沈旭

摘 要：企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不管自身的規(guī)模如何，對(duì)于成本的控制都是必須要長(zhǎng)期堅(jiān)持的一項(xiàng)工作，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)形勢(shì)中，對(duì)于企業(yè)的稅收政策是會(huì)隨著市場(chǎng)的發(fā)展而不斷進(jìn)行改變的，所以企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面對(duì)需要進(jìn)行納稅的地方時(shí)，可以根據(jù)現(xiàn)行的納稅條款和現(xiàn)行法律允許的情況下，做好稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所納稅款的最小化。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)會(huì)計(jì)核算；實(shí)踐

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是獲得利潤(rùn)，所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，每一筆金額的出入都需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，大量的成功企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式證明，使用科學(xué)的稅收籌劃工作，進(jìn)行合理、科學(xué)的避稅，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和控制成本有著非常好的作用，下文就是本人結(jié)合自身多年在會(huì)計(jì)核算工作中的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于如何在當(dāng)前的環(huán)境下進(jìn)行科學(xué)避稅，提出一些淺顯的意見(jiàn)，期望能夠給相關(guān)的人員帶來(lái)一些幫助。

一、稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系

除開一些結(jié)構(gòu)非常簡(jiǎn)單的企業(yè)，大部分企業(yè)都擁有一套非常健全的生產(chǎn)銷售流程，這流程中的每一步對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)都會(huì)造成資產(chǎn)的流入或者流出，在現(xiàn)行的稅法條件下，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)銷售的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能需要進(jìn)行繳納稅款，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了最大限度的減少在稅款方面對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)的影響，可以通過(guò)使用稅收籌劃的方式進(jìn)行合理的避稅、稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)成本的控制非常的重要，但同時(shí)該項(xiàng)工作和會(huì)計(jì)核算之間擁有著密切的關(guān)系。

企業(yè)的生產(chǎn)和銷售都有著非常多的流程，就企業(yè)生產(chǎn)來(lái)說(shuō)，每一個(gè)流程都會(huì)對(duì)于產(chǎn)品的成本造成影響，所以企業(yè)的會(huì)計(jì)部門需要對(duì)于每一流程進(jìn)行相應(yīng)的記錄，計(jì)算出，每一個(gè)流程對(duì)于生產(chǎn)成本的影響。同時(shí)這一工作還需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和相應(yīng)工作人員近段時(shí)間的工作效率。也就是說(shuō)，所有可能對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)銷售所產(chǎn)生影響的因素都可以利用會(huì)計(jì)核算工作準(zhǔn)確的反應(yīng)出來(lái)，該工作結(jié)果不斷能夠給企業(yè)高層提供整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)于稅收籌劃工作來(lái)說(shuō)，這一工作還提供了非常多的有效數(shù)據(jù)，切實(shí)保證了這一工作的有效性。并且相對(duì)來(lái)說(shuō)，良好的會(huì)計(jì)核算工作能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行反應(yīng)，對(duì)于杜絕偷稅漏稅有著重要的作用。

現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行舉債經(jīng)營(yíng)是一種非常常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)模式，會(huì)計(jì)核素工作因?yàn)樾枰獙?duì)于企業(yè)精經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面進(jìn)行核算，所以往往能夠很直觀的將企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和負(fù)債比例計(jì)算出來(lái)，同時(shí)在企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?yàn)榭傂枰M(jìn)行利息支付，同時(shí)因?yàn)樨?fù)債所支付的利息因?yàn)樾枰ㄟ^(guò)會(huì)計(jì)核算進(jìn)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用中和應(yīng)該繳納的稅額相抵。通過(guò)這一問(wèn)題就可以很明顯的發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)負(fù)債的比率超過(guò)某一閾值，則會(huì)因?yàn)樗Ц兜睦⑦^(guò)大，讓企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，為了確保企業(yè)能夠妥善經(jīng)驗(yàn)，所以控制利息方面的之處工作，是非常必要的。

稅收籌劃工作的核心就是利用企業(yè)中的會(huì)計(jì)核算制度所得到的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行一系列的分析和籌劃工作，所以稅收籌劃工作的準(zhǔn)確性需要企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性做為保證。為此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的科學(xué)性，同時(shí)減少偷稅漏稅對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，就需要將會(huì)計(jì)核算制度的準(zhǔn)確性進(jìn)行保證，確保這一工作的科學(xué)性。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中應(yīng)遵循的原則

（一）遵循合理原則

稅收籌劃工作時(shí)通過(guò)利用企業(yè)的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅收的統(tǒng)籌工作，其工作的根本目的就是減少企業(yè)在稅收方面的經(jīng)營(yíng)成本，所以在進(jìn)行這一工作時(shí)，需要將各個(gè)階段所需要繳納的稅款以及一些相應(yīng)的優(yōu)惠政策進(jìn)行考慮，通過(guò)這種統(tǒng)籌工作，將所繳納的稅款降到最低，同時(shí)在其中為了保證企業(yè)不會(huì)因?yàn)橥刀悺⒙┒?，?duì)經(jīng)營(yíng)造成不必要的影響，就必須保證在其中的科學(xué)性。

（二）遵循成本效益原則

企業(yè)繳納稅款對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)非常重大的支出，所以利用各種優(yōu)惠政策減少對(duì)于稅款的繳納，對(duì)于企業(yè)增加在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用，但同時(shí)因?yàn)槎惪罾U納的方式較為復(fù)雜，所以在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，需要將企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)成本的控制作為首要的原則。

三、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

（一）從企業(yè)收入結(jié)算角度的分析

因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)進(jìn)行一些業(yè)務(wù)往來(lái)或者交易時(shí)，進(jìn)行資金交換的方式逐漸變多，國(guó)家為了保證是稅收工作在其中的公平性，確保市場(chǎng)交流的活力，所以對(duì)于不同的交易方式所進(jìn)行繳納的稅收的時(shí)間是不同的，例如，使用現(xiàn)金這類流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)作為企業(yè)的銷售收入，就需要在受到現(xiàn)金時(shí)開始進(jìn)行納稅，如果企業(yè)是通過(guò)分期付款這種依靠信譽(yù)作為抵押的交易模式，則會(huì)在約定的時(shí)間進(jìn)行納稅。所以企業(yè)的稅收籌劃工作就需要盡可能的利用這些繳納時(shí)間的不同，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)中利潤(rùn)的最大化。

（二）從會(huì)計(jì)核算列支費(fèi)用角度的分析

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，為了保證稅收籌劃工作能夠有著更好的數(shù)據(jù)作為支持，所以會(huì)計(jì)核算工作需要從企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的列支方面展開工作，確保當(dāng)期費(fèi)用得到列支，同時(shí)會(huì)計(jì)核算工作還需要對(duì)于各個(gè)方面的費(fèi)用及時(shí)入賬進(jìn)行管理和確定，并且對(duì)于一些已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用在進(jìn)行入賬時(shí)，做好相應(yīng)的稅收憑證。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，資金的使用不僅僅包含于稅收工作這一方面，所以會(huì)計(jì)核算工作還需要對(duì)于企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)中需要的各項(xiàng)費(fèi)用開支進(jìn)行預(yù)提費(fèi)用，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，保證利潤(rùn)的最大化是當(dāng)前我國(guó)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)保持自身活力的重要方式。稅款繳納對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)非常重要的工作，確保稅款繳納中稅款最小化的同時(shí)，防止偷稅漏稅的現(xiàn)象，是當(dāng)前非常重要的一種方式，所以企業(yè)將會(huì)計(jì)核算工作的各項(xiàng)收支的準(zhǔn)確性進(jìn)行保證，利用會(huì)計(jì)核算工作所提供的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，確保稅款籌劃工作能夠順利進(jìn)行，合理的減少企業(yè)所繳納的稅款。

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