廖永紅

納稅人符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，并取得資格證書的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受減免稅，即取得高新資格是享受減免稅的必要條件。但高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定有相關(guān)的條件、范圍和程序，有一些定性和定量的指標(biāo)要求，實務(wù)中要做到“三個不能”，才能規(guī)避涉稅風(fēng)險，享受該享受的稅收優(yōu)惠。

一、不能只重研發(fā)而忽視稅收優(yōu)惠

一些高新技術(shù)企業(yè)將主要精力和資金投入到了產(chǎn)品研發(fā)上，而對高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定要求掌握不太熟，對稅收優(yōu)惠政策把握不夠準(zhǔn)，對享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)符合哪些條件，遵循哪些程序，實務(wù)中如何操作，應(yīng)準(zhǔn)備和報送哪些資料，達(dá)到哪些定性和定量指標(biāo)不清楚；對哪些產(chǎn)品具有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，科技成果如何轉(zhuǎn)化，如何提升研發(fā)組織管理水平等不得要領(lǐng)，導(dǎo)致不能享受國家關(guān)于高新企業(yè)優(yōu)惠稅率和研發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠。

企業(yè)要取得高新企業(yè)資格必須滿足一定的條件，才能通過科技和稅務(wù)部門的評審。而現(xiàn)實中，許多企業(yè)往往由于準(zhǔn)備不充分，日常管理不到位，對政策了解不夠，在資質(zhì)證明材料、人員情況說明、科技成果轉(zhuǎn)化等方面存在問題，無法通過高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定。

這里提醒納稅人，對人員情況說明資料方面存在的問題，如提供的花名冊與人員情況說明書中的數(shù)據(jù)不一致，未標(biāo)明科技人員，提交的社保繳費(fèi)證明與花名冊中人員數(shù)據(jù)差距較大的，企業(yè)應(yīng)完善花名冊的信息，包括人員姓名、入職時間、部門、崗位、學(xué)歷、院校、專業(yè)等，注明是否為科技人員；對社保繳費(fèi)證明與花名冊人數(shù)差距較大的，應(yīng)提供補(bǔ)充說明書進(jìn)行合理的說明，如存在母公司替子公司人員繳納社保等情況等，都應(yīng)作出說明。

對資質(zhì)方面存在的問題，如企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的名稱與提交的高新認(rèn)定其他材料中的企業(yè)名稱不一致、企業(yè)名稱發(fā)生變更的，應(yīng)將企業(yè)的名稱通知書隨高新認(rèn)定材料提交，以便高新認(rèn)定小組進(jìn)行核查。

對科技成果轉(zhuǎn)化資料方面存在的問題，如提交的證明材料過于簡單，只有內(nèi)部驗收報告、客戶反饋意見、產(chǎn)品照片，缺乏產(chǎn)品銷售發(fā)票、檢測報告等，還有不同成果轉(zhuǎn)化、不同高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的證明材料附同一份銷售合同、發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按要求準(zhǔn)備轉(zhuǎn)化結(jié)果證明資料，確保資料完整、準(zhǔn)確、有效。

二、不能只求通過認(rèn)定而忽視后續(xù)管理

一些高新企業(yè)認(rèn)為，只要通過了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，就可以一勞永逸，一直享受15%的優(yōu)惠稅率及其他相關(guān)的稅收優(yōu)惠，對后續(xù)管理重視不夠，造成稅收政策適用失誤，導(dǎo)致該享受的優(yōu)惠不能享受。

通過高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)，需每3年復(fù)審一次，根據(jù)復(fù)審需求來提供資料，若是所提供的資料不滿足高新技術(shù)企業(yè)的復(fù)審要求，可能取消高新技術(shù)企業(yè)的資格。同時，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表；發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中較為關(guān)注的，一般是企業(yè)產(chǎn)品是否屬于高新領(lǐng)域、累計年度研發(fā)費(fèi)用收入占比是否符合要求、研發(fā)費(fèi)歸集是否準(zhǔn)確、高新產(chǎn)品收入占比是否達(dá)標(biāo)、科研人員是否符合規(guī)定等。為此，企業(yè)要注重滿足研發(fā)項目、科技成果轉(zhuǎn)化數(shù)量要求；研發(fā)費(fèi)用占比要達(dá)到相應(yīng)的比例，但研發(fā)費(fèi)用歸集應(yīng)準(zhǔn)確，不能將不能列入的費(fèi)用列入；對高新技術(shù)產(chǎn)品收入應(yīng)單獨(dú)核算，否則將對資格復(fù)審及認(rèn)定帶來影響；在完成匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。如果忽視高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)管理規(guī)定，可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。

享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠事項，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)平時應(yīng)注重資料歸集的及時性、完整性、真實性，資料歸集要證實主要產(chǎn)品（服務(wù)）技術(shù)的核心性，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生的真實性，安全生產(chǎn)和環(huán)境保護(hù)方面的規(guī)范性，特別要注意的是，累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的，將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，還要追繳其發(fā)生上述行為所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

三、不能害怕稅務(wù)機(jī)關(guān)審查而忽視與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

實踐中，一些高新技術(shù)企業(yè)不愿與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，即便遇到無法判定和理解不透徹的問題，也不愿找稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，害怕稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)挑錯，擔(dān)心稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)信息了解太多了反而不能認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)、不能享受相關(guān)稅收優(yōu)惠，而增加稅收負(fù)擔(dān)。比如，企業(yè)研發(fā)的產(chǎn)品，究竟是一般性的工藝改進(jìn)或產(chǎn)品改型所形成的產(chǎn)品，還是新研發(fā)出的產(chǎn)品，在實際判定中并沒有很明確的界限。這種情況下，只有借助稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門的幫助，企業(yè)才能做出準(zhǔn)確的判定，進(jìn)而從源頭上防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。

稅務(wù)機(jī)關(guān)若發(fā)現(xiàn)企業(yè)對研發(fā)報告不完整或者報表數(shù)據(jù)不齊全，研發(fā)費(fèi)用不合規(guī)或是臨時拼湊的，未注意人員人工、直接投入、折舊費(fèi)與攤銷等各項費(fèi)用的合理性的，會提醒企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的研發(fā)費(fèi)用核算制度，將研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)歸集，并建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，將研發(fā)費(fèi)用直接體現(xiàn)在財務(wù)報表中。再者，對科研立項證明資料不齊全、不準(zhǔn)確，提交的項目材料與研發(fā)費(fèi)用加計扣除的資料差異過大的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會提示企業(yè)對研發(fā)項目進(jìn)行合理的規(guī)劃，企業(yè)應(yīng)盡可能保持每年不低于5項新開展的研發(fā)項目，并注意各項申報資料中對于研發(fā)活動描述的一致性，如研發(fā)費(fèi)用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)備案資料的表述應(yīng)保持一致。

其實，在“放管服”改革和優(yōu)化營商環(huán)境的大氣候下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)措施越來越具有針對性，服務(wù)態(tài)度也原來越好。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅是說稅、征稅、查稅，還有很大一部分工作是為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，如政策咨詢、納稅輔導(dǎo)、問題解決、投訴受理等。高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，不僅可以進(jìn)一步密切征納關(guān)系，也可以學(xué)習(xí)和掌握享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件、程序和要求，發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險點(diǎn)，找到解決問題的辦法。

1月23日，國家稅務(wù)總局武漢市漢陽區(qū)稅務(wù)局永豐稅收服務(wù)站開展2019稅收宣傳活動。圖為活動現(xiàn)場。 （圖/文：局內(nèi)網(wǎng)）