張炎鵬 張慧英

摘 要： 在目前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)管理形勢下，審計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)生了根本性變化。本文以電網(wǎng)企業(yè)為依托，從審計(jì)數(shù)據(jù)獲取、審計(jì)模型建立、在線跟蹤審計(jì)等方面，分析以“數(shù)據(jù)融合為基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)分析為核心”的持續(xù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“總體分析、實(shí)時(shí)監(jiān)督、分散核實(shí)、精確定位、價(jià)值提升”的審計(jì)監(jiān)督新模式。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)? 持續(xù)審計(jì)? 電網(wǎng)企業(yè)

一、研究背景

目前，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，使審計(jì)工作不得不面臨被審計(jì)單位的大數(shù)據(jù)環(huán)境，同時(shí)信息技術(shù)的發(fā)展使審計(jì)信息化不斷向持續(xù)、動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的方向發(fā)展，持續(xù)審計(jì)成為審計(jì)信息化的一個(gè)重要發(fā)展方向。電網(wǎng)企業(yè)在國家經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和電力企業(yè)改革交織的背景下，迫切需要內(nèi)部審計(jì)改革創(chuàng)新，以促進(jìn)完善公司治理，助推企業(yè)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2017年國家電網(wǎng)公司提出“數(shù)字國網(wǎng)”頂層設(shè)計(jì)，建設(shè)全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心，開展“全業(yè)務(wù)融合、全流程貫通、全數(shù)據(jù)共享”的數(shù)字化發(fā)展研究與實(shí)踐。

二、主要做法

（一）搭建“大數(shù)據(jù)+審計(jì)”深度融合平臺(tái)

一是協(xié)同審計(jì)，豐富審計(jì)“大數(shù)據(jù)”資源。建立審計(jì)部門牽頭，運(yùn)監(jiān)中心、人力資源、財(cái)務(wù)、工程管理等相關(guān)部門共同參與的協(xié)同審計(jì)，完善聯(lián)動(dòng)機(jī)制，明確各部門工作職責(zé)，制定數(shù)字化聯(lián)合審計(jì)工作方案，確定持續(xù)審計(jì)監(jiān)督主題。由運(yùn)監(jiān)中心向?qū)徲?jì)部門提供系統(tǒng)數(shù)據(jù)、監(jiān)測成果，審計(jì)部門根據(jù)實(shí)際情況提出數(shù)據(jù)需求，保證持續(xù)審計(jì)數(shù)據(jù)來源渠道暢通。二是重塑組織架構(gòu)，建立“審計(jì)數(shù)據(jù)庫”。將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)集成共享，打通專業(yè)間數(shù)據(jù)“壁壘”和信息“孤島”，使公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)深度融合，專業(yè)系統(tǒng)向?qū)徲?jì)人員開放，數(shù)據(jù)交互、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)貫穿始終。通過數(shù)據(jù)搜集、整理、分析等步驟，將現(xiàn)場監(jiān)督、在線監(jiān)測等實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合上傳，形成“審計(jì)數(shù)據(jù)庫”，為業(yè)務(wù)查詢、現(xiàn)場實(shí)施、跟蹤整改等業(yè)務(wù)提供數(shù)據(jù)保障，支撐審計(jì)結(jié)論。

（二）構(gòu)建大數(shù)據(jù)“審計(jì)模型”

一是審計(jì)應(yīng)用模型，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘分析。在現(xiàn)場開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作前，審計(jì)人員需要制定初始規(guī)則庫作為早期大數(shù)據(jù)分析的邏輯依據(jù)，探索數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，將問題延展并深挖，按照“審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)-系統(tǒng)數(shù)據(jù)梳理-審計(jì)模型構(gòu)建-模擬運(yùn)行測試-審計(jì)模型修正-模擬運(yùn)行再測試”流程，從海量數(shù)據(jù)中提取有效數(shù)據(jù)分析，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確掌握實(shí)際的數(shù)據(jù)狀況，提高審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用價(jià)值。二是審計(jì)個(gè)體模型，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)精準(zhǔn)定位。根據(jù)鎖定的審計(jì)重點(diǎn)，通過分析財(cái)務(wù)、物資、營銷、生產(chǎn)等專業(yè)數(shù)據(jù)，有針對(duì)性的構(gòu)建個(gè)體分析模型。

（三）建立審計(jì)“持續(xù)在線”運(yùn)行機(jī)制

一是著眼業(yè)務(wù)全局，選取重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。根據(jù)公司重點(diǎn)工作、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等要素，選擇重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、敏感業(yè)務(wù)等作為審計(jì)持續(xù)監(jiān)督主題，利用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)聯(lián)性，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨專業(yè)、跨區(qū)域綜合、系統(tǒng)全景式審計(jì)監(jiān)督。二是依托“審計(jì)+業(yè)務(wù)”系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)監(jiān)督全覆蓋。大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋奠定了基礎(chǔ)。在系統(tǒng)數(shù)據(jù)獲取及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的前提下，有步驟、有重點(diǎn)的將審計(jì)監(jiān)督范圍逐步擴(kuò)展至全業(yè)務(wù)領(lǐng)域和全業(yè)務(wù)流程，使審計(jì)監(jiān)督不再受制于抽樣樣本，在海量數(shù)據(jù)中挖掘出全部的業(yè)務(wù)信息。在逐步實(shí)現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌審計(jì)資源，明確在線審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化流程，統(tǒng)一工作方案、數(shù)據(jù)分析，鎖定存在的問題和潛在的疑點(diǎn)。三是建立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)“雙結(jié)合”跟蹤機(jī)制。通過利用數(shù)據(jù)分析工具和審計(jì)模型對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)在線實(shí)時(shí)監(jiān)督，采用“非現(xiàn)場與現(xiàn)場”、“在線與線下”雙結(jié)合的審計(jì)方式，借助大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的運(yùn)用，使審計(jì)人員從審核帳表、審查資料等基礎(chǔ)性、機(jī)械性工作中解脫出來，更多精力和時(shí)間用于對(duì)問題的深度發(fā)掘、分析、研究，提出更有深度廣度、更有針對(duì)性的審計(jì)意見，不斷提高審計(jì)工作成效。

三、取得效益

實(shí)施大數(shù)據(jù)持續(xù)審計(jì)，豐富了審計(jì)技術(shù)手段，擴(kuò)展了審計(jì)監(jiān)督覆蓋面，對(duì)公司完善制度流程起到了強(qiáng)有力的推動(dòng)作用。通過持續(xù)審計(jì)監(jiān)督，深入挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，對(duì)疑點(diǎn)信息統(tǒng)籌安排現(xiàn)場核查，及時(shí)揭示公司經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)了相關(guān)重大決策部署落地實(shí)施，加強(qiáng)了對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程管控，實(shí)現(xiàn)了對(duì)重要事項(xiàng)的全過程監(jiān)督，促進(jìn)了企業(yè)的精細(xì)化管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力的提升。如大力推進(jìn)的配農(nóng)網(wǎng)全過程審計(jì)，將“新一輪農(nóng)網(wǎng)”和“扶貧工程”在內(nèi)的重點(diǎn)配農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目全部納入持續(xù)審計(jì)范圍，形成工程建設(shè)過程數(shù)據(jù)庫，建立審計(jì)模型跟蹤重點(diǎn)環(huán)節(jié)，不斷揭示問題、提示風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了工程資金使用效率的提升，充分發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督職能。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉國城，王會(huì)金.大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建研究[J].審計(jì)研究，2017（6）36-41.