■/ 孫艷兵

“兩金”指的是企業(yè)各類應(yīng)收款項(xiàng)和存貨，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。在經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)入“新常態(tài)”的背景下，中央企業(yè)也面臨發(fā)展增速放緩、盈利質(zhì)量下降、債務(wù)負(fù)擔(dān)加重的情況，部分行業(yè)虧損大戶增多的狀況。為了保持可持續(xù)增長能力，持續(xù)發(fā)揮中央企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支柱地位，近年來，國務(wù)院國資委持續(xù)推動(dòng)中央企業(yè)“兩金”壓控工作，各中央企業(yè)結(jié)合“穩(wěn)增長、提質(zhì)增效”的發(fā)展要求，積極開展“兩金”壓控工作，“兩金”快速增長的勢頭得到有效遏制，增幅明顯低于同期收入增幅。但目前中央企業(yè)“兩金”規(guī)模仍處于高位，存在一定風(fēng)險(xiǎn)并制約中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。因此，開展中央企業(yè)“兩金”風(fēng)險(xiǎn)管理研究，是落實(shí)高質(zhì)量發(fā)展要求，降杠桿減負(fù)債，常態(tài)化推進(jìn)提質(zhì)增效工作的重要舉措和內(nèi)在要求，也是防范和化解重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。

一、中央企業(yè)“兩金”管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

為推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)營管理的常態(tài)化融合，NZ 公司結(jié)合提質(zhì)增效、兩金壓控，選取存貨管理、應(yīng)收賬款管理等重點(diǎn)管控事項(xiàng)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對工作，發(fā)現(xiàn)公司在“兩金”管理方面存在以下幾個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)。一是“兩金”管理內(nèi)部控制環(huán)境松懈。主要表現(xiàn)在相關(guān)內(nèi)部控制制度和流程不完善且執(zhí)行不到位。二是存貨管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在漏洞。主要表現(xiàn)在采購計(jì)劃與實(shí)際需求差異過大從而導(dǎo)致原材料出現(xiàn)積壓或浪費(fèi)及呆滯存貨利用報(bào)廢不及時(shí)。三是客戶基礎(chǔ)管理工作簡單粗放。主要表現(xiàn)為客戶信息更新不及時(shí)。四是銷售信用控制不嚴(yán)。主要表現(xiàn)為超信用額度簽訂合同。五是逾期應(yīng)收賬款催收不力。主要表現(xiàn)為未能建立統(tǒng)一的逾期應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。六是信息溝通不暢。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間信息傳遞脫節(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未能真實(shí)、完整反映生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果。七是監(jiān)督考核不到位。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門未充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能，缺乏嚴(yán)格的考核和問責(zé)機(jī)制。

二、中央企業(yè)“兩金”風(fēng)險(xiǎn)管控問題改進(jìn)建議

“兩金”占比過高，實(shí)質(zhì)是由于風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)造成的，具體表現(xiàn)在“兩金”管理意識、管理機(jī)制的缺失，從而導(dǎo)致“兩金”周轉(zhuǎn)緩慢等現(xiàn)象的風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的要求，對“兩金”相關(guān)各作業(yè)流程及其配套制度進(jìn)行全面地梳理，重點(diǎn)對內(nèi)部控制流程和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在的問題，探究問題成因，有針對性地提出如下改進(jìn)建議。

（一）在風(fēng)險(xiǎn)管控體系方面，構(gòu)建“兩金”管理的三級風(fēng)險(xiǎn)管控體系

將內(nèi)部控制體系與國資委推行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系融合，結(jié)合實(shí)際情況建立與“兩金”相關(guān)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”，推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作與日常經(jīng)營工作常態(tài)化融合，各業(yè)務(wù)單位為第一道防線；相關(guān)職能部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門（財(cái)務(wù)監(jiān)督部門）為第二道防線；公司董事會和總經(jīng)理層為第三道防線。各業(yè)務(wù)單位負(fù)責(zé)把握本業(yè)務(wù)單位范圍內(nèi)的日常風(fēng)險(xiǎn)管理和重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，負(fù)責(zé)識別本業(yè)務(wù)領(lǐng)域潛在風(fēng)險(xiǎn)和已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，開展風(fēng)險(xiǎn)評估，制定并實(shí)施本業(yè)務(wù)領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和解決方案、預(yù)警指標(biāo)等；公司第二道防線對公司總經(jīng)理層負(fù)責(zé)，組織做好風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)督工作，掌握公司重大風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷，向經(jīng)理層提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和改進(jìn)建議，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。第三道防線是公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，對公司風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施總體監(jiān)控，負(fù)責(zé)抓好公司重大風(fēng)險(xiǎn)、重大內(nèi)控缺陷，據(jù)此作出相應(yīng)決策。只有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，提高“兩金”風(fēng)險(xiǎn)管理的管理層級，明晰相關(guān)部門的職責(zé)，才能在組織架構(gòu)上防范相關(guān)存貨風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）在制度建設(shè)方面，建立和完善一套規(guī)范、穩(wěn)定的兩金管理制度體系

結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)要求，對公司“兩金”管理作業(yè)流程及其配套制度進(jìn)行全面地梳理，明確制度范圍、確定制度的類別，理順制度的結(jié)構(gòu)和關(guān)系，全面清理各級各項(xiàng)工作規(guī)定、方案。對于行之有效的制度和措施必須堅(jiān)決執(zhí)行，及時(shí)修訂完善。確?！皟山稹惫ぷ饔蟹梢?、有章可循，為建立長效管控機(jī)制奠定制度基礎(chǔ)。

（三）在業(yè)務(wù)管控方面，加強(qiáng)采購需求和采購控制

加強(qiáng)采購需求和采購控制，降低和避免因工程設(shè)計(jì)、更新?lián)Q代、生產(chǎn)模式調(diào)整等可控因素形成存貨占用和積壓。如在工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，合理確定工程設(shè)計(jì)方案，充分考慮原有庫存是否能再利用；在物資采購環(huán)節(jié)，加強(qiáng)采購的計(jì)劃性、避免盲目采購，按照項(xiàng)目需求采購材料，盡量避免通過“供應(yīng)商最小起訂量”采購造成浪費(fèi)；在合同執(zhí)行環(huán)節(jié)，加強(qiáng)預(yù)投計(jì)劃管理，盡量做到準(zhǔn)確，避免因技術(shù)改造更新造成物資積壓；在存儲環(huán)節(jié)，需要合理確定儲備定額，盡可能降低備品儲備。

（四）在信息化建設(shè)方面，加快推進(jìn)“共享化”建設(shè)，加強(qiáng)各部門間的溝通協(xié)作

充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對公司系統(tǒng)“兩金”進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，確保公司管理層和相關(guān)部門能夠?qū)崟r(shí)掌握系統(tǒng)內(nèi)存貨的需求、存儲和積壓情況，并能跟蹤發(fā)出存貨，掌握發(fā)出存貨的狀況，有效減少存貨積壓；建立逾期應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，通過信息化手段加強(qiáng)對逾期應(yīng)收賬款的跟蹤管理和監(jiān)控，對銷售收款實(shí)行過程管控。將合同到期應(yīng)收款項(xiàng)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)在信息系統(tǒng)中予以具體體現(xiàn)，增強(qiáng)銷售回款的可預(yù)見性和準(zhǔn)確性。

（五）資產(chǎn)處置方面，針對已形成的積壓庫存，及時(shí)、合理制定再利用或報(bào)廢處理方案

定期全面清理庫存，對已形成積壓的存貨，一是有針對性地制定再利用方案，充分挖潛，合理利用；二是對于確已無利用或使用價(jià)值的存貨，及時(shí)按照公司報(bào)廢及處置程序辦理報(bào)廢處置。同時(shí)，建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，將處理積壓存貨納入當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績的考核范圍，對能夠推進(jìn)積壓存貨處理的部門和員工給予精神和物資獎(jiǎng)勵(lì)。

（六）在管理職責(zé)方面，明確應(yīng)收款項(xiàng)管理責(zé)任，實(shí)行“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)回款”的終身管理責(zé)任制

應(yīng)收款項(xiàng)涉及面廣，如果管理職責(zé)不明晰，勢必會造成工作混亂，出現(xiàn)互相推諉或久拖不決的局面。因此必須要明確應(yīng)收款項(xiàng)管理責(zé)任，實(shí)行“誰訂貨、誰負(fù)責(zé)回款”的原則，確保所有應(yīng)收款項(xiàng)都處于嚴(yán)格受控狀態(tài)。一是回款責(zé)任人調(diào)換、離職，必須對負(fù)責(zé)的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行交接，未辦理交接手續(xù)，原責(zé)任人不得調(diào)、離崗；二是拒不辦理交接、交接不清或存在瞞報(bào)、漏報(bào)情況的，責(zé)任由移交人負(fù)責(zé)，移交人的直接上級負(fù)連帶責(zé)任，交接完畢后，回款責(zé)任由被移交人負(fù)責(zé)；三是回款責(zé)任人在辦理交接時(shí)，被移交人應(yīng)與客戶對賬（財(cái)務(wù)部門協(xié)助），遇有疑問或賬目不清的問題應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)匯報(bào)，未按期匯報(bào)或故意代為隱瞞的，應(yīng)與原責(zé)任人共同承擔(dān)責(zé)任。四是在應(yīng)收款項(xiàng)交接過程中，對于逾期應(yīng)收款項(xiàng)，必須單獨(dú)說明，交接清楚，如未辦理交接手續(xù)而擅自離開、給公司造成損失者，依法追究法律責(zé)任，并進(jìn)行賠償。

（七）在財(cái)務(wù)會計(jì)體系建設(shè)方面，夯實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)基礎(chǔ)管理，加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)回收情況的分析和利用

應(yīng)收款項(xiàng)基礎(chǔ)信息，如客戶信息、余額、相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料等，是對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)控的基礎(chǔ)，必須要夯實(shí)其基礎(chǔ)管理，一是要完善往來單位名稱、地址、聯(lián)系人、聯(lián)系方式等基礎(chǔ)信息，并定期跟蹤，及時(shí)更新；二是要加強(qiáng)合同歸檔、結(jié)算資料保管等基礎(chǔ)管理，確保債權(quán)債務(wù)依據(jù)充分；三要規(guī)范應(yīng)收款項(xiàng)對賬程序，合理確定應(yīng)收款項(xiàng)對賬頻率，做實(shí)定期對賬工作，所有應(yīng)收款項(xiàng)必須定期對賬，以確保債權(quán)的有效性和合法性。四是定期對應(yīng)收賬款回款困難的原因進(jìn)行總結(jié)。造成回款困難的原因包括客戶惡意拖欠、產(chǎn)品質(zhì)量問題、開票錯(cuò)誤、集團(tuán)內(nèi)部客戶或大客戶拖欠等，公司應(yīng)根據(jù)原因?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人進(jìn)行考核、追責(zé)，提出相應(yīng)措施，促使相關(guān)部門提高產(chǎn)品質(zhì)量和管理水平，減少或避免類似情況再次出現(xiàn)。

三、中央企業(yè)“兩金”占用的綜合治理方案

從外部環(huán)境來看，內(nèi)需不足，產(chǎn)能過剩是目前許多行業(yè)“兩金”占用增長較快的一個(gè)重要原因。外部環(huán)境的好轉(zhuǎn)有助于為解決“兩金”占用問題提供很好的外部條件。對企業(yè)內(nèi)部而言，還需要在發(fā)展理念、管理體系、核算體系、監(jiān)督體系、考核體系等多個(gè)方面給予完善。

（一）貫徹新發(fā)展理念，平衡好短期與長期、規(guī)模與“兩金”占用關(guān)系

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的情況下，“兩金”占用和規(guī)模、利潤之間容易形成良性發(fā)展關(guān)系；在經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下，如何處理好他們之間的平衡就顯得尤為重要，在實(shí)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常遵循利潤至上的觀念，為擴(kuò)大銷售，增加利潤，開拓市場，企業(yè)賒銷日益普遍，應(yīng)收賬款存量壓降困難，增幅超過同期收入增幅；同時(shí)，部分企業(yè)存貨管理粗放，周轉(zhuǎn)率低，這些都導(dǎo)致“兩金”占用的資金呈逐年上漲趨勢，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）抓住市場這一“牛鼻子”，有助于從根本上解決“兩金”問題

“兩金”問題的產(chǎn)生，一個(gè)重要的原因在于市場和銷售。如果銷售形勢較好，應(yīng)收賬款回款就順暢，存貨周轉(zhuǎn)率也就能夠加快。面對市場需求不足的問題，還應(yīng)當(dāng)大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略。把提升公司核心競爭力作為加快“兩金”周轉(zhuǎn)，提高“兩金”資產(chǎn)質(zhì)量的根本動(dòng)力源。加強(qiáng)市場調(diào)研，準(zhǔn)確識別客戶需求，進(jìn)行引領(lǐng)性和前瞻性的技術(shù)創(chuàng)新，持續(xù)提升科技創(chuàng)新能力，提高創(chuàng)新效率，形成生產(chǎn)一代、開發(fā)一代、儲備一代的良性科技創(chuàng)新機(jī)制，先于競爭對手推出適應(yīng)市場需要的創(chuàng)新性產(chǎn)品和服務(wù)，才能在激烈的市場競爭中贏得主動(dòng)。

（三）持續(xù)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，科學(xué)制定“兩金”壓控目標(biāo)

領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵。建立“一把手”親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、相關(guān)部門協(xié)同抓的工作機(jī)制。制定科學(xué)的壓降目標(biāo)和工作計(jì)劃，堅(jiān)持月度報(bào)告和季度分析，嚴(yán)格執(zhí)行兩金壓控定期通報(bào)工作機(jī)制，針對異常情況及時(shí)分析處置，做到“心中有數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)可控”。每個(gè)單位、每個(gè)項(xiàng)目的回款工作均要做到“定人、定責(zé)、定量、定時(shí)”，明確回款責(zé)任。各成員企業(yè)也要成立“兩金”壓控專項(xiàng)工作機(jī)構(gòu)，建立以供、產(chǎn)、銷、風(fēng)控等業(yè)務(wù)部門為主導(dǎo)，財(cái)務(wù)、考核等部門協(xié)同配合的工作機(jī)制。按照確定的壓控目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任部門，明確職責(zé)分工，加大“兩金”源頭管理和日常工作管控，區(qū)分業(yè)務(wù)類別，堅(jiān)持全面清查與重點(diǎn)清理、存量壓降與增量控制相結(jié)合的原則，聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)，關(guān)注重大事項(xiàng)，組織工作協(xié)調(diào)，分配壓控任務(wù)，確保“兩金”壓控工作順利開展。

（四）構(gòu)建多部門聯(lián)動(dòng)、協(xié)同、閉環(huán)高效的“兩金”管理機(jī)制

建立“兩金”事前預(yù)防、事中控制、事后催收全過程監(jiān)控的管理體系。嚴(yán)格執(zhí)行客戶信用評定制度、規(guī)范合同簽訂和評審流程，避免承接高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)；在訂單生產(chǎn)和銷售過程中加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量管理，加強(qiáng)生產(chǎn)計(jì)劃管理，確保合同能夠按期交付、高效投運(yùn)、及時(shí)結(jié)算，堅(jiān)決避免產(chǎn)生新的低效無效存貨；在賬款回收過程中加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)部門做好客戶對賬、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析工作，營銷人員深入一線，維護(hù)良好客戶關(guān)系，生產(chǎn)和運(yùn)營部門做好售后服務(wù)工作，構(gòu)建多部門聯(lián)動(dòng)、協(xié)同、閉環(huán)高效的“兩金”管理機(jī)制。

（五）在考核和追責(zé)方面，加強(qiáng)“兩金”的評價(jià)考核體系

考核兌現(xiàn)是手段。針對“兩金”管理存在的問題，只有在業(yè)務(wù)管理上加以規(guī)范，還需要在考核上對相關(guān)部門和責(zé)任人予以約束。要制定切實(shí)可行的績效考核措施，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，政策制度宣傳，堅(jiān)持獎(jiǎng)罰并重，充分調(diào)動(dòng)各級干部員工的積極性，增強(qiáng)責(zé)任意識、合規(guī)意識，促使大家從“被動(dòng)做”向“主動(dòng)做”轉(zhuǎn)變。對于“兩金”管理不善的部門和單位，嚴(yán)格進(jìn)行通報(bào)考核。一是將逾期未收回的應(yīng)收賬款和超預(yù)算“兩金”占用納入企業(yè)的績效考核指標(biāo)體系；二是將逾期未收回的投標(biāo)保證金等占用資金的利息納入營銷部門考核；三是將應(yīng)收款項(xiàng)函證回函率納入銷售人員業(yè)績考核。四是將“兩金”的考核納入到與“收入和利潤”等指標(biāo)同等重要的地位，考核結(jié)果與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子薪酬收入及企業(yè)工資總額掛鉤，同時(shí)納入企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子綜合業(yè)績考核評價(jià)體系，作為干部選拔任用的依據(jù)之一。

“兩金”占用看似財(cái)務(wù)問題，但實(shí)質(zhì)是業(yè)務(wù)問題，是業(yè)務(wù)問題在財(cái)務(wù)上的集中反映?！皟山稹闭加脝栴}需要系統(tǒng)化、綜合性加以解決。企業(yè)應(yīng)以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，結(jié)合“穩(wěn)增長、提質(zhì)增效”的發(fā)展要求，以“兩金”管理存在的突出問題和重大風(fēng)險(xiǎn)為關(guān)鍵點(diǎn)，在信息化建設(shè)、制度體系建設(shè)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、會計(jì)核算以及業(yè)財(cái)融合中相關(guān)的業(yè)務(wù)管理改善為主要改進(jìn)途徑，對公司與“兩金”相關(guān)的作業(yè)流程及其配套制度進(jìn)行全面地梳理，建設(shè)、更新、完善內(nèi)部控制制度和考核、問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化執(zhí)行力度，在信息系統(tǒng)、考核、財(cái)務(wù)、管理職責(zé)等多個(gè)方面進(jìn)行完善，為公司的發(fā)展保駕護(hù)航，提高“兩金”的綜合管理水平和提升公司的盈利與抗風(fēng)險(xiǎn)能力。