摘 要：自建筑行業(yè)迎來“營改增”后，建筑企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型發(fā)展的局面，而作為企業(yè)財務(wù)工作中的主要環(huán)節(jié)，納稅申報與財務(wù)核算工作的開展受到營改增的影響需面對更高的標準要求。也正因此，要想進一步保障企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的合理開展，需要側(cè)重對營改增下納稅申報與財務(wù)核算工作存在問題的深入探析，提出并實施科學(xué)措施來保障企業(yè)財稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)的穩(wěn)定開展?；诖?，本文針對營改增下企業(yè)財稅工作關(guān)鍵性環(huán)節(jié)進行分析研究。

關(guān)鍵詞：營改增;關(guān)鍵環(huán)節(jié);企業(yè);財稅申報;財務(wù)核算

相較于其他行業(yè)企業(yè)，建筑企業(yè)具備生產(chǎn)流動性、產(chǎn)品固定性的特點，縱觀當(dāng)前建筑工程，大部分企業(yè)都擁有跨區(qū)域項目、跨省項目，甚至是跨國項目。而在營改增的背景下，倘若企業(yè)為做好充足的準備工作，勢必會在營改增趨勢下手忙腳亂。而作為企業(yè)財稅工作中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，納稅申報與財務(wù)核算工作的開展直接影響到企業(yè)能否長久發(fā)展。也正因此，需要通過納稅申報與財務(wù)核算工作的不斷強化來推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財稅關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在問題分析

1.財務(wù)核算工作問題

（1）業(yè)務(wù)處理缺乏規(guī)范性

縱觀當(dāng)前企業(yè)財務(wù)核算工作的開展，其業(yè)務(wù)處理規(guī)范性的缺乏主要體現(xiàn)在企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理過程中，雖然工作人員結(jié)合具體情況進行銷項稅和進項稅的合理處理，但是部分企業(yè)因多種因素的影響，導(dǎo)致其增值稅未交結(jié)轉(zhuǎn)工作，或者是遺漏附加稅費計提工作的開展，導(dǎo)致企業(yè)在次月開展納稅申報交稅過程中出現(xiàn)列賬科目錯誤的現(xiàn)象，或者產(chǎn)生無法列賬的情況，直接影響到財務(wù)核算工作開展效果。

（2）數(shù)字處理缺乏準確性

財務(wù)核算過程中涉及到大量的數(shù)字處理，倘若其數(shù)字處理缺乏應(yīng)有的精準性和準確性，會直接影響到財務(wù)核算有效性。而縱觀當(dāng)前企業(yè)運行發(fā)展，受到某些因素的影響，使得部分企業(yè)財務(wù)核算存在數(shù)字處理缺乏準確性的現(xiàn)象，具體體現(xiàn)為，分支機構(gòu)針對傳遞單的提供，其中傳遞單顯示數(shù)字與企業(yè)賬面中相關(guān)賬面數(shù)字存在一定的差異，或者是企業(yè)法人主體相關(guān)數(shù)字信息的顯示存在不一致的現(xiàn)象。再或者，企業(yè)在財務(wù)核算過程中，針對附加稅費計提工作的開展，其中計提基數(shù)存在較大差異，導(dǎo)致企業(yè)無法對當(dāng)?shù)乩U納的增值稅數(shù)進行明確掌握。

2.納稅申報工作問題

（1）申報表定位缺乏準確性

針對增值稅申報表的填寫，分支機構(gòu)及其企業(yè)需要嚴格按照相應(yīng)的征稅方法項目進行申報表的填寫以及附件資料的填寫。而針對加工修理、銷售貨物等增值業(yè)務(wù)的開展，則需依據(jù)具體情況在當(dāng)?shù)剡M行申報繳稅，并且這些增值稅業(yè)務(wù)無需進行總主體的上轉(zhuǎn)，并且這些業(yè)務(wù)不在匯總范疇之內(nèi)。但是針對增值稅申報表與相關(guān)資料的填寫過程中，仍需將上述增值稅業(yè)務(wù)填寫在相對應(yīng)的行次之中。而相關(guān)工作人員在具體工作期間極易對此項內(nèi)容產(chǎn)生錯誤認知，導(dǎo)致申報表缺乏準確的定位。

（2）表賬數(shù)字不一致、數(shù)字勾稽關(guān)系

針對納稅申報過程中存在表賬數(shù)字不一且數(shù)字存在勾稽關(guān)系的現(xiàn)象，具體體現(xiàn)為在不同表單中，針對同一數(shù)字內(nèi)容的填寫，可能存在填寫不一致的現(xiàn)象，或者是工作人員進行需進項金額等申報資料的填寫，正常情況下應(yīng)進行不含稅數(shù)的填寫，但是部分工作人員因某些因素影響，使得進項金額填寫為含稅數(shù)，導(dǎo)致納稅申報工作開展受到較大影響。

二、企業(yè)財稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)強化措施

1.財務(wù)核算工作的強化

隨著營改增的落實與踐行，企業(yè)需要通過對財務(wù)核算規(guī)范性的提升來保障其財務(wù)的真實性與準確性，避免在稅務(wù)資料提供期間為相關(guān)稅務(wù)結(jié)構(gòu)提供不準確材料。需要注意，企業(yè)進行不準確稅務(wù)資料的提供，若稅務(wù)機關(guān)按照此資料數(shù)字進行稅率征稅的開展，那么企業(yè)將無法進行進項稅抵扣，進而導(dǎo)致企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。而針對增值稅申報表所具備的復(fù)雜性、困難性特點，為進一步促進企業(yè)可以在營改增背景下進行賬目數(shù)字的精準性提取，企業(yè)可以結(jié)合具體情況在財務(wù)核算過程中進行二級或三級明細科目的合理增設(shè)，具體體現(xiàn)為：（1）進行“增值稅往來”科目的增設(shè)。針對此科目的增設(shè)，企業(yè)可以同時將相應(yīng)的銷項稅額、已交稅金、進項稅額、減免稅款等明細項目的設(shè)置，其主要作用體現(xiàn)為：在增值稅月末核算匯總繳納內(nèi)，進行下級單位匯總各項稅專欄金額的有效核算。（2）進行不同稅率明細科目的增設(shè)。企業(yè)可以結(jié)合具體情況，在銷項稅額下方進行不同稅率明細科目的合理設(shè)置，并在此科目下設(shè)置兩種明細科目：①若不同業(yè)務(wù)處于同種稅率，例如17%的有形資產(chǎn)租賃與銷售貨物需要具體分清;②若同種業(yè)務(wù)處于同種稅率下但是其票種存在不同，那么需要進行票種的具體區(qū)分，包括專用發(fā)票、未開票、普通發(fā)票、稅務(wù)檢查等。（3）進行未交增值稅明細的設(shè)置。需要在未交增值稅下進行預(yù)征款、使用稅率計算應(yīng)繳納稅額、簡易辦法計算應(yīng)繳納稅額明細的設(shè)置。其中預(yù)征款具體體現(xiàn)為當(dāng)月企業(yè)依據(jù)相應(yīng)預(yù)征率應(yīng)交以及未交的增值稅金額;適用稅率計算納稅金額以及簡易計算納稅金額則是進行企業(yè)應(yīng)交增值稅款的體現(xiàn)，但不包括外需繳納增值稅款，具體包括舊固定資產(chǎn)以及物料出售等。（4）進行工程結(jié)算明細的增設(shè)。企業(yè)需要在工程結(jié)算科目下進行明細的增設(shè)，具體包括按結(jié)算計提的銷項稅額、含稅結(jié)算款、按收款計提的銷項稅額。

2.增值稅申報表的完善

倘若企業(yè)規(guī)模大，或者是經(jīng)濟條件較好，則可以通過計算機軟件處理的方式來進行申報表資料的填寫，通過對申報表邏輯關(guān)系提前設(shè)定，并將企業(yè)及其各個分支機構(gòu)所涉及到的資料信息進行匯總和上傳，即可實現(xiàn)對申報表的完善。通過這種方式，可以幫助企業(yè)進行申報資料匯總時間的有效縮減，確保企業(yè)可以在規(guī)定的時間開展申報工作，避免對企業(yè)增值稅的繳納產(chǎn)生影響。倘若企業(yè)規(guī)模條件相對較差，無法利用計算機軟件進行增值稅申報表資料的填寫，并且同樣需要進行分支單位納稅資料的匯總。那么企業(yè)則需依據(jù)具體情況，結(jié)合對填報資料的具體分析來設(shè)計科學(xué)且全面的表樣，進而為企業(yè)開展匯總申報提供助力，提升企業(yè)納稅申報表填寫有效性的提升。

另外，企業(yè)各個分支單位需提高對申報與增值核算之間差異的關(guān)注度，例如企業(yè)分支單位產(chǎn)生貨物銷售、維修修理等增值服務(wù)，需要在當(dāng)?shù)亻_展申報工作，并且若其增值服務(wù)不再匯總的范疇之內(nèi)，那么分支單位則無需進行申報匯報至主體。但是需要注意，若在為當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供相關(guān)材料過程中，必須在申報表中相應(yīng)行列內(nèi)容的填寫。

而倘若分支機構(gòu)處于匯總的范圍之內(nèi)，則需在月末階段及時進行結(jié)賬，并第一時間到當(dāng)?shù)囟悇?wù)等機關(guān)開展簽認工作，第一時間將匯總資料傳至主體企業(yè)。

3.注重增值稅政策的宣貫

基于營改增政策的施行，使得企業(yè)內(nèi)部發(fā)生巨大的轉(zhuǎn)變與變革，而要想促使企業(yè)可以更好地適應(yīng)營改增環(huán)境，需要側(cè)重對相關(guān)稅收知識的不斷學(xué)習(xí)?；诖?，相關(guān)部門應(yīng)結(jié)合對具體情況的分析，加大對稅收正常的宣傳力度，進而為營改增政策的落實與踐行奠定良好基礎(chǔ)。而針對企業(yè)財稅工作的開展，具備細致化、繁瑣性的特點，并且財稅工作的具體工作內(nèi)容不同，其工作性質(zhì)之間也存在一定的差異。這就意味著不同崗位職能的財務(wù)人員，需要學(xué)習(xí)和掌握的政策知識也存在一定的差異。鑒于此，應(yīng)結(jié)合宣傳對象的不同，宣傳不同的政策知識內(nèi)容，促使各個職能財務(wù)人員綜合能力的提升。而針對具體宣貫工作的開展，需要對以下幾項內(nèi)容的宣傳提高重視度：（1）需明確掌握營改增背景下增值稅發(fā)票是否會出現(xiàn)漲價的現(xiàn)象，而針對此類問題的分析，需要依據(jù)納稅人的具體類型來進行綜合性分析。（2）積極引導(dǎo)供貨商明確增值稅專用發(fā)票開具的重要性，以此為以及幫助供貨商進行填寫注冊登記，進而實現(xiàn)對增值稅專用發(fā)票的代開，促使企業(yè)在與供貨商交易完畢后獲取相應(yīng)的抵扣單據(jù)。（3）進行增值稅發(fā)票常規(guī)知識的普及，指導(dǎo)企業(yè)全體員工掌握如何進行增值稅發(fā)票的分辨真?zhèn)危M而實現(xiàn)企業(yè)能夠利用發(fā)票進行進項稅的抵扣。（4）企業(yè)需要在營改增實施后進行相應(yīng)票據(jù)制度的公示和展示，并在公示過程中進行制度詳細信息的體現(xiàn)，進而為后續(xù)財稅工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。

4.完善財務(wù)工作流程

在企業(yè)運行發(fā)展過程中，財務(wù)管理部門擔(dān)負著至關(guān)重要的作用，不僅負責(zé)對企業(yè)資產(chǎn)、資金進行核算與清算，同時還需對企業(yè)所開展的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行高質(zhì)量的監(jiān)督與管控，并且財務(wù)部門還肩負為企業(yè)構(gòu)建完善且科學(xué)管理目標的責(zé)任。鑒于此，在營改增背景下，企業(yè)應(yīng)側(cè)重對財務(wù)工作流程的強化與完善，依據(jù)對企業(yè)自身發(fā)展方向、目標的具體分析與明確，進行財務(wù)管理流程的全面性、系統(tǒng)性檢查，進而避免財務(wù)管理流程中存在漏洞和風(fēng)險，確保企業(yè)財稅工作的順利開展。

5.財稅人員素質(zhì)業(yè)務(wù)能力的提升

企業(yè)運行發(fā)展過程中，無論是財稅工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，還是普通財務(wù)管理工作，其管理主體都是財稅人員，這也意味著財稅人員的業(yè)務(wù)能力素質(zhì)會直接影響到企業(yè)的整體財稅工作開展效果。鑒于此，企業(yè)需提高對財稅人員素質(zhì)能力提升的關(guān)注度。依據(jù)企業(yè)具體情況，定期開展關(guān)于財務(wù)稅務(wù)知識的培訓(xùn)，結(jié)合組織人員開展進修學(xué)習(xí)活動、邀請領(lǐng)域?qū)＜业狡髽I(yè)開展知識講座等形式來綜合發(fā)展財稅人員的能力與素質(zhì)，進而實現(xiàn)營改增背景下財稅人員可以充分勝任工作，促使財稅人員在工作期間可以更快地適應(yīng)營改增環(huán)境，并合理應(yīng)用新稅收政策來幫助企業(yè)提高財稅管理水平，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展貢獻力量。

三、結(jié)束語

綜上所述，營改增背景下企業(yè)財稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)受到較大的影響，若納稅申報與財務(wù)審核工作的開展無法達到企業(yè)預(yù)期效果，會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。鑒于此，企業(yè)需做好充分準備工作，深入探析現(xiàn)階段財務(wù)審核與納稅申報工作中尚存問題，制定科學(xué)、全面的應(yīng)對方案來實現(xiàn)對企業(yè)財稅工作的強化，確保企業(yè)在營改增環(huán)境下可以自如發(fā)展。

參考文獻：

[1]徐麗.財稅信息化下的企業(yè)財稅風(fēng)險管理與內(nèi)部控制實務(wù)[J].今日財富（中國知識產(chǎn)權(quán)），2019（2）.

[2]劉靜敏.營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對策略[J].企業(yè)改革與管理，2019（4）：169-170.

[3]程永泉.淺談建筑施工企業(yè)“營改增”后的內(nèi)部控制[C]//決策論壇——決策科學(xué)化與民主化學(xué)術(shù)研討會.0.

[4]馮娟.探析建筑施工企業(yè)營改增后財稅風(fēng)險及外簽合同對策[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟和信息化，2017（14）：82-83+86.

[5]許宜弟.后“營改增”時代建筑施工企業(yè)經(jīng)營模式探索——基于A建筑公司的財稅管理角度[J].納稅，2018（10）：10-10.

[6]仲艷.簡析營改增稅改對建筑企業(yè)的影響與工程造價處理[J].科學(xué)與財富，2017（28）：113-113.

[7]申小琳，上官鳴.營改增后建筑企業(yè)增值稅納稅風(fēng)險管理[J].延安職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2019，33（02）：23-25.

[8]朱小麗.簡析營改增對建筑工程造價的影響與策略[J].建材發(fā)展導(dǎo)向（上），2017，15（12）.

[9]孟黎黎.簡析營改增給建筑企業(yè)帶來的影響及完善模式[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017（19）：253.

作者簡介：孫云竹（1983- ），女，漢族，山東人，研究生碩士，會計科長，研究方向：稅務(wù)會計、經(jīng)濟法