◆張 珍 羅道彰/襄陽市審計局

近年來，黨中央國務(wù)院對有企業(yè)審計進(jìn)行了新的部署國：2017年3月，中辦國辦印發(fā)的《關(guān)于國有企業(yè)和國有資產(chǎn)審計監(jiān)督的若干意見》對國有企業(yè)審計提出了新要求；2017年12月中共中央印發(fā)《國務(wù)院報送國有資產(chǎn)經(jīng)營情況的規(guī)定》；黨的十九大報告提出改革審計管理體制，隨著審計體制改革的深入，國資監(jiān)管也將納入審計監(jiān)督體系。進(jìn)入新時代，國有企業(yè)審計面臨新的問題和挑戰(zhàn)，必須做出相應(yīng)轉(zhuǎn)變，以服務(wù)于國家重大政策和監(jiān)管體制改革目標(biāo)的實現(xiàn)。筆者認(rèn)為，做好國有企業(yè)審計應(yīng)著重關(guān)注以下四個方面。

一、適應(yīng)新時代，創(chuàng)新企業(yè)審計理念

審計人員必須改變以往企業(yè)審計傳統(tǒng)思維定式和方法，要與時俱進(jìn)，才能充分發(fā)揮企業(yè)審計應(yīng)有的作用。一是在審計理念上，審計人員應(yīng)從過去的以“管企業(yè)”向“以管資本為主”轉(zhuǎn)變，由微觀審計向宏觀審計轉(zhuǎn)變，向促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制和內(nèi)生動能轉(zhuǎn)變，由單純的真實性、合規(guī)性審計向效益性、效果性審計轉(zhuǎn)變，應(yīng)堅持監(jiān)督與服務(wù)并舉，且以服務(wù)為主，減少對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的干預(yù)，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。二是在審計內(nèi)容上，以傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計、資產(chǎn)負(fù)債損益審計向資源資產(chǎn)資本管理情況和保值增值情況審計、重大政策措施落實情況審計轉(zhuǎn)變，向關(guān)注和防范化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險審計轉(zhuǎn)變，向促進(jìn)自然資源資產(chǎn)提質(zhì)增效管理和生態(tài)文明建設(shè)審計轉(zhuǎn)變。三是在審計力量配置上，應(yīng)充分發(fā)揮社會審計和內(nèi)部審計力量。鑒于政府審計力量有限，要充分利用社會審計機(jī)構(gòu)力量，或聘請編外審計人員參與政府審計，隨著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷健立與完善，內(nèi)部審計應(yīng)在審計監(jiān)督中發(fā)揮重要作用。

二、深化審計內(nèi)容，要更加突出審計重點

根據(jù)新時代新要求，應(yīng)圍繞黨委政府中心工作。首先，謀劃好企業(yè)審計規(guī)劃，不同年度間輪回審計，有計劃、有重點、有步驟推進(jìn)企業(yè)審計全覆蓋，確定年度審計項目計劃和重點內(nèi)容。其次，不斷深化審計內(nèi)容，從傳統(tǒng)財務(wù)收支審計向資本資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)變，應(yīng)著重圍繞國有資本保值增值與安全、國有企業(yè)提質(zhì)增效等開展。再次，對國有資本投資運營公司的審計應(yīng)圍繞資本經(jīng)營活動，重點關(guān)注投資決策程序是否規(guī)范、資本投向是否有利于優(yōu)化國有資本布局，以及風(fēng)險管控體系是否健全，資本保值增值和所有者職責(zé)履行是否合格、到位等；對重點國有企業(yè)的審計則應(yīng)參照國企分類標(biāo)準(zhǔn)，重點關(guān)注公司制改革、法人治理機(jī)制建設(shè)以及混合所有制改革等方面，對公益性國有企業(yè)應(yīng)重點審計其服務(wù)民生及成本控制等社會效益情況；對主要領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)責(zé)審計則應(yīng)以監(jiān)督和制約公權(quán)力行使為重點，結(jié)合不同領(lǐng)導(dǎo)崗位的權(quán)責(zé)清單進(jìn)行審計，將常規(guī)審計與離任審計充分結(jié)合。最后，要以上述企業(yè)實體為切入點，結(jié)合國有資本授權(quán)經(jīng)營體制改革、國有企業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，開展國家重大政策與措施貫徹落實情況等審計。

三、提升審計質(zhì)量，確保有深度有成效

審計質(zhì)量和效果是審計項目實現(xiàn)其目標(biāo)的重要成果體現(xiàn)。一是審計質(zhì)量在深度上做文章。筆者認(rèn)為首先應(yīng)做好審計實施方案，明確審計重點，審前調(diào)查要有針對性，要關(guān)注潛在漏洞或風(fēng)險點，確定審計方法；其次，在實施現(xiàn)場審計中，針對發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性問題不能只停留在表面，要由表及里、查深查實，查到問題的根源與實質(zhì)；再次，在當(dāng)前國有企業(yè)深化改革的關(guān)鍵時期，國有企業(yè)審計尤其要關(guān)注混合所有制改革過程中股份確權(quán)、定價與交易等關(guān)鍵事項的合法性和合規(guī)性，防止暗箱操作而造成國有資產(chǎn)流失。二是在審計效果上抓提升。要通過對審計結(jié)果的有效利用，將審計問責(zé)和問題整改落到實處，必要時應(yīng)公開審計結(jié)果與問題整改情況，方便社會公眾行使對國有企業(yè)、國有資本運行和經(jīng)營狀況的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)；應(yīng)揭示、預(yù)警國有企業(yè)在資本運營和生產(chǎn)經(jīng)營中可能產(chǎn)生的問題與風(fēng)險，充分發(fā)揮政府審計的“免疫系統(tǒng)功能”和國家治理作用，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。三是審計處理應(yīng)堅持“三個區(qū)分”原則，以及省廳出臺的相關(guān)問題審慎審計處理二十條意見，分析具體問題，保護(hù)和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

四、提高審計效率，充分運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)

國有企業(yè)審計的特點就是對象多樣化、內(nèi)容復(fù)雜化，有的數(shù)據(jù)信息化運用程度相當(dāng)高，因此應(yīng)充分運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。一是引進(jìn)信息化專業(yè)人才。審計部門應(yīng)根據(jù)審計項目情況，引進(jìn)和培養(yǎng)信息化審計人才，提高自有審計資源的利用效率和數(shù)據(jù)信息化審計能力。二是打造好平臺，探索與企業(yè)數(shù)據(jù)共聯(lián)共享模式。本著“向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率”的原則，審計部門實時采集大型企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)審計先行，將審計時點關(guān)口前移，組成團(tuán)隊對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析挖掘處理，加強(qiáng)與財政、稅務(wù)、國資監(jiān)管等部門建立有效的溝通機(jī)制，提高信息共享程度，注重與地稅、財政等其他相關(guān)部門數(shù)據(jù)實行數(shù)據(jù)間比對分析，及時交換工作成果，通過數(shù)據(jù)集成獲取宏觀層面的信息，實現(xiàn)信息系統(tǒng)層面和財務(wù)報表層面的數(shù)字化分析模式。三是強(qiáng)化對數(shù)據(jù)核實審計工作。實施精準(zhǔn)審計，加強(qiáng)對生成疑點數(shù)據(jù)現(xiàn)場核查工作，去偽存真，切實發(fā)揮數(shù)據(jù)化審計在企業(yè)審計中的作用。