導員工正確做事。所謂“沒有規(guī)矩，不成方圓”，所以管理制度是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。

四、內(nèi)部控制評價的意義和內(nèi)容

通過對不同的內(nèi)部控制板塊的評價，可以使企業(yè)管理者深入了解企業(yè)的經(jīng)營情況。通常，在企業(yè)中內(nèi)部控制總是以不同形式體現(xiàn)，這種控制不僅映射企業(yè)的各個業(yè)務(wù)流程點，揭露問題，提出糾正措施，更多的是為了引導企業(yè)在發(fā)展的正軌上運行，最終達成經(jīng)營目標，實現(xiàn)投資者的預(yù)期投資目的。

內(nèi)部控制評價涉及多方面的板塊，從內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境到內(nèi)部監(jiān)督一系列的工作，需要運用專業(yè)方法、安排專業(yè)人員完成，整個評價過程涉及企業(yè)各個職能部門及關(guān)鍵崗位人員，采取的評價方法要針對企業(yè)的特殊情況采取適用的評價方法。企業(yè)應(yīng)廣泛收集與內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的相關(guān)證據(jù)，通過科學、合理的方法分析、認定。

企業(yè)內(nèi)部控制部門結(jié)合實際，分階段制定內(nèi)部控制體系目標，圍繞內(nèi)部控制的基本要素開展工作。

評價過程中尤其需要對企業(yè)可能面臨的風險，或者潛在風險，根據(jù)其嚴重程度加以區(qū)分對待，并通過專業(yè)方法加以識別和認定，制定形成內(nèi)部控制缺陷整改報告，幫助企業(yè)管理者直觀了解企業(yè)當前經(jīng)營狀態(tài)，風險嚴重程度，應(yīng)采取何種手段提高企業(yè)盈利水平、節(jié)約成本、規(guī)避風險、減小損失，是否需要及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略等等一系列問題。

內(nèi)部控制評價的內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。涉及面廣，梳理項目繁復(fù)，企業(yè)需要組織專業(yè)人員，成立專門部門深入到位展開工作，評估方式務(wù)必客觀、合理。

當前大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制評價主要是基于審計服務(wù)，對于評價內(nèi)容存在較大的局限笥，在某些控制環(huán)節(jié)，如機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配方面更傾向于主觀認識，量化的評判標準有時候更易流于形式，無法落于實處;部份關(guān)鍵崗位職務(wù)也很難清晰的進行分離，財務(wù)保護控制環(huán)節(jié)更多是憑有限的歷史經(jīng)驗加以控制，通過對以上五個要素的系統(tǒng)評價，為企業(yè)找到準確的關(guān)鍵問題點，整合多方的信息資源和其他平臺有效的資源，及時加強內(nèi)部整改，有助于提升企業(yè)軟實力，鞏固市場地位，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益和社會效益。

五、結(jié)語

綜上所述，在當前經(jīng)濟建設(shè)高速發(fā)展的背景下，企業(yè)有必要建立一套合理、有效的內(nèi)部控制體系，在進行科學化分析的同時，保障內(nèi)部控制體系在實施過程中得以有效展開，以此杜絕經(jīng)營管理風險，提升企業(yè)競爭力。

參考文獻：

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