海直播傳媒(海南)有限公司 李娟

1 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的意義

通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)和工作的有效開展，可以幫助企業(yè)及時(shí)識別并防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，它還提高了企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效益，同時(shí)也確保了業(yè)務(wù)運(yùn)營的合規(guī)合法性。在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，提前預(yù)防和控制企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)是首要目標(biāo)，可以將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽階段，降低其對企業(yè)帶來的不利影響，以最大程度地保證企業(yè)的有序運(yùn)作，經(jīng)營效益不受到損害。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制工作，是以預(yù)防控制企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素、識別和化解企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題為工作主線，它可以有效地幫助企業(yè)應(yīng)對面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)問題，真正發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用。因此，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制模式是企業(yè)應(yīng)該建立并落實(shí)的有效內(nèi)控工作方式。

2 企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

企業(yè)內(nèi)部因素和所處環(huán)境外部因素的多方影響，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法得到執(zhí)行和真正落實(shí)，造成企業(yè)的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中，缺乏有效支持，有制度不遵守，有規(guī)章不執(zhí)行，只是應(yīng)付式地，按部就班完成各項(xiàng)工作，實(shí)施內(nèi)控工作的初始意義無法實(shí)現(xiàn)。

2.1 對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，防范風(fēng)險(xiǎn)能力有待加強(qiáng)

在運(yùn)營過程中，企業(yè)面臨著來自內(nèi)部和外部環(huán)境的各種風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)的識別和抵抗能力是決定企業(yè)經(jīng)營好壞的關(guān)鍵性因素之一。然而，現(xiàn)實(shí)情況中，很多的公司管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。

一方面，大部分的企業(yè)管理層將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，重視短期利益，而忽略了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。在建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度時(shí)，沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，未將風(fēng)險(xiǎn)防范與化解作為企業(yè)內(nèi)控工作的首要目標(biāo)，從而造成企業(yè)內(nèi)控工作無法預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，也無法有效地及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的各類問題。

另一方面，由于對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，企業(yè)管理層對于風(fēng)險(xiǎn)管理工作重視程度不夠，也未在企業(yè)上下整體范圍形成風(fēng)險(xiǎn)防范意識，導(dǎo)致企業(yè)缺乏對于風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和應(yīng)對措施的制定，容易引發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)問題，且無有效風(fēng)險(xiǎn)管理體系予以應(yīng)對，對企業(yè)帶來不利影響。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)控體系不完善

雖然，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，也已逐步推進(jìn)內(nèi)控工作的開展，但他們?nèi)狈?nèi)控工作實(shí)質(zhì)的理解，使得內(nèi)控制度和內(nèi)控體系的建設(shè)不完善，影響了企業(yè)內(nèi)控工作的實(shí)際效用。

一是，一些企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，沒有進(jìn)行充分的分析和研究，沒有考慮到企業(yè)實(shí)際情況，導(dǎo)致內(nèi)控制度過于空洞，或是脫離企業(yè)實(shí)際需求。這樣隨意設(shè)立的內(nèi)部控制制度，因?yàn)樵O(shè)立的制度沒有可執(zhí)行性，不僅無法起到對企業(yè)工作中風(fēng)險(xiǎn)的防范及有效應(yīng)對，也無法讓企業(yè)內(nèi)控工作順利開展。

二是，企業(yè)內(nèi)部控制體系需要改進(jìn)。一方面，部分企業(yè)沒有單獨(dú)從事內(nèi)部控制工作的部門，也缺乏專業(yè)人員，沒有獨(dú)立部門和專職人員從事內(nèi)控工作，使得內(nèi)控工作僅僅成為應(yīng)付企業(yè)管理層要求的一項(xiàng)形式任務(wù)。另一方面，企業(yè)也缺乏對內(nèi)控工作的有效監(jiān)督，未形成一個(gè)監(jiān)督反饋的有效循環(huán)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作效果不佳。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施不到位

許多企業(yè)意識到了內(nèi)部控制的重要性，建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但部分企業(yè)的內(nèi)控制度尚未得到真正的落實(shí)或是實(shí)施執(zhí)行力度不夠。

一方面，企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行力度不夠，很多工作只是表面功夫，并未按照內(nèi)部控制的制度規(guī)定嚴(yán)格開展相關(guān)工作。使得企業(yè)的內(nèi)控制度成為了一紙空文，工作執(zhí)行僅是流于形式，純粹是為了“有內(nèi)控”而設(shè)立相關(guān)規(guī)章制度和機(jī)構(gòu)，事實(shí)上，“真正的內(nèi)部控制”并未實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法發(fā)揮應(yīng)有的效用。沒有實(shí)際執(zhí)行到位，即使企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)再全面和完善，也毫無意義。

另一方面，許多企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，僅僅是為了完成任務(wù)，復(fù)制照搬其他公司的制度，并未經(jīng)過實(shí)地調(diào)查和研究，未梳理企業(yè)自身各個(gè)環(huán)節(jié)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，也未深入地分析企業(yè)自身的實(shí)際情況，從而使得所設(shè)置的內(nèi)控制度與企業(yè)實(shí)際不相匹配，造成企業(yè)在開展內(nèi)控工作過程中無法順利推進(jìn)，有許多阻礙，最終使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作無法實(shí)施。

2.4 缺乏有效的評價(jià)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制活動的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該是對工作開展情況的評價(jià)考核以及結(jié)果反饋。因此，企業(yè)評價(jià)監(jiān)督機(jī)制設(shè)置是否符合要求，評價(jià)結(jié)果是否公正合理，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展。但是，企業(yè)在監(jiān)督評價(jià)工作中仍存在一些問題需要加以改進(jìn)。

一是，在企業(yè)管理中，沒有嚴(yán)格要求企業(yè)必須要設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門。因此在未設(shè)立單獨(dú)審計(jì)部門的企業(yè)中，如何有效地開展監(jiān)督評價(jià)成為難題。即使企業(yè)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)師崗位，但由于沒有完善的監(jiān)督體系，以及內(nèi)審師專業(yè)能力的限制，使得企業(yè)監(jiān)督評價(jià)工作缺乏專業(yè)性。

二是，部分企業(yè)雖設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但由于內(nèi)審部門是受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理，因多方利益關(guān)系，其審計(jì)獨(dú)立性受到影響，削弱了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度。另外，外部審計(jì)監(jiān)督部門因信息不對稱、利益關(guān)系等因素影響，其審計(jì)獨(dú)立性也存在疑問，無法真正發(fā)揮對于企業(yè)工作的監(jiān)督作用。

3 建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制體系工作建議

3.1 提高風(fēng)險(xiǎn)意識，打造風(fēng)險(xiǎn)文化

如果想減少各種風(fēng)險(xiǎn)因素對企業(yè)運(yùn)營的影響，首先必須強(qiáng)化企業(yè)整體自上而下的風(fēng)險(xiǎn)意識和氛圍。

一是，加強(qiáng)對企業(yè)全體員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識的宣導(dǎo)。首先企業(yè)管理層人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，提高對于防范風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，加強(qiáng)內(nèi)控工作對各工作環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)因素的識別，進(jìn)而引導(dǎo)員工關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)并積極參與到防范化解風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控工作中去，積極宣導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義，提高企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，形成企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)文化。

二是，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)文化，為企業(yè)提供一個(gè)低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展環(huán)境。企業(yè)在發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷更迭，也在不斷增加，企業(yè)要通過風(fēng)險(xiǎn)文化的建設(shè)，不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，不會因?yàn)樾碌娘L(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)而無應(yīng)對措施。由于每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素對企業(yè)的影響不同，且在不斷變化中，為了企業(yè)能夠有序開展各項(xiàng)經(jīng)營管理活動，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，定期對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要企業(yè)各個(gè)部門之間的溝通和協(xié)作，企業(yè)應(yīng)組織專業(yè)人員開展風(fēng)險(xiǎn)測評，以便及時(shí)了解具體情況和細(xì)節(jié)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠更好地應(yīng)對，將影響降到最低。

3.2 完善內(nèi)控體系，健全內(nèi)控制度

一是，“無規(guī)矩不成方圓”，有效的內(nèi)控工作離不開健全的制度支持。企業(yè)應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)，通過對公司的事前調(diào)研和分析，建立貼合自身情況的內(nèi)部控制，構(gòu)建適合的內(nèi)部控制制度，而不能不假思索地東拼西湊或是直接照搬，應(yīng)付了事。制度不在于多么高端，適合的才是最好的，企業(yè)通過建立健全切合自身情況的內(nèi)部控制制度，為內(nèi)控工作提供有力的基礎(chǔ)保障。

二是，內(nèi)控部門單獨(dú)設(shè)立，并保證其獨(dú)立性。為確保內(nèi)控工作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或風(fēng)險(xiǎn)的影響進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)需要有單獨(dú)的內(nèi)控部門和專業(yè)的工作人員專職從事該項(xiàng)工作，并將不相容職務(wù)分離。同時(shí)還要保證內(nèi)控部門的獨(dú)立性，減少企業(yè)管理層對于內(nèi)控工作的干預(yù)，提高內(nèi)控工作的專業(yè)性和效用，實(shí)現(xiàn)對整個(gè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的促進(jìn)。

三是，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。內(nèi)控活動的開展需要企業(yè)各個(gè)部門之間的相互配合，通過內(nèi)控體系的建設(shè)，形成各個(gè)部門之間的相互制衡。同時(shí)，建立良好的信息溝通機(jī)制，為企業(yè)營造一個(gè)積極的氛圍。

3.3 抓落實(shí)、重執(zhí)行，發(fā)揮內(nèi)控工作效能

任何工作都不能僅僅依靠制度的建設(shè)，重要的還是要將制度貫徹執(zhí)行，否則制度毫無意義可言。

一是，企業(yè)必須嚴(yán)格按照內(nèi)控制度開展各項(xiàng)工作，強(qiáng)化各個(gè)機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力。為了讓企業(yè)的內(nèi)部控制活動真正發(fā)揮功效，而不是形同虛設(shè)，首要任務(wù)就是要抓執(zhí)行和貫徹落實(shí)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)建立的內(nèi)控制度，嚴(yán)格控制各個(gè)環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)監(jiān)督執(zhí)行情況。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)約束機(jī)制，將內(nèi)控工作開展情況與考核有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)各個(gè)單位對于內(nèi)控工作的重視程度，以推動內(nèi)控工作更好地開展。

二是，創(chuàng)造環(huán)境，并增加員工的參與度。企業(yè)應(yīng)通過多種渠道的宣傳，促進(jìn)全體員工對于內(nèi)控工作的了解，并在內(nèi)控制度和內(nèi)控體系中，明確崗位職責(zé)分工，細(xì)化每個(gè)員工的職責(zé)，明確每項(xiàng)工作流程涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以責(zé)任制的推進(jìn)來提高員工的參與度，關(guān)注自身崗位可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還要通過培訓(xùn)來提升員工的專業(yè)性，更有效地推進(jìn)內(nèi)控工作。

3.4 加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)控工作執(zhí)行情況的好壞，需要通過科學(xué)合理的評價(jià)機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督衡量，提高內(nèi)控工作對于企業(yè)整體發(fā)展的推動起到了促進(jìn)作用，企業(yè)需要建立科學(xué)完善的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，以幫助企業(yè)不斷提升內(nèi)控工作的效用，更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

一是，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)審部門專注于對企業(yè)運(yùn)行情況的監(jiān)督評價(jià)，為了提高內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性，企業(yè)要優(yōu)化審計(jì)部門人員配置，選擇并培訓(xùn)既熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)又具備專業(yè)知識的審計(jì)人員，專職從事內(nèi)部控制監(jiān)督。確保能夠做出正確合理的評估，并提供有效的工作建議。

二是，企業(yè)必須構(gòu)建一套切實(shí)有效的監(jiān)管體系。通過監(jiān)管過程、監(jiān)管指標(biāo)的設(shè)置和建造，能夠幫助企業(yè)分析導(dǎo)致發(fā)生問題的風(fēng)險(xiǎn)因素，并尋根溯源地查找出企業(yè)面臨的根本性問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)可以引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向運(yùn)行機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向融入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中去，推動風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和企業(yè)內(nèi)部控制活動的互相推動，進(jìn)而促進(jìn)對于內(nèi)控工作的監(jiān)督以及再控制。

4 結(jié)語

內(nèi)部控制工作，尤其是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控工作，可以幫助企業(yè)預(yù)防對于企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生影響的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生，提升經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該正視在內(nèi)控工作中存在的問題和不足，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)意識和對內(nèi)控工作的關(guān)注，通過不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度和體系，增強(qiáng)落實(shí)執(zhí)行力，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，約束企業(yè)的行為，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的開展，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展。