袁 婷

(徽商職業(yè)學(xué)院 安徽 合肥 231299)

國家審計(jì)署的規(guī)劃指出，金融審計(jì)要以防范風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)金融改革、維護(hù)金融穩(wěn)定、完善金融監(jiān)督和管理為目標(biāo)。為了適應(yīng)市場發(fā)展對金融審計(jì)的新要求，需要?jiǎng)?chuàng)新金融審計(jì)制度，以提升金融審計(jì)在國家安全審計(jì)中的地位。

1.金融審計(jì)中存在的問題

首先，審計(jì)目標(biāo)還停留在真實(shí)性和規(guī)范性上。國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融安全涉及的范圍比較廣，除了打擊金融犯罪，還需要考慮到金融安全性。但是目前來看金融審計(jì)在進(jìn)行結(jié)果公告時(shí)一般只是對檢查過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)建議的提出，并監(jiān)督被審計(jì)部門進(jìn)行整改，而對于被審計(jì)部門的金融管理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營效益沒有進(jìn)行客觀評價(jià)。對于比較重要的法規(guī)、制度、社會(huì)環(huán)境等問題沒有進(jìn)行深入探究，使審計(jì)過程不能揭露金融系統(tǒng)的問題，不能治本。其次，審計(jì)對象需要擴(kuò)展。目前我國的金融審計(jì)除了對中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等加強(qiáng)審計(jì)力度，審計(jì)重點(diǎn)基本在國有銀行上，對證券、保險(xiǎn)等的審計(jì)力度并不強(qiáng)。近幾年雖然加強(qiáng)了對保險(xiǎn)和證券公司的審計(jì)力度，但是由于起步晚還存在一定盲點(diǎn)。隨著社會(huì)發(fā)展，國際之間交流增加，金融企業(yè)的對外開放程度也在加深，審計(jì)過程中存在的盲點(diǎn)將嚴(yán)重威脅我國金融業(yè)發(fā)展。再次，審計(jì)內(nèi)容需要深化。金融全球化進(jìn)程的加速，金融業(yè)務(wù)國際化趨勢也越來越明顯，而金融審計(jì)還停留在傳統(tǒng)存款、貸款、票據(jù)、結(jié)算等業(yè)務(wù)上，對國際業(yè)務(wù)涉及少，對金融創(chuàng)新領(lǐng)域的業(yè)務(wù)涉及基本為零。

2.金融審計(jì)制度創(chuàng)新內(nèi)容

2.1 拓寬審計(jì)范圍

首先，要加強(qiáng)對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)。隨著世界金融業(yè)全球化發(fā)展，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為目的的金融產(chǎn)品不斷出現(xiàn)，這些產(chǎn)品在創(chuàng)造高回報(bào)率的同時(shí)也隱藏了極大的風(fēng)險(xiǎn)。這些產(chǎn)品也給金融審計(jì)和監(jiān)督帶來了困難。所以在創(chuàng)新金融審計(jì)業(yè)務(wù)范圍時(shí)要明確對金融風(fēng)險(xiǎn)的防范是目前金融審計(jì)監(jiān)督的基本和重要目標(biāo)，金融審計(jì)的目的是通過防范風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)現(xiàn)金融創(chuàng)新的平衡。其次，擴(kuò)大審計(jì)對象的范圍。金融審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)金融業(yè)的實(shí)際發(fā)展態(tài)勢來拓展審計(jì)對象，審計(jì)對象可以拓展到貨幣、資本、保險(xiǎn)和信托等市場，同時(shí)也可以將外資銀行列為審計(jì)目標(biāo)，以使金融審計(jì)工作可以關(guān)注一些行業(yè)性和宏觀性的金融風(fēng)險(xiǎn)，以消除審計(jì)工作中的盲點(diǎn)，保證金融業(yè)健康發(fā)展。再次，審計(jì)過程要注重業(yè)務(wù)檢查與財(cái)務(wù)收支檢查結(jié)合。在金融審計(jì)過程中可以加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)的審計(jì)強(qiáng)度，以從環(huán)節(jié)入手發(fā)現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率大的環(huán)節(jié)，保證審計(jì)質(zhì)量。最后，要注重對內(nèi)部的控制測評。加強(qiáng)金融審計(jì)對公司內(nèi)容制度的控制是金融審計(jì)過程一項(xiàng)重要單獨(dú)內(nèi)容。

2.2 創(chuàng)新審計(jì)組織形式

金融審計(jì)過程是以審計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行多專業(yè)混合小組審計(jì)，為了適應(yīng)市場發(fā)展金融創(chuàng)新產(chǎn)品的出現(xiàn)和金融產(chǎn)品跨區(qū)域跨市場和機(jī)構(gòu)的特征，需要有針對性的進(jìn)行金融審計(jì)組織形式的改革。首先，在審計(jì)前對各專業(yè)審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)信息的梳理，對數(shù)據(jù)庫和案例進(jìn)行分析，建立對外共享的接口，建立信息化審計(jì)硬件設(shè)施。其次，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和專題進(jìn)行審計(jì)小組形式的靈活組織，審計(jì)小組成員可來自不同領(lǐng)域，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程的立體和客觀性。最后，建立扁平式審計(jì)組織形式，以提高審計(jì)資源的集約化，利用互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)加強(qiáng)金融審計(jì)過程的橫向和縱向聯(lián)系。要構(gòu)建以國家審計(jì)部門為主導(dǎo)的金融審計(jì)監(jiān)督框架，以強(qiáng)化國家審計(jì)工作的獨(dú)立性和指導(dǎo)綜合性。要根據(jù)我國實(shí)際情況將金融審計(jì)工作納入到金融宏觀監(jiān)督體系中，加強(qiáng)金融審計(jì)與體系中其他部門的有效聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，發(fā)揮國家審計(jì)在審計(jì)大環(huán)境中的綜合性和獨(dú)立性的優(yōu)勢，以依法對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，對公司的工作績效進(jìn)行再監(jiān)督，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)之間配合，促進(jìn)各部門之間權(quán)力的有效行使。

2.3 擴(kuò)展審計(jì)內(nèi)容

首先，要加強(qiáng)對金融監(jiān)管的績效審計(jì)。通過審計(jì)過程中對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營效益的評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)和內(nèi)部控制制度的評價(jià)來監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)各種政策的落實(shí)情況，在此基礎(chǔ)上提示出金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和制度管制過程中的薄弱環(huán)節(jié)。將金融審計(jì)內(nèi)容中的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向金融監(jiān)管績效審計(jì)，將金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度控制的評價(jià)和對風(fēng)險(xiǎn)管理的評價(jià)作為金融審計(jì)的主要內(nèi)容。其次，開展金融監(jiān)督政策評估。國家金融調(diào)控政策是有導(dǎo)向性的，審計(jì)部門要將國家導(dǎo)向性的金融調(diào)控政策和審計(jì)評價(jià)作為金融審計(jì)工作的主要方向，在審計(jì)過程中要從評價(jià)政策制定科學(xué)性和實(shí)施效果出發(fā)，以發(fā)揮政府部門在金融審計(jì)和監(jiān)督管理中的決策參謀作用。金融審計(jì)過程中的政策評估可以提示金融機(jī)構(gòu)的金融監(jiān)管和貨幣政策方面的完善性和有效執(zhí)行性，并揭露金融機(jī)構(gòu)是否存在潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，幫助金融機(jī)構(gòu)分析金融監(jiān)督和貨幣政策執(zhí)行過程中存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出完善意見。再次，進(jìn)行金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)調(diào)查。要增加審計(jì)過程中對風(fēng)險(xiǎn)的識別，通過及時(shí)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識別可以為化解風(fēng)險(xiǎn)提供數(shù)據(jù)參考，增加金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的超前能力。要增加對風(fēng)險(xiǎn)的揭露功能。金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中存在的資產(chǎn)不安全風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)等，審計(jì)過程要及時(shí)揭露，并密切關(guān)注企業(yè)資金運(yùn)行中的變化，指出企業(yè)運(yùn)營過程中這些風(fēng)險(xiǎn)存在可能導(dǎo)致的危害，保證審計(jì)過程不留死角不留空白。要增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的化解功能。對于金融審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題企業(yè)要及時(shí)進(jìn)行整改，特別是對于違規(guī)進(jìn)行貸款的單位要采取強(qiáng)硬的措施堅(jiān)決回收，以保證資產(chǎn)的安全性。在發(fā)現(xiàn)問題后要監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行復(fù)核復(fù)審制度的建立，通過責(zé)任的落實(shí)把好放貸關(guān)，提高貸款投放的安全性，有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。

3.金融創(chuàng)新制度實(shí)現(xiàn)途徑

3.1 提高審計(jì)人員素質(zhì)

隨著金融全球化進(jìn)程的加速，我國金融審計(jì)在以國家為主體的基礎(chǔ)上在金融安全和宏觀調(diào)控領(lǐng)域做了一些嘗試，雖然取得一定成果，但并不明顯。原因是現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍的人員素質(zhì)問題，審計(jì)人員在進(jìn)行金融審計(jì)時(shí)不能將金融理論知識和金融審計(jì)知識進(jìn)行有效結(jié)合。所以要加強(qiáng)金融審計(jì)人員素質(zhì)，提高審計(jì)人員對金融理論知識和金融審計(jì)理論知識的掌握，以理論指導(dǎo)實(shí)踐，在理解金融調(diào)控部門和監(jiān)管部門的工作任務(wù)的基礎(chǔ)上從宏觀角度提出建議，使金融審計(jì)上升到安全的層面。

3.2 完善制度建設(shè)

加強(qiáng)金融審計(jì)制度和法規(guī)建設(shè)可以使審計(jì)人員在金融審計(jì)過程有針對性的進(jìn)行業(yè)務(wù)審計(jì)活動(dòng)的開展。通過審計(jì)人員建設(shè)和審計(jì)作風(fēng)的制度建設(shè)可以審計(jì)人員在金融審計(jì)過程中有制度可以遵循，有法律可以依靠，同時(shí)這些制度也能規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，樹立審計(jì)機(jī)關(guān)公正、合法的良好形象。金融審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)市場發(fā)展需求進(jìn)行金融審計(jì)法規(guī)的構(gòu)建，使國家金融審計(jì)部門有獨(dú)立的法律來支撐審計(jì)活動(dòng)，使國家金融審計(jì)部門擁有與其他金融機(jī)構(gòu)相同的監(jiān)督管理權(quán)限，幫助國家金融審計(jì)部門從金融市場角度和國家金融安全角度進(jìn)行審計(jì)工作，在掌握最新金融信息基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)、跨區(qū)域、跨市場的金融審計(jì)監(jiān)督工作。

3.3 以大數(shù)據(jù)技術(shù)輔助審計(jì)工作

大數(shù)據(jù)應(yīng)用于金融審計(jì)工作中可以有效減少人工進(jìn)行數(shù)據(jù)收集的難度，提高數(shù)據(jù)收集的效率，減少數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)過程中出現(xiàn)的紕漏，降低金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高金融審計(jì)質(zhì)量。大數(shù)據(jù)技術(shù)對金融審計(jì)進(jìn)行輔助后可以強(qiáng)化金融審計(jì)工作過程中對大型數(shù)據(jù)的審計(jì)功能，審計(jì)人員通過條件查找就可以發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)和線索，降低了數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在金融審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大運(yùn)算和存儲(chǔ)功能可以將相關(guān)法規(guī)和資料進(jìn)行存儲(chǔ)，易于審計(jì)人員攜帶的調(diào)閱，提高了審計(jì)工作效率。各省級目前建立了審計(jì)數(shù)據(jù)庫，通過信息系統(tǒng)可以對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，也實(shí)現(xiàn)了資源的共享。審計(jì)工作平臺(tái)通過軟件進(jìn)行運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)下載、測試和生成報(bào)告功能的有效運(yùn)用，使金融審計(jì)工作更加智能化，使金融審計(jì)工作從靜態(tài)轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)，提高了審計(jì)效率和質(zhì)量。

總之，金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，有效的科學(xué)的金融審計(jì)可以發(fā)揮審計(jì)作用，幫助金融機(jī)構(gòu)降低成本，進(jìn)行資源的高效配置，將金融風(fēng)險(xiǎn)控制在可控制范圍內(nèi)。隨著金融業(yè)全球化發(fā)展進(jìn)程的加速，需要在審計(jì)內(nèi)容、形式和范圍上進(jìn)行金融審計(jì)創(chuàng)新，通過審計(jì)制度建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，利用現(xiàn)代 化進(jìn)行審計(jì)建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)等來實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)的創(chuàng)新，促進(jìn)金融審計(jì)的健康發(fā)展。